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El Supremo sienta jurisprudencia: basta con 183 días fuera de España para ser considerado como no residente

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El Supremo sienta jurisprudencia: basta con 183 días fuera de España para ser considerado como no residente

Una de las dudas más frecuentes entre los contribuyentes que viven fuera de España durante periodos prolongados de tiempo es saber cuándo se les debe considerar como residentes y cuándo como no residentes a efectos fiscales. Se trata de una cuestión no exenta de polémica, pues hasta ahora la Agencia Tributaria interpretaba de manera subjetiva la determinación del domicilio fiscal de los residentes, interpretando si las ausencias esporádicas computan a la hora de determinar esta residencia fiscal, con independencia de la voluntad de permanencia en el extranjero del contribuyente en cuestión

Una reciente sentencia del Tribunal Supremo del 28 de noviembre, que sienta jurisprudencia, aclara este criterio: bastará con 183 en el extranjero para que un contribuyente tenga que tributar por el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, en lugar de por el IRPF.

El criterio es objetivo y cierto, y no depende de criterios subjetivos** como la la intencionalidad del contribuyente de establecerse de manera ocasional fuera de la geografía nacional**. Dicho de otro modo, lo relevante es si el contribuyente pasa más de la mitad del año fuera de España (183 días) con independencia de cuál sea su voluntad.

Los hechos se refieren a un becario del ICEX en Bucarest al cual Hacienda le practicó una retención a cuenta de 3.481,32 € del IRPF. Sin embargo, por considerarse no residente, el contribuyente presentó el modelo 210 del IRNR, en el que solicitó la citada cantidad, propuesta que se denegó por parte de la Agencia Tributaria de Asturias, competente en el caso, al considerar que el becario estaba en el extranjero de forma esporádica, pues tenía la intención de regresar a España, y no poder acreditar aquel su residencia fiscal en el extranjero.

En primera instancia, el Tribunal Económico-Administrativo Regional le dio la razón a Hacienda; sin embargo, el becario reclamó al Tribunal Superior de Justicia de Asturias que, por el contrario, falló a favor del becario. Finalmente, Hacienda elevó el asunto en casación al Tribunal Supremo, que finalmente acabó dictando sentencia favorable al contribuyente que, además, sienta jurisprudencia.

De este modo, el fallo del Tribunal Supremo sirve para aclarar una duda tan controvertida que deja claro que la determinación de un contribuyente como no residente debe realizarse exclusivamente a través de criterios objetivos, el de los días naturales de permanencia en el extranjero. Lo que prevalece en este supuesto son los 183 días y no cualquier otra consideración de tipo subjetivo.

En Pymes y Autónomos | ¿Dónde debe tributar mi sociedad? Esto es los criterios para determinar el domicilio fiscal

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¿Dónde debe tributar el contribuyente que se traslada temporalmente al extranjero?

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¿Dónde debe tributar el contribuyente que se traslada temporalmente al extranjero?

El traslado al extranjero en búsqueda de mejores oportunidades laborales y profesionales es un fenómeno repetido con frecuencia en los últimos años. Puede ocurrir que una persona se establezca en otro país de manera permanente o por un periodo de tiempo. Pero también hay casos en los que uno parte a probar suerte y regresa al cabo de unos meses, porque lo que ha encontrado no satisface sus expectativas.

Las estancias fuera de nuestras fronteras plantean dudas en el momento de determinar dónde se declaran las rentas así obtenidas. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece que serán sujetos pasivos de IRPF aquellos que residan en nuestro país. Y tributarán aquí por todas las rentas que hayan obtenido, con independencia de dónde procedan.

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¿Cómo funcionan los establecimientos permanentes?

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¿Cómo funcionan los establecimientos permanentes?

En la situación económica actual de globalización, cada vez más empresas deciden probar suerte en países que ofrezcan ventajas, bien a nivel fiscal, laboral, o bien a nivel de competitividad por no existir en ellos otras empresas del sector que puedan abastecer el mercado. Los modos de salir al exterior son diversos y revisten distinto grado de complejidad. Una de los procedimientos más sencillos es instalar un establecimiento permanente.

Se dice que una entidad o persona física tiene un establecimiento permanente en otro país cuando dispone en el mismo de un centro o unidad de funcionamiento mediante el cual desarrolla una actividad de manera continua y regular. Un agente autorizado para contratar en nombre de la entidad no residente también constituye un establecimiento permanente, siempre y cuando ejerza su labor con habitualidad.

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