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La temporalidad es uno de los males del mercado de trabajo en España. En muchos casos se abusa de la contratación temporal y para tratar de poner coto a estas prácticas la ministra del ramo ha anunciado que Inspección de Trabajo endurecerá las sanciones por contratos temporales injustificados. Hasta ahora se imponía una única sanción a la empresa por este concepto, pero esto va a cambiar.

El Gobierno va a proponer que se impongan tantas sanciones como contratos temporales sin causa justificada se hayan realizado. De esta forma si una empresa tiene a diez empleados con este tipo de contrato de forma indebida la sanción que antes se imponía se multiplica por diez. El objetivo es tener un efecto disuasorio para que no se produzcan este tipo de prácticas.

Poco después de que la ley de emprendedores, publicada en el BOE del 28 de septiembre del 2013, facilitará la entrada y permanencia a los extranjeros con interés en residir en España por razones de interés económico, permitiendo entre otros puntos obtener la residencia a los extranjeros no residentes siempre que compren una vivienda a partir de 500.000 euros, o hagan una inversión significativa de capital (superior a 2 millones de euros), el Ministerio de Economía publica una nota de prensa en la que se indica que los ya residentes que tengan pensiones procedentes del extranjero dispondrán de un plazo de seis meses para regularizar sin sanción sus pensiones no declaradas.

Una de las opciones que tenemos en la web de la Agencia Tributaria es la de denuncia de pagos en efectivo, que se regula en la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.

Según la Ley no podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 2.500 euros o su contravalor en moneda extranjera, por lo que si alguien se despista podemos correr prestos a denunciarlo.

Una cosa que los profesionales de la contabilidad nos encontramos de cuando en vez, son contabilidades chapuceras. Creo que es obligado pues la realización de una auditoría interna cada vez que se hereda una contabilidad. Es fundamental que tengamos la certeza de que los apuntes se han realizado correctamente y que la contabilidad refleja la imagen fiel de la empresa.

La distorsión de la imagen fiel de la empresa es algo que no afecta solo al empresario en su toma de decisiones, algo que a mi entender debe de ser una de las principales motivos para asegurar la buena llevanza de la contabilidad de la empresa. El incumplimiento de las obligaciones contables y registrales constituye una infracción tributaria recogida en el artículo 200 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

El tema de las infracciones y sanciones tributarias ha sido largamente tratado en numerosos artículos, hasta el punto de que, cuando uno recibe una carta de la Agencia Tributaria, tiembla pensando que se trata de una sanción. Y este temor está justificado, porque las conductas que pueden considerarse infracciones (tal como recoge la Ley General de Tributos) son tantas, que casi podríamos pensar que dentro de poco nos van a sancionar por las faltas de ortografía.

Normalmente se asocia el concepto "infracción tributaria" con la presentación de impuestos. Sabemos que si no presentamos las liquidaciones o declaraciones que nos son exigibles, el hecho tendrá consecuencias. También lo tendrá la presentación fuera de plazo o con errores, sobre todo si de ello se deriva un perjuicio para la administración. Pero lo que no suele tenerse en cuenta es que algo tan simple como la falta de comunicación de un cambio en el domicilio fiscal puede hacer salir 100 euros de nuestro bolsillo con destino a Hacienda (artículo 198 de la Ley General de Tributos).

Desde noviembre de 2012, que entró en vigor la limitación de pagos en efectivo de importe igual o superior a 2.500 euros, han surgido numerosas dudas en la aplicación de la Ley relativas a casos concretos. El tema de los pagos parciales o la delimitación del importe de cada operación ha generado numerosas dudas y consultas efectuadas a la dirección general de tributos.

Uno de los puntos más importantes que conviene aclarar es el de los pagos parciales. Cabe pensar que una operación realizada entre un empresario y un particular con un valor de 3.0000 euros podría pagarse 2.000 en efectivo sin infringir la ley. Pues bien, en este caso no podría abonarse ninguna cantidad en efectivo. Si el importe de la operación supera los 2.500 euros, el pago de una parte en efectivo supondría el incumplimiento de la prohibición. La base de la sanción sería la cuantía pagada en efectivo y no el total del importe.

Es de todos conocido que Hacienda te sanciona por defraudar cuota tributaria, es decir, por ingresar de menos. También es sancionable la falta de presentación de declaraciones o autoliquidaciones o el no presentarlas en plazo. Pero lo que es menos conocido es que la solicitud de una devolución a la que no se tiene derecho puede también considerarse infracción.

Según el artículo 31 de la Ley General de Tributos será una infracción tributaria solicitar indebidamente devoluciones derivadas de las normas de cada impuesto, mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes.

Una sentencia del Tribunal Supremo determina que no es sancionable una interpretación erronea de una norma fiscal si es razonable el criterio adoptado por el contribuyente. La cuestión principal que lleva a esta conclusión por parte del TS es que ese criterio razonado, aunque se determine que es una interpretación erronea de la norma, no supone una intencionalidad de no cumplir adecuadamente con las obligaciones fiscales.

En el caso particular, una empresa recurrió al Supremo tras perder en todas las instancias anteriores una resolución del TEAC que modificó la base imponible del Impuesto de Sociedades al no admitir las pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias, resultantes de la adquisición por parte de la sociedad de sus acciones para su posterior amortización, que no deben computarse como disminución patrimonial y tampoco los ajustes por la periodificación de los intereses originados por el aplazamiento en el pago de la adquisición de las acciones propias. Además de la rectificación del Impuesto presentado, la empresa fue sancionada por ello.

Como comentamos ayer, existen dos tipos de actas de la Inspección: actas de infracción y de liquidación. Las actas de infracción son extendidas por la Inspección de Trabajo una vez que se constatan los hechos constitutivos de infracción en el orden social.

Como todos los documentos de este tipo, las actas han de tener un contenido normalizado donde debe aparecer toda la información relativa al trámite seguido por la Administración en la comprobación y detección de las infracciones detectadas.

Nos ha llegado una consulta sobre como proceder a modificar una declaración de IVA presentada en plazo pero que hay que cambiar por no haber declarado una factura. Este es el caso concreto:

Hice la declaración de 2010, modelos 303 y 390. Hubo un error en las sumas y se declararon 40.000 euros menos de ingresos. Quiero rectificar el error, la declaración trimestral y anual es negativa aun con los 40.000 euros. Quiero saber si habrá o no sanción y el importe.

Gracias.