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¿Qué son el IVA soportado y el IVA repercutido y cómo se calculan a la hora de hacer la liquidación?

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¿Qué son el IVA soportado y el IVA repercutido y cómo se calculan a la hora de hacer la liquidación?

Ya seas un autónomo o tengas una empresa, en tu actividad diaria estarás obligado a liquidar trimestralmente el IVA correspondiente a tus operaciones comerciales como sujeto pasivo del impuesto, aunque el contribuyente final sea el consumidor final. Sin embargo, no todo el mundo sabe que existen dos tipos de IVA, el soportado y el repercutido, ni cuáles son sus principales características a la hora de realizar la liquidación trimestral.

La diferencia entre ambos tipos de IVA depende de quién sea el vendedor y quién sea el receptor de la mercancía o del servicio. Así, mientras el IVA soportado hace referencia al IVA aplicado a la mercancía o el servicio que pagamos nosotros como clientes, el IVA repercutido es el que nosotros repercutimos al cliente. En cualquier operación comercial, nuestro IVA repercutido es el IVA soportado de nuestro cliente, y el IVA repercutido de nuestro proveedor es nuestro IVA soportado.

Pero, ¿por qué existen estas dos categorías de IVA? Hay que tener en cuenta que se trata de un impuesto que no solo se paga en la etapa final de la producción, cuando el consumidor final recibe la mercancía, sino en todas las etapas previas de este proceso. Por esta razón, y si su devengo se aplicase de una manera similar al de otros impuestos, como el IRPF, se producirían problemas por doble imposición, al aplicarse tanto sobre el vendedor como sobre el comprador de la mercancía.

La manera de evitar esto de forma sencilla es deducir el IVA soportado del IVA repercutido. De este modo, los sujetos pasivos del impuesto tan solo tienen que restar el IVA soportado, también conocido como deducible, del IVA repercutido para calcular cuánto dinero tienen que abonar a la Agencia Tributaria por este concepto.

Ambos conceptos son fundamentales cuando tengamos que rellenar el Modelo 303 de la AEAT, de autoliquidación del IVA. Si no realizamos esta distinción entre IVA repercutido e IVA soportado, no podremos calcular cuál es el IVA que tendremos que abonar (o que nos devolverán).

En Pymes y Autónomos | Cinco actividades profesionales por las que no tendrás que pagar IVA

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Este es el manifiesto que ha lanzado eBay para evitar la subida del IVA intracomunitario

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Este es el manifiesto que ha lanzado eBay para evitar la subida del IVA intracomunitario

Las instituciones comunitarias están planeando una subida del IVA intercomunitario en las ventas transfronterizas. Los cambios más destacados afecta a las pymes exportadoras, que tendrán que comenzar a cobrar IVA en el país de origen (hasta ahora, se aplicaba en el país donde el bien se consumía), además de tener que asumir mayores costes burocráticos y una maraña legislativa todavía más compleja.

Esta es la principal razón por la que eBay, el conocido sitio web destinado a la subasta de productos a través de Internet, ha iniciado una recogida de firmas para que los usuarios puedan expresar de manera masiva su rechazo a esta medida y provocar un cambio de rumbo de esta reforma por parte de las instituciones comunitarias.

El texto de la petición lo deja meridianamente claro, y supone una denuncia contundente ante una reforma que, de llevarse finalmente a la práctica, perjudicaría a las pequeñas y medianas empresas comunitarias y a las operaciones transfronterizas.

Nosotros, los abajo firmantes, exigimos a la Unión Europea que reconsidere sus reformas fiscales con respecto al IVA y adopte las siguientes medidas para proteger tanto a las pequeñas empresas como a los consumidores de Europa:

  • Cancelar los nuevos impuestos sobre las ventas en la Unión Europea y apoyar a las pequeñas empresas promoviendo el incremento y la unificación de los umbrales del IVA para las ventas a distancia.
  • Mantener los precios más bajos respetando las reglas actuales para las importaciones extracomunitarias de bajo valor.
  • Reducir los trámites burocráticos creando una base de datos común a toda la Unión Europea que las pequeñas empresas puedan utilizar para calcular fácilmente el tipo de IVA correcto de cada producto según el país.

