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El interés legal del dinero para 2013 será del 4%

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El interés legal del dinero para 2013 será del 4%

Los Presupuestos Generales del Estado, publicados en el BOE el pasado 28 de diciembre, han fijado para 2013 el interés legal del dinero en el 4%. Este será el tipo de referencia en todas las operaciones de préstamo cuando no hay ningún acuerdo previo al respecto entre deudor y acreedor.

En cuanto al tipo de interés de demora que será de aplicación durante todo el año 2013, éste se ha fijado en el 5%. Al igual que en el caso anterior este tipo se aplica cuando se incumpla la obligación de pago y no se haya pactado anteriormente una aplicación de otro tipo distinto.

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¿Cómo se determina el precio de mercado en operaciones vinculadas?

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¿Cómo se determina el precio de mercado en operaciones vinculadas?

Hemos comentado repetidamente que las operaciones vinculadas se valoran por su valor normal de mercado, tal como se recoge en el artículo 16 de la TRLIS pero, ¿cómo se determina ese valor?. Dado que el peso de la prueba recae sobre el contribuyente, conviene tener a mano los criterios a los que podemos acudir para justificarlo.

La incorrecta valoración de las operaciones, en caso de inspección, podría resultar bastante gravoso para las empresas afectadas. Si de ella se derivara una mayor base imponible, aparte de abonar la diferencia de impuesto que nos hubiera correspondido pagar y los intereses de demora aplicables lo más probable es que nos cayera una multa. La falta de ingreso a favor de la Administración se califica de fraude fiscal y siempre es sancionable.

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¿Qué ocurre con las operaciones vinculadas mal valoradas?

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¿Qué ocurre con las operaciones vinculadas mal valoradas?

En artículos anteriores, hemos comentado largamente qué es una operación vinculada y cuándo se produce. También tratamos el tema de la documentación de las operaciones y de las severas sanciones que caerán sobre el contribuyente que no cumpla con esta obligación. Pero hay un tema que suele dejarse de lado: ¿qué ocurre con las operaciones vinculadas mal valoradas?

El artículo 16.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS) señala que “las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se tomarán por su valor normal de mercado“. Lo que ocurre es que el valor de mercado, dependiendo de la operación que lo origine, puede ser difícil de determinar.

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Los grupos de empresas

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Los grupos de empresas

El artículo 42 del Código de Comercio establece la definición de grupo de empresas. Según la redacción de dicho artículo, existe un grupo cuando una sociedad ostente o pueda ostentar, directa o indirectamente, el control de otra u otras.

La legislación define en qué situaciones se presumirá que existe control por parte de una empresa, que se calificará como dominante, en relación con otra sociedad, que se calificará como dependiente. Concretándose que esas situaciones serán las siguientes:

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Aprobadas las bases reguladoras del Impuesto de Sociedades 2010

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Aprobadas las bases reguladoras del Impuesto de Sociedades 2010

Ayer 17 de mayo se publicó en el BOE la Orden EHA/1246/2011, de 9 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes al ejercicio 2010. A través de esta orden se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

Las principales novedades para este ejercicio son las que afectan al tratamiento de las operaciones vinculadas y la necesidad de documentar dichas operaciones.

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Fiscalidad de empresas de reducida dimensión (II)

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Fiscalidad de empresas de reducida dimensión (II)

En esta entrada se completa el resumen de novedades fiscales que afectarán a las empresas de reducida dimensión en el presente ejercicio y que junto a las dos anteriores forman un grupo de siete novedades.

En las siguientes líneas se verán los nuevos gravámenes, las amortizaciones aceleradas de tangible e intangibles, los supuestos de libertad de amortización, las operaciones vinculadas y para concluir, el régimen especial de los contratos de arrendamiento financiero.

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Impuesto de Sociedades 2009: aprobado el modelo de presentación

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Impuesto de Sociedades 2009: aprobado el modelo de presentación

Se acaba de publicar en el BOE la Orden Ministerial (PDF) que aprueba el modelo de declaración para el impuesto de sociedades del 2009 y el impuesto sobre la renta de no residentes. Esta publicación, nos hace intuir que en muy pocos días tendremos disponible el software para la confección del impuesto.

Las novedades que presenta el impuesto para este año, apenas son relevantes para las pymes en general dado que tratan sobre la tributación de las SOCIMIS, el devengo del impuesto en el caso de reparto de dividendos, eliminación de la deducción por doble imposición.

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No le prestes dinero a tu empresa, que lo haga el banco

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No le prestes dinero a tu empresa, que lo haga el banco

En muchas ocasiones nos vemos en la situación de que nuestra empresa necesita liquidez y nos planteamos la posibilidad de prestárselo nosotros, como socios, para recuperarlo más adelante. En este caso debemos de tener en cuentas una serie de factores. Se debe de estimar que el préstamo ha de incluir intereses, como mínimo el interés legal del dinero que se establece cada año, en estos momentos el 5%. No es aceptable no contemplar intereses por el préstamo ni que estos intereses estén por debajo de este índice.

El problema es que, en este caso particular, Hacienda podría tratar esta operación como vinculada. Recientemente ha habido una reforma en cuanto al tratamiento de este tipo de operaciones en las pymes, y, para las pymes ya no hay obligación de informar de este tipo de operaciones en el caso de que el importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo sea inferior a ocho millones de eurosno o el volumen total de operaciones vinculadas sea inferior a 100.000 euros a valor de mercado. Es decir, un préstamo por encima de esta cantidad estaríamos obligados al tratamiento anterior a esta reforma.

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Simplificación de obligaciones de información en las operaciones vinculadas

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Simplificación de obligaciones de información en las operaciones vinculadas

El otro punto que se modifica dentro del decreto de estímulo y apoyo a las pymes ha sido la exención de información para pymes en operaciones vinculadas. La comunicación de operaciones vinculadas entre empresas y operaciones socio-empresa son uno de los puntos más espinosos dentro del tratamiento fiscal de los distintos impuestos, normas aplicadas de valoración y justificación documental que respalde la operación.

Para facilitar la labor administrativa de las pymes se exime de la obligación de informar las operaciones vinculadas a las siguientes empresas:

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Medidas para el estímulo económico en las pymes (I)

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Medidas para el estímulo económico en las pymes (I)


Ayer se publicó el RD 6/2010 de medidas de impulso a la economía y el empleo que trae novedades importantes para las pymes, tanto aquellas que se dedican al sector de construcción y rehabilitación de viviendas como los cambios que se han puesto en marcha para la recuperación del IVA incobrado y las operaciones vinculadas.

Las medidas que se dirigen a las pymes persiguen mantener la actividad en el sector privado de construcción y mejorar la tesorería incluyendo un recorte en los plazos para recuperar el IVA impagado y una liberación en las cargas administrativas para las operaciones vinculadas.

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