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Todos los que en algún momento hayamos emprendido sabemos lo difícil que es poner en marcha un negocio: las trabas burocráticas, las dificultades para acceder a financiación y los elevados costes iniciales son hándicaps demasiado duros para muchos autónomos. Y aunque no podemos evitar ninguno de ellos, existen posibilidades para hacer más llevaderos nuestros inicios.

Sin embargo, aunque muchos contribuyentes no lo conocen, existe una deducción del 20% en el IRPF por inicio de actividad para los autónomos, con el límite de 100.000 € anuales, y siempre y cuando se cumplan una serie de requisitos:

• Se debe tributar por el sistema de estimación directa, ya sea el normal o el simplificado.
• No haber ejercido ninguna actividad en el año anterior o, en caso de haberla ejercido, haber cesado sin obtener rendimientos positivos. Por ejemplo, si en 2016 comenzaste una actividad que no te dio ningún beneficio, cesas a principios de 2017 y a finales de ese ejercicio decides darte de alta de nuevo, podrás acceder a ese 20% de deducción.

Esta deducción se aplica únicamente durante los dos primeros ejercicios que el autónomo registre rendimientos netos positivos. En caso de que hayas obtenido rendimientos negativos, no podrás acogerte a la reducción, aunque se reserva para cuando cumplas las condiciones. Además, si el 50% o más de los ingresos proceden del mismo pagador, no podremos acogernos a dicha reducción fiscal.

Cómo solicitar esta reducción

La deducción se aplicará cuando se presente la declaración de la renta a través del Modelo 100. Para ello, marcaremos la casilla 129 “Reducción por inicio de una actividad económica (artículo 32.3 de la Ley del impuesto)”. Esta deducción no se podrá disfrutar de forma fraccionada, de manera que aquellos autónomos que estén obligados a presentar el modelo 130 no podrán aplicar anticipadamente hasta que no se presente la declaración.

En definitiva, si el año pasado has emprendedido o piensas emprender este año, tienes que saber que puedes deducirte un buen pico que, sin duda, servirá para ahorrarte un pico en la próxima declaración.

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Imagen | Aymanjed

Todos los autónomos pueden deducirse la mayor parte de los gastos relacionados con su actividad habitual en su declaración de la renta. Sin embargo, existen otros desembolsos que, aun formando parte de la actividad del trabajador, no son deducibles. Estos son cinco de los más habituales.

Multas y sanciones

Para la Agencia Tributaria, no existe distinción en el tipo de sanción en cuanto a su deducibilidad en el IRPF. Ya sea una multa de tráfico, civil o penal, ninguna de ellas tendrá la consideración de gasto deducible. Por tanto, ninguno de estos gastos podrá ser incluidos como gastos deducibles, aun cuando estuviesen relacionados con la actividad del autónomo.

Recargos

De igual modo, tampoco son deducibles los recargos que haya que satisfacer, con independencia de que hayan sido o noderivados de las propias sanciones o de cualquier otro procedimiento administrativo. Por tanto, no se podrán incluir los recargos por presentar la declaración o las autoliquidaciones fuera de plazo.

Aportaciones a mutualidades de previsión social

Según el artículo 30.2 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no tendrán la consideración de gasto deducible las aportaciones a mutualidades de previsión social del propio empresario o profesional con carácter general, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 51 de la citada Ley.

IVA Soportado

Si bien el IVA soportado debe ser incluido en las autoliquidaciones trimestrales de este impuesto, en principio no tendrá la consideración de gasto deducible a efectos de IRPF. Ahora bien, en el supuesto de que no se presenten declaraciones trimestrales de IVA y por tanto no tengan derecho a deducirse las cuotas soportadas, sí podrá ser deducible en la declaración del IRPF.

Donativos y liberalidades

La Ley también excluye expresamente los donativos y liberalidades como gastos afectos a la actividad del autónomo y, por tanto, tampoco podrán ser fiscalmente deducibles en el IRPF.

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Imagen | stevepb

Aunque el período de la declaración de la renta queda ya bastante lejos, lo cierto es que hay muchos contribuyentes que todavía siguen pensando en ella, bien porque no han recibido la devolución de la cuota, porque están esperando el segundo pago o bien porque hemos cometido algún error que va en perjuicio de la Hacienda pública, ya sea porque haya que ingresar un importe mayor o resulte una cantidad a devolver menor que la solicitada.

Para corregir todos estos errores, el contribuyente debe presentar una declaración complementaria, que informa de las omisiones que hayamos cometido en la declaración de este ejercicio fiscal y las pérdidas del derecho a reducciones o exenciones aplicadas en declaraciones anteriores. Para ello, por tanto, deberá existir una declaración original o de referencia.