Si finalmente se concretan todos estos cambios, los efectos se concretarían en dos sentidos: a nivel microeconómico y a nivel macroeconómico. En el primer caso, porque las empresas tendrían que repercutir el mayor coste del IVA en sus clientes, lo que provocaría un aumento de precios y la consecuente reducción de ventas. Y, en el segundo caso, porque menos exportaciones implican mayor déficit comercial, lo que pone en riesgo la recuperación económica.

Esperemos, por tanto, que la denuncia de eBay llegue a buen puerto y que, de ser así, los organismos competentes dejen de poner palos en la rueda de las pymes, representantes de hasta el 99% de las empresas de nuestro continente.

En Pymes y Autónomos | Menos del 10% de las pymes españolas aceptan el pago con tarjetas de crédito extranjeras

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Cinco actividades profesionales por las que no tendrás que pagar IVA

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Cinco actividades profesionales por las que no tendrás que pagar IVA

En principio, todas las actividades profesionales tienen que pagar el IVA correspondiente de sus facturas. Las empresas tienen que liquidar trimestralmente este impuesto que repercuten al cliente excepto la cantidad que tienen que soportar de sus proveedores.

Sin embargo, existen algunas actividades profesionales que están exentas del pago de este impuesto por ser beneficiosas para el resto de la sociedad y con el fin de incentivar su puesta en marcha y garantizar su continuidad. Estas exenciones están recogidas en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, en el artículo 20. Estas son algunas de ellas.

  • Servicios de docencia, desde la educación de la infancia y la juventud y hasta el nivel universitario y de postgrado, además de la enseñanza de idiomas y formación y reciclaje profesional, siempre y cuando las materias impartidas formen parte del plan de estudios del Gobierno. Una academia de idiomas, por ejemplo, está exenta del pago de IVA.
  • Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios sanitarios. Esta exención incluye a médicos y demás personal sanitario, psicólogos, logopedas, ópticos y demás personal reconocido oficialmente por la Administración.
  • Servicios profesionales prestados por artistas plásticos, escritores, compositores o traductores. En este caso, las colaboraciones periodísticas, por ejemplo, están exentas de este impuesto.
  • Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros, reaseguros y capitalización. En principio, la actividad de un mediador o un agente de seguros está exenta del pago del IVA.
  • Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras exentas, como los depósitos, créditos en dinero, transferencias, giros, cheques o tarjetas de crédito, entre otras.

En Pymes y Autónomos | Tratamiento contable del IVA en actividades exentas del impuesto

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Las empresas inscritas en el REDEME ya no podrán evitar implementar el SII a partir de julio

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Las empresas inscritas en el REDEME ya no podrán evitar implementar el SII a partir de julio

Desde el próximo 1 de julio, todas las empresas cuya facturación sea superior a los seis millones de euros y aquellas otras que, sean grandes o pequeñas, estén inscritas en el Registro de Devolución Mensual (REDEME), tendrán que acogerse al nuevo Sistema de Información Inmediata del IVA (SII), un sistema de envío de facturas en tiempo real a la Agencia Tributaria que tiene como objetivo agilizar la gestión del IVA.

La mayoría de empresas han tenido que lidiar con un sistema difícil de implementar dentro de sus sistemas informáticos que, además, no les supone ningún beneficio directo. Esta complejidad es especialmente significativa en las pymes. Por esta razón, muchas empresas de reducida dimensión no estaban interesadas en aplicarlo, a pesar de las supuestas ventajas de un sistema de este tipo.

Sin embargo, muchas de estas empresas no tuvieron tiempo material para darse de baja del REDEME, pues recordemos que este sistema se aprobó el 6 de diciembre, y la inscripción dentro de este registro se realiza entre los meses de noviembre y diciembre. Esta situación hacía que estas empresas tuviesen que darse prisa para adaptar sus sistemas informáticos a los nuevos requisitos legales, lo que supone costes y quebraderos de cabeza de difícil cuantificación.

Por esta razón, el Gobierno abrió la posibilidad de que aquellas empresas acogidas al REDEME o a los Grupos de IVA pudiesen solicitar su baja de manera extraordinaria de cada uno de los sistemas con el fin de evitar tener que implementar el SII en sus sistemas, modificando para ello el reglamento del IVA en el Consejo de Ministros del pasado 26 de mayo. Esta posibilidad finalizó el pasado 15 de junio, por lo que las empresas acogidas al REDEME estarán obligadas a implementar el SII.

