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Se acerca el período para presentar la declaración de la renta y, como cada año, muchos autónomos tendrán que elaborarla teniendo en cuenta su sistema de estimación.

Sin embargo, en muchas ocasiones, algunos trabajadores por cuenta propia olvidan incluir algunos gastos deducibles que podrían servir para reducir su factura fiscal. En esta entrada intentaremos hacer un pequeño resumen con todos los gastos deducibles que puede incluir un autónomo. Estos son los principales.

¿Qué gastos pueden ser considerados como deducibles?

En líneas generales, y aunque no todos los gastos del autónomo pueden ser considerados como deducibles, la Agencia Tributaria establece una serie de criterios para que puedan ser incluidos como tales a la hora de presentar la declaración:

• Deben ser gastos afectos a la actividad económica del autónomo. En ocasiones, esto es difícil de demostrar, especialmente en algunos supuestos como el teletrabajo, donde solo se afecta a la actividad una parte de la vivienda, algo que incluso ha generado controversia con la última ley de autónomos.
• Salvo casos muy concretos, deben estar convenientemente justificados mediante las correspondientes facturas o recibos.
• Deben estar registrados contablemente en los libros de gastos e inversiones del autónomo.

Los principales gatos deducibles del autónomo

A continuación, os mostramos alguno de los gastos más habituales que debe considerar el autónomo, siguiendo la relación establecida por Hacienda.

Consumos de explotación

Dentro de esta categoría se incluyen todas las compras de mercaderías, materias primas y auxiliares, combustibles, elementos y conjuntos incorporables, envases y material de oficina. El consumo del ejercicio se realiza en base a la siguiente fórmula: consumos = existencias iniciales + compras - existencias finales.

Sueldos, salarios y otros gastos de personal

Se consideran también como deducibles los pagos realizados a los trabajadores en concepto de sueldos, pagas extraordinarias, dietas y gastos de viajes, retribuciones en especie, premios e indemnizaciones. Además, también son deducibles otros gastos de personal, tales como gastos de formación, indemnizaciones por rescisión de contrato, seguros de accidentes de personal, obsequios realizados en favor de nuestros empleados y contribuciones a planes de pensiones o de previsión social empresarial.

Seguridad Social a cargo de la empresa

La totalidad de las cotizaciones derivadas de la contratación de trabajadores, así como las correspondientes al empresario autónomo, también son gastos deducibles en el IRPF.

Aportaciones a mutualidades de previsión social

Con la reforma fiscal, desde enero de 2015 se considera como deducible el 50% de la aportación por contingencias comunes. Hasta ese momento, tan solo eran deducibles las aportaciones de los profesionales autónomos no integrados en el RETA que tengan la alternativa legal de cotizar a una mutua, con un máximo de 4.500 € anuales.

Arrendamientos y cánones

Dentro de esta categoría se incluyen alquileres, cánones, gastos de asistencia técnica, cuotas de leasing (arrendamiento financiero) que no tengan por objeto terrenos, solares u otros activos no amortizables.

Reparaciones y conservación

Todos aquellos gastos de mantenimiento, repuestos y adaptación de bienes materiales son deducibles, con la excepción de aquellos que supongan una ampliación o mejora, al considerarse inversiones amortizables en varios años.

Servicios de profesionales independientes

Como, por ejemplo, honorarios de economistas, abogados, auditores, notarios y otras comisiones de agentes comerciales o mediadores independientes.

Otros servicios exteriores

Entre ellos se incluyen gastos en investigación y desarrollo, transportes, primas de seguros, servicios bancarios, publicidad y relaciones públicas, suministros de electricidad, agua, telefonía y los gastos de oficina no incluidos en los conceptos anteriores.

Impuestos y tributos fiscalmente deducibles

Algunos tributos son deducibles en el IRPF. Entre ellos, el impuesto sobre bienes inmuebles (IBI), el IAE y otros tributos y recargos no estatales, así como otras tasas, recargos y contribuciones estatales, con excepción de las sanciones y recargos de apremio o por presentar la declaración de Hacienda fuera de plazo. El IVA soportado únicamente será deducible en el IRPF cuando no sea degravable a través de las declaraciones de IVA, por ejemplo, en aquellos casos en los que no se presenten declaraciones trimestrales.

Gastos financieros

Entre los que se incluyen los intereses de préstamos y créditos, los gastos de gestión por descuento de efectos comerciales, recargos por aplazamiento de pago de deudas o intereses de demora en el aplazamiento de pagos Hacienda.

