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¿Qué son el IVA soportado y el IVA repercutido y cómo se calculan a la hora de hacer la liquidación?

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¿Qué son el IVA soportado y el IVA repercutido y cómo se calculan a la hora de hacer la liquidación?

Ya seas un autónomo o tengas una empresa, en tu actividad diaria estarás obligado a liquidar trimestralmente el IVA correspondiente a tus operaciones comerciales como sujeto pasivo del impuesto, aunque el contribuyente final sea el consumidor final. Sin embargo, no todo el mundo sabe que existen dos tipos de IVA, el soportado y el repercutido, ni cuáles son sus principales características a la hora de realizar la liquidación trimestral.

La diferencia entre ambos tipos de IVA depende de quién sea el vendedor y quién sea el receptor de la mercancía o del servicio. Así, mientras el IVA soportado hace referencia al IVA aplicado a la mercancía o el servicio que pagamos nosotros como clientes, el IVA repercutido es el que nosotros repercutimos al cliente. En cualquier operación comercial, nuestro IVA repercutido es el IVA soportado de nuestro cliente, y el IVA repercutido de nuestro proveedor es nuestro IVA soportado.

Pero, ¿por qué existen estas dos categorías de IVA? Hay que tener en cuenta que se trata de un impuesto que no solo se paga en la etapa final de la producción, cuando el consumidor final recibe la mercancía, sino en todas las etapas previas de este proceso. Por esta razón, y si su devengo se aplicase de una manera similar al de otros impuestos, como el IRPF, se producirían problemas por doble imposición, al aplicarse tanto sobre el vendedor como sobre el comprador de la mercancía.

La manera de evitar esto de forma sencilla es deducir el IVA soportado del IVA repercutido. De este modo, los sujetos pasivos del impuesto tan solo tienen que restar el IVA soportado, también conocido como deducible, del IVA repercutido para calcular cuánto dinero tienen que abonar a la Agencia Tributaria por este concepto.

Ambos conceptos son fundamentales cuando tengamos que rellenar el Modelo 303 de la AEAT, de autoliquidación del IVA. Si no realizamos esta distinción entre IVA repercutido e IVA soportado, no podremos calcular cuál es el IVA que tendremos que abonar (o que nos devolverán).

En Pymes y Autónomos | Cinco actividades profesionales por las que no tendrás que pagar IVA

Imagen | Myriams-Foto

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Campos obligatorios en los libros registros del IVA

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Campos obligatorios en los libros registros del IVA

El formato de los libros registros que nos pueden aportar diferentes programas puede ser diferente, aunque en todos se recogerán los campos de obligada cumplimentación. En este sentido destacar que en el caso del libro registro de facturas recibidas no es obligatorio el número de registro, mientras que este si es obligatorio en el libro registro de facturas recibidas, al exigirse el número de recepción de las facturas. Destacar también que si lo deseamos podemos eliminar la cifra del total de factura que en determinados programas se incluye en los libros registros al no ser esta obligatoria.
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Partidas/operaciones del NPGC (IV): IVA e IGIC

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Partidas/operaciones del NPGC (IV): IVA e IGIC

La problemática contable del NPGC sobre los impuestos indirectos, IVA e IGIC mayormente, es similar a la del antiguo PGC (por no decir idéntica) así que repasaremos sus aspectos más relevantes para que el estudio sobre el manual contable sea completo. De esta forma estos posts también serán útiles a quienes estén empezando en la contabilidad y no solo a quienes nos estamos actualizando.

  • Definición. El IVA es un impuesto multifásico que grava el valor añadido en cada uno de las fases de cadena de producción y comercialización hasta llegar al consumidor final. El gravamen entra en un juego de diferencias entre el IVA que la empresa soporta y el que repercute, para determinar trimestralmente la cantidad de impuesto a liquidar. En todo caso hablamos de IVA soportado deducible.

No todas las actividades empresariales tienen derecho a deducción de tal forma que el IVA soportado no deducible pasa a formar parte del precio de adquisición e igualmente se incorpora al coste de producción cuando se trata de autoconsumo interno.

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