A falta de menos de 15 días para la puesta en marcha de este sistema, todavía son muchas las empresas que siguen en plena implementación del SII en sus sistemas. No obstante, conviene recordar que los errores en el IVA no serán sancionables, al menos de inicio.

En Pymes y Autónomos | ¿Hay que presentar el modelo 347 si se presenta el modelo 340?

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¡Atentos, profesionales! Hacienda está revisando las cuentas corrientes para detectar posibles fraudes en el IVA

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¡Atentos, profesionales! Hacienda está revisando las cuentas corrientes para detectar posibles fraudes en el IVA

Según informa El Economista, la Agencia Tributaria está comenzando a enviar cartas a los sujetos pasivos que declaren IVA anunciando posibles revisiones. En una carta remitida a estos profesionales, anuncian que conocen los movimientos de sus cuentas bancarias y que, en muchos casos, no coinciden con lo efectivamente declarado del impuesto.

De hecho, en esta comunicación se detallan tanto la cifra total ingresada en las cuentas de las que son titulares o autorizados en ellas como la totalidad del dinero retirado, y cuyas cifras no son coherentes con las declaraciones efectuadas del Impuesto de Valor Añadido.

Sin embargo, parece que esta comunicación no va a tener mucho recorrido, pues no es detonante de posibles consecuencias jurídicas que podrían derivarse de estas actuaciones. Antes al contrario, parece más bien un aviso a navegantes para que muchas empresas y profesionales se den por aludidos y regularicen de forma espontánea su situación tributaria con Hacienda.

De hecho, muchos expertos señalan que el envío de estas comunicaciones no produce la apertura de un procedimiento tributario, y advierten que no se debe enviar documentación a la Agencia Tributaria para justificar el importe de los cargos o abonos realizadas en la cuenta que supuestamente está siendo objeto de investigación.

Según el propio diario, esta investigación se enmarca dentro del Plan General de Control Tributario que está llevando a cabo la AEAT con el objetivo de potenciar el análisis de la capacidad adquisitiva real de los contribuyentes, combinando el contraste de la información declarada sobre bienes y derechos con información sobre gestión de cuentas corrientes.

De hecho, dentro de las tipologías de fraude o sectores a los que la Agencia Tributaria prestará especial atención:

A la información relacionada con el uso de efectivo, gestión de cuentas corrientes y posibles inconsistencias con su titularidad formal, beneficiarios de tarjetas de crédito emitidas en España o en el extranjero, etc.

La propia AEAT ya ha anunciado que potenciará estas investigaciones sobre aquellos sectores en los que se esté apreciando mayores niveles de incumplimiento en el abono del IVA. Toda una declaración de intenciones que, sin duda, tendrá como consecuencia un afloramiento de la economía sumergida... aunque solo sea por temor a represalias gubernamentales.

En Pymes y Autónomos | El IVA en las operaciones intracomunitarias

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El FMI vuelve a pedir un aumento del IVA en España, alejándose todavía más de la realidad de las pymes

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El FMI vuelve a pedir un aumento del IVA en España, alejándose todavía más de la realidad de las pymes

El Fondo Monetario Internacional (FMI) ha vuelto a pedir un aumento de los impuestos para consolidar el ajuste del déficit, que está cerca de reducirse por debajo del nivel psicológico del 3%. Este nivel es especialmente importante por una sencilla razón: para que España, por primera vez desde 2009, pueda abandonar el protocolo de déficit excesivo que exige la Unión Europea y pueda ser autónoma desde el punto de vista fiscal. De hecho, para 2018, el objetivo de déficit se reduce hasta el 2,2%, por debajo de este nivel.

Sin embargo, las previsiones realizadas por la institución presidida por Christine Lagarde no son tan optimistas, pues aunque sí se espera que el déficit se reduzca por debajo del 3%, un escenario negativo para este año podría echar por tierra esta recuperación. Y rara vez se le ha visto al FMI tener que desdecirse de tus previsiones.

Por esta razón, ha instado al Gobierno español a ampliar la base del IVA, equiparar los tipos reducidos del IVA con el tipo general e incrementar los impuestos especiales y medioambientales. O, al menos, esto es lo que se desprende de su informe "Fiscal Monitor", publicado todos los años de manera semestral, donde analiza la situación y perspectivas de un conjunto de países para el año de referencia.