Amortizaciones

El importe del deterioro del inmovilizado material afecto a la actividad. Este gasto puede revestir especial complejidad en el supuesto de estimación directa normal, al existir determinados supuestos de libertad de amortización.

En Pymes y Autónomos | ¿Es compatible tributar por estimación directa y módulos al mismo tiempo?

Estamos en la recta final para la presentación de la declaración de la renta, pero todavía son muchos los contribuyentes que tienen pendiente presentarla ante la Agencia Tributaria. En el caso de los autónomos, este año también podrán disponer del borrador, por lo que este trámite llevará mucho menos tiempo que en ejercicios fiscales anteriores.

Sin embargo, la mayoría de gastos deducibles deberán ser introducidos por el propio trabajador autónomo en la aplicación Renta Web, como en anteriores ocasiones. Por esta razón, conviene conocer cuáles son los requisitos que exige la Agencia Tributaria para incluir estos gastos en la aplicación, ya que algunos de ellos no necesitan factura debido a la dificultad que no siempre pueden ser acreditados mediante este documento. Te presentamos siete de ellos.

Las pólizas de los seguros

Cuando contratamos un seguro de responsabilidad civil, un seguro médico o incluso un seguro de hogar si nuestra casa está afecta a la actividad que realizamos, lo más probable es que no dispongamos de la factura de la póliza, sino simplemente del recibo del adeudo domiciliado. Por esta razón, tan solo es necesario acreditar el cargo en el banco para que podamos deducirnos los gastos por seguros.

Eso sí, este gasto no podrá superar los 4.500 euros incluyendo, además de la propia póliza, la cuota del cónyuge y de la de los hijos menores de 25 años.

La cuota de la Seguridad Social

La cuota a la Seguridad Social es, posiblemente, el gasto deducible más oneroso que tiene que acometer un autónomo a lo largo del año. Y, al igual que en el caso de las pólizas, se puede deducir facilitando únicamente el recibo mensual del cargo en el banco.

Gastos bancarios

Las cuotas de las tarjetas, los intereses de los préstamos bancarios o las comisiones de mantenimientos de las cuentas bancarias también son deducibles presentando el correspondiente extracto. Eso sí, únicamente si todos estos gastos dependen de la actividad.

Salarios y seguros sociales

También son deducibles los pagos realizados a tu plantilla en concepto de salarios y pagas extraordinarias, además de los seguros sociales. Para su correcta justificación, habrá que presentar las copias de las respectivas nóminas firmadas por los empleados o bien, como en anteriores ocasiones, los cargos de la cuenta bancaria.

Gastos de contratos mercantiles

Los gastos de las escrituras públicas y los contratos privados también son deducibles en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Normalmente, estos gastos se deben a traspasos de locales, fianzas de alquileres o las propias escrituras para la constitución de la sociedad. Son deducibles tan solo presentando el correspondiente cargo bancario.

Gastos en países extranjeros

Si durante el desarrollo de tu actividad adquieres productos o servicios en otros países se podrán justificar siempre y cuando estén vinculados a tu actividad y estén debidamente justificados. Para ello, y dado que no siempre disponemos de la factura correspondiente, especialmente en compras online, se podrán justificar con el correspondiente recibo o cualquier otro comprobante del gasto.

Algunos impuestos

Existen una serie de impuestos que forman parte de la actividad diaria del trabajador y que son fiscalmente deducibles. Entre ellos se encuentran, por ejemplo, el IBI o la tasa de basuras.

En Pymes y Autónomos | Hacerse autónomo paso a paso: los gastos deducibles

Imagen | cloudhoreca

Desde hace casi un año una sentencia del Tribunal Económico Administrativo acabó con los argumentos de la Agencia Tributaria para no desgravarse los gastos profesionales cuando se trabajan en casa. Nos referimos a gastos como banda ancha, electricidad o teléfono que los autónomos que trabajan en casa necesitan para realizar su actividad. Sin embargo Hacienda mantiene una calculada ambigüedad sobre como deducir los gastos cuando se trabaja en casa.

Podría haber aclarado la cuestión de forma sencilla, indicando como realizar el cálculo tipo de los gastos, según horas de trabajo, días de la semana de actividad o metros cuadrados de la vivienda afectos a nuestra actividad profesional. Pero al no manifestarse sobre el tema provoca que los autónomos se tengan que plantear si se deducen dichos gastos o no.

A raíz del último artículo que publicamos sobre los gastos deducibles cuando trabajamos desde casa, numerosos lectores nos preguntaron sobre el criterio para determinar la proporción de los gastos del hogar que son deducibles en el IRPF.

