deducciones

Hoy se ha aprobado el anteproyecto de ley de los presupuestos generales del 2010. En esta ley, se contemplan modificaciones impositivas sumamente sustanciales. Dejando a parte la modificación en el IVA e IRPF, que la trataremos en otro post, vamos a comenzar por las “buenas noticias”, que son la bajada de 5% en el impuesto de sociedades.

Esta bajada impositiva que se pretende aplicar si finalmente se consiguen aprobar los PGE tal cual están redactados (lo dudo) es una medida que disminuye el tipo impositivo a las pymes que cumplan los siguientes requisitos:

• Pymes con menos de 25 trabajadores que mantengan o aumenten estos empleos
• Cifra de negocio inferior a 5 millones de euros.

• Medidas análogas para autónomos en IRPF.

El impacto en recaudación que se préve alcanzar con dicha deducción es de 700 millones de euros. Esta cifra es disparatada y veamos en qué me baso para llegar a esa conclusión.

Cuando en España hablamos de Hacienda como un ente monolítico nos equivocamos. Existen una gran cantidad de Haciendas. Por un lado esta la estatal, con su brazo ejecutivo la AEAT, por otro las locales, las correspondientes a los municipios. Pero también están las Haciendas provinciales, correspondientes a las Diputaciones, o las de las Comunidades Autónomas. Casi nada.

Pero cuando hablamos de Haciendas con capacidad normativa, de dictar normas con carácter de ley, de Haciendas que van más allá del tema recaudatorio, de gestión, etc, hablaríamos de 4 Haciendas: la perteneciente a territorio común (o estatal, vulgo la AEAT) y las forales (Vizcaya, Guipuzcoa, Álava y Navarra). Pues bien, habida cuenta de que las normativa de estas cuatro realidades fiscales ha de ser coordinada, armonizada, etc, no es idéntica, no es equiparable (de serlo carecería de sentido su propia existencia) comienzan a surgir los problemas. ¿Qué ocurre con las deducciones fiscales pendientes de aplicar ante un cambio de domicilio fiscal?

Las deducciones generales del Impuesto de la Renta, pueden ser aplicadas de carácter general a todos los contribuyentes que, según la propia Ley del IRPF, estén obligados a hacer dicha declaración, como un derecho inalienable y aplicable en condiciones iguales a todos los declarantes.

Como deducciones generales se entienden aquellas deducciones que aunque son financiadas de forma doble, el 33% de la cuota íntegra pertenece a la parte autonómica y el 67% de la cuota íntegra se refiere a la parte estatal, siguen una normativa fiscal común a todos los ciudadanos independientemente de la Comunidad Autónoma a la que pertenezcan.

El día de hoy se preveía como el día de los acontecimientos y anuncios económicos por parte del Gobierno dentro de las medidas revitalizadoras para salir de la crisis. Por ahora, las dos medidas que se han colocado encima de la mesa, dejan un sabor bastante amargo, en donde a los autónomos nos han pitado penalty en contra, tarjeta roja y expulsión culminando con un gol por toda la escuadra.

En primer lugar, se ha anunciado una rebaja de un 5% en el impuesto de sociedades durante tres años para aquellas empresas que mantengan o creen empleo durante al menos tres años. Requisistos, facturar menos de 5 millones y tener menos de veinticinco trabajadores. Por extensión, muchas empresas se podrán favorecer, pero claro, con condiciones. Este es el penalty.

No hace mucho, comentaba como el gobierno daba marcha atrás y mantenía la deducción por I+D en el impuesto de sociedades. Eso sí, la mantenía con el nivel de reducción del 85% vigente para el propio ejercicio 2008.

Tanto Expansión, como Redes Malladas entre otros, han criticado duramente esta diferencia del 15% a la par que se carga contra el ejecutivo al no potenciar las actividades de I+D vía deducciones. Yo creo que estas críticas están no son coherentes por los siguientes motivos:

En el primer post que tocaba la fiscalidad del pago único y las consecuencias fiscales que puede tener para el emprendedor, dramr56 pone de manifiesto las dudas que le asaltan para capitalizar el pago único por las restricciones que tiene la propia exención condicionada en la declaración de la renta.

En este post, prevenía de la situación estándar que se puede dar con el tratamiento fiscal del pago único. Es decir, si se sigue el criterio del devengo, el total del pago único recibido que exceda de 12.020 euros se considerarán como rendimientos del trabajo en ese ejercicio. Pero esto tiene arreglo.

Cuando la empresa tiene una factura pendiente de cobro, la cual ha pasado más de seis meses para sociedades o un año para IVA, estos importes pasan a ser deducibles de facto, tanto en el propio impuesto de sociedades como en el IVA.

Esto es siempre posible, siempre y cuando no sea una administración quién nos adeuda la factura. Insistimos que la pyme quiere cobrar sus facturas, no aplazar pagos a las administraciones ni tener que aplicar deducciones extrañas. Esta modificación fiscal sería muy necesaria hasta que realmente se cobre la factura, y no creo que haya que realizar un referéndum para llevarla a cabo.

Ya hablamos en el post anterior sobre la cumplimentación de la deducción de los 400 euros en el modelo 130. Ahora, una vez aplicada esta deducción, procederemos a consignar la deducción por hipoteca en vivienda habitual siempre y cuando tengamos derecho a esta deducción.

Esta deducción se tiene derecho cuando se destinan cantidades para la adquisición de vivienda habitual o se ha realizado su compra mediante financiación ajena, normalmente con préstamo hipotecario.

Ya nos aventuró Wordlexis las nuevas deducciones que se incluían en los modelos 130 y 131. Refrescando la memoria, desde comienzos de año, se habilitó dentro de una medida anticrisis la posibilidad de deducirse anticipadamente los pagos realizados en financiación ajena para la adquisición de la vivienda habitual.

Esto ha provocado que se sustituyera el modelo 145, para que todos los trabajadores por cuenta ajena que tuvieran este derecho, pudieran favorecerse en las retenciones de su nómina de este anticipo de deducción. .

Pues bien, los autónomos obligados a realizar pagos fraccionados en concepto de IRPF, tambien pueden beneficiarse de esta deducción anticipada. Esta deducción se refleja en el modelo 130 o 131 si se está en módulos. Vamos a ver cómo se practican estas deducciones sobre el modelo 130.