Llama la atención que una institución de tal importancia hable de consolidar la senda de la recuperación en España a través de una subida de los impuestos que más afectan a las ventas de las empresas. En su momento, el incremento del tipo general del IVA del 18 al 21% provocó muchos problemas en pymes y autónomos que vieron reducidos sus beneficios de forma notable.

En este caso, el FMI parece no estar refiriéndose tanto a los tipos como a las bases imponibles. Esta posibilidad se podría articular eliminando algunas deducciones o bien a través de un aumento de las ventas en las empresas. Sin embargo, en vista de las últimas reformas promovidas desde el FMI, no parece que se estén refiriendo a esta segunda posibilidad.

Hay que entender que, en un escenario de este tipo, las pymes y los autónomos puede optar por dos opciones: o bien repercutir este incremento en el tipo del IVA sobre el contribuyente vía aumento de precio, o bien absorberlo vía reducción en los márgenes de beneficio. En cualquiera de los dos casos, un incremento del IVA supone un grave perjuicio para los empresarios, algo de lo que el FMI parece no haberse dado cuenta.

En Pymes y Autónomos | A vueltas con la modificación de los tipos impositivos de IVA

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Los errores en el IVA no serán sancionables de inicio cuando se ponga en marcha el SII

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Los errores en el IVA no serán sancionables de inicio cuando se ponga en marcha el SII

El próximo 1 de julio se pondrá en funcionamiento el nuevo Sistema de Información Inmediata (SII) del IVA, a través del cual cerca de 62.000 empresas españolas con una facturación superior a los seis millones de euros, además de aquellas inscritas en el Régimen de Devolución Mensual (REDEME) y todas las empresas que así lo deseen, deberán presentar sus facturas en tiempo real a la Agencia Tributaria.

El incumplimiento de estas obligaciones conlleva sanciones, reguladas en el artículo 200.3 de la Ley General Tributaria, entre un mínimo de 300 y un máximo de 6.000 euros por factura. Sin embargo, la Agencia Tributaria ha querido lanzar un mensaje de tranquilidad, y no sancionará de inicio los posibles errores que se puedan producir como consecuencia de la utilización de este nuevo sistema.

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Así pueden aplazar el pago del IVA autónomos y Pymes

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Así pueden aplazar el pago del IVA autónomos y Pymes

Ayer Hacienda publicó informó como funcionará el mecanismo que permitirá aplazar el pago del IVA para autónomos y Pymes. Los autónomos van a poder seguir solicitando aplazamientos y fraccionamientos de IVA si justifican que no han cobrado las cuotas repercutidas. De esta manera deben acreditar que no han cobrado las cuotas de IVA repercutidas.

Se relaja de esta forma la intención inicial que impediría estos aplazamientos. Aquellas solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento por un importe como máximo de 30.000 euros no necesitarán aportar garantías. Se tramitan mediante un proceso automatizado. Si exceden dicho límite, es necesario aportar garantías y se tramitan por proceso ordinario, no de forma automática.

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¡Atención, autónomos! Si estábais aplazando pagos del IVA, puede que ya no podáis hacerlo

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¡Atención, autónomos! Si estábais aplazando pagos del IVA, puede que ya no podáis hacerlo

Después de todas las medidas aprobadas en Consejo de Ministros para avanzar en la senda de consolidación fiscal aquel 2 de diciembre de 2016, parecía que el Gobierno no podía superarse. Pero nunca hay que subestimar el poder de un ministro de Hacienda ya que, de nuevo, las pymes y los autónomos volverán a sufrir un nuevo rejonazo fiscal.

Y es que, a partir del 1 de enero de 2017, las pymes y los autónomos ya no podrán solicitar el aplazamiento o fraccionamiento del pago del IVA, un instrumento que había aliviado los balances de muchas empresas durante la crisis económica, que servía como bombona de oxígeno para muchas cuentas de tesorería.

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Así funcionará el nuevo Sistema de Información Inmediata del IVA

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Así funcionará el nuevo Sistema de Información Inmediata del IVA

El pasado viernes 2 de diciembre, Cristóbal Montoro aprobó en Consejo de Ministros una batería de medidas en la prevención del fraude fiscal que incluye una serie de modificaciones en el Reglamento del IVA. En concreto, se pone en marcha el denominado como Sistema de Información Inmediata (SII), con efectos desde el 1 de junio de 2017.

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