En este artículo vamos a tratar de dar respuesta a esta pregunta, tan habitual entre muchos contribuyentes que tienen su despacho en casa, y que combinan los gastos necesarios para el ejercicio de su actividad con los gastos propios de su vivienda habitual.

En la actualidad, es bastante habitual encontrarte con una persona que desarrolle su actividad profesional desde su vivienda particular. Esta circunstancia tiene numerosas implicaciones, entre las que se encuentran la posibilidad de deducirse determinados gastos, una posibilidad que es bastante interesantea tan solo ocho días para el fin del período en la que todos los contribuyentes tenemos que presentar la Declaración de la Renta.

No obstante, hay que tener en cuenta que no podremos deducirnos todos los gastos que tengamos en casa, sino únicamente aquellos que estén relacionados con el desempeño de nuestra actividad profesional. Por tanto, la cantidad que nos podremos deducir dependerá de numerosos aspectos, pero es importante saberlo para no cometer errores en el momento de la presentación de la Declaración.

Los autónomos podrán deducirse en el IRPF aquellos gastos de suministro de su vivienda, tales como electricidad, gas o Internet, según una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid de 10 de marzo de 2015, que deja sin efecto el criterio de Hacienda según el cual los autónomos que trabajan desde casa solo podían deducirse únicamente aquellos gastos que se empleaban en el desarrollo de su trabajo.

Una sentencia que parte de la declaración de una mujer autónoma cuyo resultado fue de 11.116 euros a devolver y la Agencia Tributaria, al no deducir todos los gastos de suministro de su domicilio, le devolvió únicamente 11,265 euros.

Asumimos que son deducibles todos los gastos relacionados con la actividad empresarial o profesional y que sean necesarios para obtener ingresos. Partiendo de esta premisa ¿qué ocurre con los gastos que, relacionados con la actividad, han de asumirse una vez que se ha cesado ésta? ¿Se pueden deducir igualmente a pesar de haber cesado antes?

Pensemos que para la realización de la actividad se tenga un local alquilado que obliga a la permanencia en el mismo un tiempo mínimo y que el negocio cierre antes de que se cumpla ese tiempo. ¿El alquiler de esos meses que se deben seguir pagando se puede deducir?

Todos los que nos hemos tenido que enfrentar a un procedimiento de revisión o de inspección por parte de la Agencia Tributaria sabemos que el criterio de Hacienda a la hora de estimar cuándo es deducible o no un determinado gasto suele ser, a veces, excesivamente riguroso (o incluso arbitrario). La interpretación que la Administración hace sobre este tema queda en entredicho en una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, que carga contra el criterio que siempre perjudica al contribuyente.

La norma establece que son deducibles los gastos necesarios para la actividad a desarrollar y que tengan una clara correlación con los ingresos obtenidos por la empresas. A partir de esta premisa podemos empezar a interpretar si los gastos declarados cumplen o no con estos requisitos y llegados a un punto podremos discutir con la Administración Tributaria cuando hay disparidad de opiniones. Generalmente la Administración establece que es el contribuyente quien debe acreditar que se cumplen esas premisas, sin embargo esta sentencia no admite este criterio.

Una empresa puede decidir al pago a sus trabajadores una parte del gasto de su teléfono móvil personal por utilizarlo para el trabajo, evitando así tener teléfonos de empresa. En estos casos ¿es deducible este gasto para la empresa? ¿Cómo afecta este pago al trabajador en cuento a la tributación de esas cantidades en su IRPF?

Una consulta vinculante de la Dirección General de Tributos se manifiesta en este sentido y aclara esta cuestión sobre un procedimiento muy habitual en otros países y que aquí no está muy extendido pero sí podría llegar a ser más común.

El criterio de Hacienda en cuanto a la deducción del IVA de los gastos de representación es muy claro, aplicando el artículo 96 de la Ley IVA "no podrán ser objeto de deducción los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas. De este tratamiento se excluyen las muestras gratuitas y los objetos publicitarios que no superen el importe de 90,15 euros durante el año natural a un mismo destinatario". Sin embargo una reciente sentencia del la Audiencia Nacional (PDF) abre la puerta a la deducción del IVA de los gastos de representación.

La sentencia da la razón a una empresa que había deducido el IVA de la compra de entradas para espectáculos deportivos para atender a terceros y la adquisición de alimentos y objetos de atenciones a clientes. Hacienda no había admitido tal deducción y pretendía sancionar a la empresa por haberla aplicado.