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Según cálculos de la Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos, casi 300.000 autónomos de los sectores de la construcción y de la industria se verán obligados a pasar al sistema de estimación directa en lugar de tributar por el sistema de módulos, como venían haciendo hasta ahora.

En concreto, serán 200.000 autónomos de la construcción y otros 90.000 autónomos del sector de la industria los que, desde la última reforma fiscal del Gobierno, tendrán que cotizar por estimación directa, además cambiar su sistema de liquidación de IVA a la fórmula general.

Hace poco tiempo, leí una interesante entrevista en Sintetia a Francisco de la Torre, inspector de Hacienda y autor de las propuestas de Ciudadanos en materia fiscal. Se trataba de una entrevista concedida en mayo, justo antes de las Elecciones Municipales y Autonómicas pero, en esta ocasión, y con la campaña electoral de las Elecciones Generales a la vuelta de la esquina, vuelve a cobrar un cierto interés, más que antes si cabe.

En ella, además de otras muchas cosas, Francisco de la Torre se refirió al sistema de módulos como un nido de fraude, ya que todos los empresarios que se acogen a este sistema tributan lo mismo con independencia de su facturación, ya vendan 20.000 o 200.000 euros. Además, propuso algunas reformas en este sistema para aumentar la recaudación fiscal, siendo el único partido político que, por el momento (al menos que yo sepa), se ha atrevido a poner coto a este sistema intrínsecamente fraudulento.

La reforma fiscal trae también cambios en el régimen de módulos. Como ya comentamos la tendencia es limitar cada vez más el alcance de este sistema de tributación y las nuevas medidas van por ese camino.

Se modifican los criterios de exclusión de régimen para todas las actividades y se limitan las que pueden acogerse al mismo, excluyendo a aquellas que pueden ser suceptibles de actividades fraudulentas.

Van apareciendo noticias sobre las posibles medidas que contendría la próxima reforma fiscal en la que el Gobierno está trabajando y que entraría en vigor en el próximo ejercicio. Uno de los aspectos que se van a modificar es el régimen de estimación objetiva del IRPF ¿cómo va a ser en el futuro el régimen de módulos?

La sombra de la sospecha se viene cerniendo sobre este sistema impositivo como uno de los principales causantes del fraude fiscal. En los últimos años se han venido aprobando medidas para acotarlo y rebajar la posibilidad de utilizarlo en operaciones fraudulentas y la próxima norma dará un paso más.

El Real Decreto 960/2013, del 5 de diciembre introduce nuevas obligaciones formales aplicables al régimen de Módulos a partir de 2014. Desde el 1 de enero, los que se acojan a estimación objetiva tendrán que llevar un libro registro de ventas o ingresos. Hasta ahora tan solo debían conservar las facturas emitidas y recibidas debidamente ordenadas, pero no se exigía la cumplimentación de libros-registro salvo el de bienes de inversión, en caso de aplicar amortizaciones.

Esta nueva obligación deriva de la necesidad de justificar el cumplimiento del límite de exclusión de módulos para los contribuyentes que ejerzan actividades cuyos ingresos estén sometidos al 1% de retención.

El Ministerio de Hacienda y Administraciones Publicas ha dado a conocer el proyecto de orden que establecerá el método de estimación objetiva del IRPF y del régimen especial simplificado del IVA para 2014. Según el mismo el régimen de módulos de 2014 se mantendrá en los mismos términos que los de este año.

Se mantiene, por tanto, la cuantía de los módulos, los índices de rendimiento neto de las actividades agrículos y ganaderas y su sistema de aplicación y la reducción general del 5% sobre el rendimiento neto que fue acordada anteriormente.

El sistema de tributación por módulos lleva en el punto de mira de Hacienda desde hace bastante tiempo. La propia naturaleza del sistema, basado en meras estimaciones en lugar de utilizar los beneficios o pérdidas reales de los negocios acogidos a módulos, hace que sea bastante sencillo emitir facturas falsas para el beneficio de terceros sin que suponga un aumento de la cuantía en impuestos a pagar.

Pues bien, con el objetivo de reducir al máximo posible el fraude en este tipo de sistema de tributación, el Ministerio de Hacienda está preparando una modificación parcial de módulos, limitando su aplicación únicamente a aquellos autónomos y pymes que facturen directamente al consumidor final, como kioskos, taxistas, peluqueros o restaurantes.

Un post anterior que trataba sobre cómo se calcula el volumen de operaciones para la exclusión de un autónomo del régimen de módulos ha creado ciertas dudas en relación a qué ocurre cuando ambos cónyuges están en módulos.

Como norma general se establece que el cómputo de las magnitudes que se tienen en cuenta para calcular el volumen de operaciones se realizará por la actividad o actividades desarrolladas por el contribuyente de manera individual. Sin embargo hay excepciones a esta norma.

Las actividades acogidas al sistema de módulos se ven excluidas del mismo en el caso de que su volumen de operaciones anual supere el umbral que la Ley determina para su actividad. ¿Cuál es el criterio para establecer la cifra que corresponde a este concepto?

En el caso de que el empresario tenga un detarminado volumen de facturación emitido pero no cobrado en ese ejercicio ¿se pueden excluir estas facturas al realizar ese cómputo?

Desde el pasado 26 de marzo, está disponible el programa de ayuda de Módulos 2013 en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. La aplicación permite cumplimentar el modelo 131 (Pagos Fraccionados Régimen de Estimación Objetiva del IRPF)y el modelo 310 (Cuotas Trimestrales Régimen Simplificado del IVA). Recordamos que en el BOE de 30 de noviembre de 2012 se desarrollaba el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA para 2013, detallando las actividades incluidas en este método y las magnitudes excluyentes.

Todos aquellos que deseen renunciar a módulos y no lo hayan hecho antes del 31 de diciembre, podrán ejercer esta opción si presentan la liquidación correspondiente al primer trimestre del año aplicando el régimen general. El plazo para hacerlo será del 1 al 22 de abril. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando en la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo actividad de la se aplique el régimen general.