En esta nueva declaración, se deben consignar todos los datos, tanto los nuevos o modificados como los antiguos, los que ya se hicieron constar en la declaración original. Este trámite se podrá realizar a través de Renta Web dentro de la página web de la Agencia Tributaria, en el apartado "Más Trámites", marcando la casilla que corresponda (120, 121, 122, 123, 124, 125 y 126) y consignando la cantidad ingresada en su día o la devolución obtenida.

Para que no se apliquen intereses de demora ni recargos, se deberá presentar la declaración complementaria en el plazo que media entre la fecha en que se perciban los atrasos y el final del plazo inmediato siguiente de declaraciones por el IRPF. Así, por ejemplo, si se perciben con posterioridad al inicio del plazo de presentación de la declaración de Renta, la autoliquidación complementaria deberá presentarse en el plazo existente entre la percepción de los atrasos y el final del plazo de declaración del ejercicio.

Si, por el contrario, los atrasos se perciben entre el 1 de enero y el inicio del plazo de presentación de la declaración de IRPF, la autoliquidación complementaria deberá presentarse en dicho año antes de finalizar el plazo de presentación de declaraciones del ejercicio.

Hay que tener en cuenta que las complementarias solo se presentan, como ya hemos dicho, cuando exista un perjuicio en favor de la Hacienda Púbica. Si queremos reclamar una cantidad que va en favor del contribuyente, ya sea profesional autónomo o empresa, hay que presentar una rectificación de la declaración.

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Imagen | jarmoluk

Hoy estás fuera de plazo para presentar la declaración de la renta, y acabas de caer que te has equivocado al presentarla o al confirmar tu borrador. ¿Cómo actuar ahora?, puede ocurrir que ese error favorezca a la administración tributaria o a ti. La forma de actuar varia en cada caso correspondiente.

Todas las subvenciones y ayudas de la administración pública y privada se tienen que incluir en la declaración de la renta. En la mayoría de los borradores no se incluyen este tipo de ayudas, eso no significa que no tengas que reflejarlas.

Si se ha comprado un coche recientemente, durante el ejercicio 2013, con la ayuda del Plan PIVE, le habrá incluido en el precio una ayuda de 2.000 €, de la cual 1.000 € los aporta el gobierno y 1.000 € el concesionario. Este matiz es importante, ya que no debe de incluir 2.000 € en la declaración, tan solo incluirá los 1.000 € que aporta el gobierno como ayuda.

Nos ha llegado una consulta interesante sobre la parte de la declaración de la renta que corresponde a la actividad empresarial y qué parte corresponde al resto de ingresos de la unidad familiar. Veamos la consulta concreta porque tenemos que explicar en simultáneo el funcionamiento de la declaración de la renta para que podamos determinar claramente la cuota tributaria de cada actividad.

Me gusta tener las cuentas de mi negocio y de mi familia bien separadas (...) A la hora de realizar la declaración de la renta (mod.100) me surge la duda si las cantidades a pagar o devolver (casi siempre a devolver debido a las deducciones por la hipoteca y demás) deben recaer sobre mis cuentas familiares o a las de mi negocio.

Tal y como vemos, lo primero que tenemos que aclarar es que la cantidad que realmente pagamos en concepto de declaración de la renta no es la cuota diferencial sino la cuota líquida. La cuota diferencial es la cantidad a pagar o a devolver que obtenemos en la deeclaración de la renta y no es realmente la carga tributaria que soportamos. Para ver estas diferencias entre las cuotas, en el Blog Salmón tenemos un buen post sobre el funcionamiento de la declaración de la renta.

Nos ha llegado una consulta muy interesante sobre el porcentaje de retenciones que se aplican los nuevos profesionales y las consecuencias fiscales que puede tener este tipo de retención reducida en la declaración de la renta. Copio textual:

Soy un chico de 25 años que acaba de empezar a trabajar como autónomo (...) En el IRPF tengo que poner en mis facturas para que al hacer la declaración de la renta no me lleve un susto. Se que por ley es un 7% pero no se si es suficiente para que al hacer la declaracion no tenga que pagar mucho o me devuelvan. No tengo nada en posesion, vivo en casa de mis padres y soy soltero.

Este post tiene varias vertientes importantes, muchas de ellas, sobre la preferencia de la cantidad a realizar en los pagos fraccionados.

Desde ayer se encuentra disponible en el Portal de Servicios Personalizados de Renta, el borrador o los datos fiscales de nuestra próxima declaración de IRPF.

Todos los que tenemos actividad empresarial o profesional bajo la fórmula de personas físicas no se nos puede emitir el borrador propiamente dicho, pero si es importante que tengamos a mano los datos fiscales.