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Estas son las tablas de amortización fiscal que tendrás que usar en función de tu empresa

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Estas son las tablas de amortización fiscal que tendrás que usar en función de tu empresa

En España, la libertad para amortizar fiscalmente elementos de inmovilizado está restringida a determinados supuestos, muchos de los cuales son inalcanzables para una pequeña empresa. Hacienda utiliza una serie de tablas de amortización con unos coeficientes que todas las empresas deben utilizar al final de cada ejercicio fiscal.

La última reforma tributaria modificó la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que simplificó el sistema de tablas de amortización, reduciendo la clasificación desde los 600 elementos amortización vigentes en aquel momento hasta los 30 actuales, vigente desde 2015. Además, los autónomos también pueden amortizar sus elementos de inmovilizado según tributen por el método de estimación directa u objetiva.

A continuación, pasamos a detallar los coeficientes por los que deberás guiarte en función de tu condición fiscal como autónomo o pyme:

Estimación directa simplificada

Grupo

Elemento de inmovilizado

Coeficiente lineal máximo (%)

Período máximo (años)

1

Edificios industriales

3

68

2

Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material

10

20

3

Maquinaria

12

18

4

Elementos de transporte

16

14

5

Equipos para tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos

26

10

6

Útiles y herramientas

30

8

7

Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino

16

14

8

Ganado equino y frutales no cítricos

8

25

9

Frutales cítricos y viñedos

4

50

10

Olivar

2

100

Estimación directa por módulos

Grupo

Elementos patrimoniales

Coeficiente lineal máximo (%)

Período máximo (años)

1

Edificios y otras construcciones

5

40

2

Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos

40

5

3

Batea

10

12

4

Barco

10

25

5

Elementos de Transporte y resto de inmovilizado material

25

8

6

Inmovilizado intangible

15

10

7

Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino

22

8

8

Ganado equino y frutales no cítricos

10

17

9

Frutales cítricos y viñedos

5

45

10

Olivar

3

80

Tabla de amortización para sociedades y estimación directa normal

Tipo de elemento o inversión

% lineal máximo

Períodos de años máximo

Obra civil

Obra civil general

2

100

Pavimentos

6

34

Infraestructuras y obras mineras

7

30

Centrales

Centrales hidráulicas

2

100

Centrales nucleares

3

60

Centrales de carbón

4

50

Centrales renovables

7

30

Centrales renovables

5

40

Edificios

Edificios industriales

3

68

Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras

4

50

Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos)

7

30

Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas

2

100

Instalaciones

Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía.

5

40

Cables

7

30

Resto instalaciones

10

20

Maquinaria

12

18

Equipos médicos y asimilados

15

14

Elementos de transporte

Locomotoras, vagones y equipos de tracción

8

25

Buques, aeronaves

10

20

Elementos de transporte interno

16

14

Elementos de transporte externo

20

10

Autocamiones

20

10

Mobiliario y enseres

Mobiliario

10

20

Lencería

25

8

Cristalería

50

4

Útiles y herramientas

25

8

Moldes, matrices y modelos

33

6

Otros enseres

15

14

Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas

Equipos electrónicos

20

10

Equipos para procesos de información

25

8

Sistemas y programas informáticos

33

6

Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales

33

6

Otros elementos

10

20

En Pymes y Autónomos | Diferencias entre amortización contable y fiscal

Imagen | FirmBee

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No, cambiar la sede de las empresas no tiene ningún impacto relevante, ni para Cataluña ni para España

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No, cambiar la sede de las empresas no tiene ningún impacto relevante, ni para Cataluña ni para España

Los últimos acontecimientos acaecidos en Cataluña están provocando que muchas empresas estén cambiando su domicilio fiscal más allá de los límites de esta (por ahora) Comunidad Autónoma española. Aunque hasta ahora habían sido empresas con escasa relevancia dentro de la estructura empresarial española, el último movimiento del Banco Sabadell ha metido presión a otras entidades financieras y empresas grandes, que están ya debatiendo este cambio de sede para que la inseguridad jurídica que se está viviendo en Cataluña no afecta su actividad diaria y la relación con sus clientes.

El propio Gobierno, consciente de que estos movimientos societarios podrían servir para meter más presión aún al proceso soberanista, está en pleno proceso de modificación de un decreto que facilitará el cambio de domicilio social de las empresas. Pero, ¿sirve de algo cambiar el domicilio social entre tanta incertidumbre política?

