IVA

Estamos en pleno mes de marzo y el día 31 finaliza el plazo para la presentación del modelo 347, relativo a la declaración de operaciones con terceras personas. Este modelo no es complicado de confeccionar pero después de diversas consultas que nos han llegado relativos a aspectos técnicos a losy le vamos a dedicar una serie de post para facilitar esta tarea.

El modelo 347, tiene un software específico para su confección. Software que se incluye dentro de la Plataforma Informativas, como entorno que hemos utilizado para confeccionar la declaración 190, 180 o 184. Si no tenemos el software de la Plataforma Informativas, lo podemos descargar de este enlace y realizar su instalación, proceso muy sencillo.

Hasta ahora el plazo que tenía Hacienda para investigar las liquidaciones del IVA era de cuatro años desde la presentación de la liquidación trimestral correspondiente. Ahora, tras una sentencia de Tribunal Supremo, se ampliará este plazo, ya que se tomará como fecha de inicio, para el cómputo de esos cuatro años, la fecha del resumen anual, que se presenta entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente al periodo de devengo.

Esta sentencia, otorga a la Administración de más tiempo para efectuar las investigaciones correpondientes para detectar posibles deficiencias, errores o fraudes en las declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido y da un valor liquidatorio a un resumen informativo alegando que esa declaración informativa es una ratificación de las declaraciones trimestrales.

No quepo en mi sorpresa, cuando hace cinco días, la Agencia Tributaria sacó una circular informativa matizando los plazos mensuales o trimestrales que se tienen que cumplir con el modelo 349, relativa a la declaración informativa de operaciones intracomunitarias.

Según la propia comunicación de la AEAT, se mentienen los criterios señalados en un principo, eximiendo de la declaración mensual a los volúmenes inferiores a 100.000 euros en el trimestre. Pero la Dirección General de Tributos dice lo contrario e insiste que la declaración tiene que ser mensual. ¿En qué quedamos entonces?

Como continuación a nuestro post anterior vamos a abordar este mismo aspecto desde el punto de vista fiscal.

Dentro de las opciones que disponemos a la hora de adquirir un elemento de inmovilizado a través de una financiación, hay dos aspectos fiscales a tener en cuenta, el IVA y el Impuesto de Sociedades o el IRPF (en función de que el contribuyente sea una sociedad mercantil o un autónomo).

Lógicamente, lo primero que tenemos que tener en cuenta, en el caso de los autónomos, es que el elemento debe producirse la afectación del bien (total o parcial).

El pasado día 10, el Congreso de los Diputados aprobó por unanimidad una proposición de ley para que el IVA se calcule sobre las facturas cobradas, aplicando, de esta forma, el criterio de caja en lugar del de devengo que se utilizaba hasta ahora. Esto supone una gran ventaja en relación a la situación anterior que obligada a autónomos y empresas a ingresar el iva de las facturas estuvieran cobradas o no, con el evidente perjuicio que suponía el adelantar el IVA de las facturas pendientes de cobro.

Esta medida ya había sido aprobada como proposición no de ley en abril del 2009, también por unanimidad, pero el Gobierno no la había aplicado. Por este motivo se volvió a presentar, esta vez como proposición de ley, y ha vuelto a aprobarse.

En estos días se debatía en el Senado un paquete de iniciativas para mejorar la prestación de servicios hosteleros y turísticos que generaran una bajada del IVA en servicios hosteleros y turísticos y de tasas aeroportuarias. Básicamente se solicitaba:

• IVA superreducido para los establecimientos turísticos (actualmente al 7%)
• Reducción al 50% de tasas aeroportuarias y portuarias.

• Mejoras en las bonificaciones y deducciones en I+D+i para reducir el impacto fiscal.

Esta medidas han sido rechazadas hoy por el pleno del Senado y se mantiene el mismo marco fiscal que existía sin alterar la tipología impositiva en hosteleria ni en servicios turísticos. Como vemos, era esperable que el ejecutivo no diera su brazo a torcer en la mejora impositiva del consumo, dado que puseo en plan hace unas semanas el plan FuturE, con una dotación presupuestaria de 400 millones de euros.

El congreso de los diputados ha vuelto a aprobar una proposición para que se modifique la Ley del IVA y premita a las pymes y autónomos ingresar a Hacienda sólo el IVA realmente pagado. Vuelvo a repetir que esto es pan para hoy y hambre para mañana, porque esta modificación genera pasar a un criterio de caja en el tratamiento del IVA y por tanto mayores cargas administrativas.

Ahora veamos un ejemplo muy real que al menos a mí me pasa. Llevo con una factura en el cajón desde el año 2006, por importe de 27.000 euros. Esos 27.000 euros, tienen 3.700 euros que en su momento ingresé a Hacienda y después rectifiqué la liquidación de IVA aplicando el Art 80. Como vemos, en su momento volví a recuperar ese IVA pero el problema señores políticos, es que llevamos para 3 años con un procedimiento de reclamación de cantidad a un moroso caradura y el juzgado no ha dictado todavía una orden de ejecución de sentencia.

Tal y como esperábamos, se acaba de publicar la Orden EHA/99/2010 (PDF) que desarrolla el cálculo de los módulos para el 2010. Esta orden trae dos novedades principalmente:

• Reducción del 5% en el rendimiento neto de las actividades desarrolladas en módulos durante el 2009 y 2010.

• Adaptación de las cuotas de módulos en el IVA para las subidas de tipos previstas en el mes de julio. Al subir los tipos impositivos de IVA al 18% y 8% respectivamente, se hace necesaria una actualización de las tablas de módulos que se usan durante el ejercicio.

Un lector nos ha mandado un post que ha escrito en su blog con una serie de dudas de las actuaciones en facturación que tienen que llevar a cabo las empresas en el periodo transitorio de la aplicación de la subida del IVA. Recordemos que el 1 de julio, los tipos de IVA pasan al 18%, y al 8%, desde el 16% y el 7% respectivamente. Transcribo las dudas para resolverlas.

Si hago un albarán valorado en junio donde reflejo el 16% de IVA, si lo facturo en julio supongo que he de aplicar el 18%, ¿no?

Correcto, la documentación contractual que tengamos en circulación y se facture a partir del 1 de julio, tendrá el tipo impositivo del 18% o el 8%, de manera independiente de los extremos contemplados en los albaranes de entrega o contratos con facturaciones por entregas de suministros o ejecuciones de obra. Ahora la cuestión difícil: