Cómo amortizar tu inmovilizado: las reglas tributarias para hacerlo

Cómo amortizar tu inmovilizado: las reglas tributarias para hacerlo
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Uno de los aspectos más importantes en contabilidad es la amortización de su inmovilizado. Y si bien es posible hacerlo libremente a nivel contable, la amortización a nivel fiscal se rige por unas reglas determinadas, ya que los gastos de amortización se consideran deducibles en el Impuesto de Sociedades.

El Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades contempla unas tablas de amortización que toda empresa deberá seguir para amortizar su inmovilizado.

Diferencia entre amortización contable y amortización fiscal

Existen al menos dos tipos de amortización: la contable y la fiscal. La amortización contable pretende mostrar cómo ha contribuido un activo fijo a generar ingresos en la empresa, para lo cual se incorpora el elemento de inmovilizado como un gasto de ejercicio a la cuenta de pérdidas y ganancias.

La amortización fiscal, por su parte, es la regla que establece el gasto por amortización que se puede deducir una empresa dentro de su cuenta de resultados. No obstante, para conocer la amortización fiscal, toda sociedad tiene que calcular previamente la amortización contable, ya que por lo general no es posible deducir gastos de amortización si estos no pasan por la cuenta de pérdidas y ganancias.

En general, a nivel contable, las empresas pueden amortizar su inmovilizado de forma libre. Sin embargo, esto no es posible a nivel fiscal, ya que Hacienda establece una serie de tablas de amortización que todas las empresas deben seguir dependiendo del tipo de activo que se esté amortizando.

Tablas de amortización en España

La última reforma tributaria, vigente desde 2015, modificó la Ley del Impuesto sobre Sociedades, simplificando el sistema de tablas de amortización. En concreto, se redujo la clasificación desde los 600 elementos amortización vigentes en aquel momento hasta los 30 actuales. Además, los autónomos también pueden amortizar sus elementos de inmovilizado según tributen por el método de estimación directa u objetiva.

En estas tablas se establecen dos elementos:

  • Coeficiente lineal máximo, es decir, el porcentaje máximo de valor anual que se va a amortizar del activo fijo en función de su valor de adquisición. Por ejemplo, si en la tabla se establece un coeficiente lineal máximo del 2 por ciento, para un activo fijo con un valor de adquisición de 100.000 euros se podrá amortizar, como máximo, 2.000 euros anuales.
  • Periodo máximo de amortización, en años.

A continuación, vamos a ver las tablas de amortización por cada clase de elemento de inmovilizado en función del método de tributación.

Método de estimación directa

Grupo

Elemento de inmovilizado

Coeficiente lineal máximo (%)

Período máximo (años)

1

Edificios industriales

3

68

2

Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material

10

20

3

Maquinaria

12

18

4

Elementos de transporte

16

14

5

Equipos para tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos

26

10

6

Útiles y herramientas

30

8

7

Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino

16

14

8

Ganado equino y frutales no cítricos

8

25

9

Frutales cítricos y viñedos

4

50

10

Olivar

2

100

Sociedades y estimación directa normal

Tipo de elemento o inversión

% lineal máximo

Períodos de años máximo

Obra civil

Obra civil general

2

100

Pavimentos

6

34

Infraestructuras y obras mineras

7

30

Centrales

Centrales hidráulicas

2

100

Centrales nucleares

3

60

Centrales de carbón

4

50

Centrales renovables

7

30

Centrales renovables

5

40

Edificios

Edificios industriales

3

68

Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras

4

50

Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos)

7

30

Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas

2

100

Instalaciones

Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía.

5

40

Cables

7

30

Resto instalaciones

10

20

Maquinaria

12

18

Equipos médicos y asimilados

15

14

Elementos de transporte

Locomotoras, vagones y equipos de tracción

8

25

Buques, aeronaves

10

20

Elementos de transporte interno

16

14

Elementos de transporte externo

20

10

Autocamiones

20

10

Mobiliario y enseres

Mobiliario

10

20

Lencería

25

8

Cristalería

50

4

Útiles y herramientas

25

8

Moldes, matrices y modelos

33

6

Otros enseres

15

14

Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas

Equipos electrónicos

20

10

Equipos para procesos de información

25

8

Sistemas y programas informáticos

33

6

Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales

33

6

Otros elementos

10

20

Módulos

Grupo

Elementos patrimoniales

Coeficiente lineal máximo (%)

Período máximo (años)

1

Edificios y otras construcciones

5

40

2

Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos

40

5

3

Batea

10

12

4

Barco

10

25

5

Elementos de Transporte y resto de inmovilizado material

25

8

6

Inmovilizado intangible

15

10

7

Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino

22

8

8

Ganado equino y frutales no cítricos

10

17

9

Frutales cítricos y viñedos

5

45

10

Olivar

3

80

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