Pues lo cierto es que la mayoría de ellos son movimientos de escasa relevancia. Entre otros motivos, porque una cosa es cambiar el domicilio fiscal (que al fin y al cabo tan solo es un movimiento administrativo y muy rápido) y otra bien diferente es deslocalizar todo el equipamiento físico, las cadenas de producción o las plantillas, que ni se va a realizar a corto plazo ni se espera que se realice en el futuro, pues mover todos los medios de producción es mucho más complejo.

De hecho, el cambio de domicilio fiscal ni siquiera tiene efectos fiscales relevantes. Y es que, la Ley General Tributaria, en su artículo 48, dice lo siguiente:

El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria, siempre que en él esté efectivamente centralizada su gestión administrativa y la dirección de sus negocios. En otro caso, se atenderá al lugar en el que se lleve a cabo dicha gestión o dirección y cuando no pueda determinarse el lugar del domicilio fiscal de acuerdo con los criterios anteriores prevalecerá aquel donde radique el mayor valor del inmovilizado.

Es decir, en la actualidad, con Cataluña formando parte de España, es irrelevante que una empresa o entidad bancaria tenga radicada su sede social en Cataluña o en Alicante, como es el caso actual del Banco Sabadell. La tributación sobre los beneficios va a una caja única que posteriormente se distribuye entre todas las administraciones. Es más, la propia empresa podría decidir si establecer su domicilio social en una localidad y el fiscal en otra e, incluso, recibir la correspondencia en un tercer domicilio.

Una hipotética independencia de Cataluña posiblemente ni siquiera provocaría un cambio en el país en el que tributen las empresas, pues la mayor parte del negocio de las mismas seguiría estando en el mismo país. Además, hay que tener en cuenta que otros impuestos con mayor potencial recaudatorio, como el IRPF o el IVA, seguiría tributando en Cataluña.

Entonces, ¿por qué lo hacen las empresas?

Evidentemente, el hecho de que no exista ningún impacto a nivel fiscal del cambio de sede puede inducirnos a pensar que estos movimientos pueden ser irrelevantes. En la gran mayoría de casos, son cambios con un impacto más simbólico que real para evitar que el proceso soberanista siga adelante.

El caso de los bancos es algo más complejo. La posible independencia de Cataluña haría que, mientras la Unión Europea no la aceptase como miembro de pleno derecho y, por tanto, no permitiese la adopción del euro como moneda única, los bancos no puedan acceder a las operaciones del Banco Central Europeo, algo que, con los tipos de interés tan bajos, es vital para garantizar su supervivencia. Además, todavía no se sabe cómo se articularía un Fondo de Garantía de Depósitos equivalente al actual de España y ni siquiera si habría dinero suficiente como para garantizar los depósitos, lo cual es fundamental para evitar pánicos bancarios.

En definitiva, el cambio de sede de las empresas tendrá escaso impacto sobre las finanzas catalanas, salvo que la mayoría de ellas opten por llevarse el grueso de sus operaciones fuera de Cataluña algo que, como ya hemos puesto de manifiesto, entraña una enorme complejidad y, por tanto, no se espera que se produzca.

En Pymes y Autónomos | ¿Cuál es la diferencia entre el domicilio social y el fiscal?

Imagen | MHachem

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España continúa siendo un país de pymes que cada día son más pequeñas

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España continúa siendo un país de pymes que cada día son más pequeñas

El Instituto Nacional de Estadística ha publicado un nuevo informe sobre el número de sociedades mercantiles constituidas en el mes de Septiembre. En él se aprecia un crecimiento del 5,5% en el número de empresas creadas con respecto al mismo mes del año anterior, hasta sumar 6.633.

Una excelente noticia que, sin embargo, debe preocuparnos. Y es que, atendiendo a los datos de capital suscrito en estas nuevas sociedades, España sigue siendo un país con una pobre dimensión empresarial. Nuestro país continúa su ritmo paulatino de descapitalización aunque, por el momento, esto no esté dentro de la agenda de los principales partidos políticos de nuestro país.

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Tratamiento fiscal del Crowdfunding

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Tratamiento fiscal del Crowdfunding

No cabe duda que el Crowdfunding está de moda. Este nuevo método de financiación gana cada día más adeptos para obtener recursos con los que financiar cualquier tipo de proyecto, sea éste empresarial, político o de cualquier otro ámbito, mediante las aportaciones de un grupo más o menos grande de mecenas.

El aspecto menos conocido de este fenómeno es, quizá, cómo tributar al fisco por el dinero obtenido. Pocas son las plataformas de Crowdfunding de manera clara cómo declarar a Hacienda los ingresos recibidos para financiar los proyectos, así como otro tipo de implicaciones fiscales que pueden derivarse.

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La necesidad de las actas de titularidad real

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La necesidad de las actas de titularidad real

Desde que se aprobó, en 2010, la última Ley de Prevención del Blanqueo de Capitales, es obligatoria la identificación de los titulares reales que intervienen en una escritura pública, lo que afecta a las sociedades mercantiles. Todas las sociedades creadas desde la entrada en vigor de la Ley ya incorporan, en su escritura de constitución, el acta de titularidad real. En el caso de las creadas con anterioridad es necesario disponer de este acta, que debe realizarse ante notario.

Con este documento se acredita que los intervinientes son los propios titulares de los bienes o derechos relacionados en la operación, certificando que no se opera en nombre de terceras personas. Es la manera de declarar que no se intervienen como testaferro de otra persona que no se especifica en el acto en cuestión.

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He presentado las Cuentas Anuales con errores, ¿qué debo hacer?

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He presentado las Cuentas Anuales con errores, ¿qué debo hacer?

Acaba de finalizar el plazo de presentación de las Cuentas Anuales y puede ocurrir que nos demos cuenta de que los archivos depositados contienen errores. Los errores pueden ser de transcripción de la información a los formularios oficiales o bien pueden ser de naturaleza contable. En cualquier caso, lo primero que debemos hacer es analizar la relevancia de esos datos en la imagen fiel de la situación de la empresa que es exigible según la legislación.

Cabe recordar que la reformulación de las Cuentas Anuales, es decir, la presentación de unas nuevas cuentas en el Registro Mercantil en sustitución de las ya depositadas, es algo excepcional y que solo es exigible en contadas ocasiones. Tan solo habría que hacerlo si el error que se detecta afecta a la situación patrimonial de la empresa de manera grave.

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Aprobados los modelos de declaración del Impuesto de Sociedades de 2013

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Aprobados los modelos de declaración del Impuesto de Sociedades de 2013

El BOE de hoy publica la Orden HAP/865/2014, de 23 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto de Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondientes al ejercicio 2013. De esta manera se contemplan las novedades aprobadas en la gestión y liquidación del impuestos y que son de aplicación en dicho ejercicio.

Una de estas novedades implica la obligación de la presentación telemática del impuesto, mediante el modelo 200, independientemente de la forma societaria o denominación que tenga el sujeto pasivo del Impuesto. Se elimina, por tanto, la presentación en formato papel que hasta ahora estaba disponible en algunos casos.

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Nuevos derechos para las minorías en las sociedades mercantiles

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Nuevos derechos para las minorías en las sociedades mercantiles

El anteproyecto de Ley que modifica la Ley de Sociedades de Capital y que fue aprobado en el pasado Consejo de Ministros incluye medidas para la mejora del gobierno corporativo entre las que destacan los nuevos derechos para las minorías en las sociedade mercantiles.

De este modo, los accionistas que representen al menos el 3% del capital social podrán solicitar incluir puntos en el orden del día como complemento a la convocatoria de la junta general ordinaria. Estos nuevos puntos deberán estar justificados y se excluye este derecho en la convocatoria de juntas generales extraordinarias.

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Las empresas estarán obligadas a explicar el motivo en el retraso de sus pagos

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Las empresas estarán obligadas a explicar el motivo en el retraso de sus pagos

El Ministro de Economía y Competitividad, Luis de Guindos, ha destacado hoy en la rueda de prensa posterior al Consejo de Ministros, que las empresas que no cumplan con el plazo legal establecido para formalizar el pago con sus proveedores (60 días) deberán explicar los motivos y qué instrumentos adoptarán para reducir este período.

Esta novedad se incluye dentro de una batería de modificaciones sobre la Ley de Sociedades de Capital aprobada hoy por el Gobierno, y obligará a las sociedades a publicar en la memoria de las cuentas anuales la información sobre período medio de pago a proveedores.

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¿Puede un administrador cesar sin convocar una junta para ello?

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¿Puede un administrador cesar sin convocar una junta para ello?

Cuando los socios de una empresa quieren sustituir al administrador societario deben aprobarlo en junta y establecer qué persona o personas lo ha de sustituir en el cargo. ¿Qué ocurre si el que quiere dejar el cargo es el administrador? ¿Se debe seguir el mismo procedimiento? ¿Puede hacerlo por otra vía?

Una reciente resolución de la Dirección General de los Registros y del Notariado (PDF), establece el criterio a seguir en estos casos en relación a la imposibilidad de inscribir el cese de un administrador notificado por éste a la sociedad a través de un documento notarial y sin haberse convocado una Junta para ello.

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