Sin paliativos. El sistema tributario español sufre un creciente desequilibrio entre la tributación que afrontan los autónomos y la que aplican las sociedades mercantiles. Al menos esto es lo que denuncian desde la Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos (UPTA)

Según dicha organización, más de 57.000 autónomos optaron por constituirse como empresas durante 2025 debido a la diferencia existente entre el IRPF y el Impuesto de Sociedades.

UPTA considera que esta situación está provocando un desplazamiento progresivo de pequeños negocios desde el régimen de personas físicas hacia estructuras societarias. Además, sostiene que el marco fiscal actual genera un incentivo claro para adoptar la forma jurídica de sociedad, incluso en actividades de pequeño tamaño que tradicionalmente operaban como autónomos.

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“La brecha entre el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades está expulsando a miles de pequeños negocios del régimen tributario de las personas físicas”, ha advertido la organización. Por este motivo, UPTA ha reclamado al Ministerio de Hacienda que impulse medidas destinadas a reequilibrar la presión fiscal entre ambos modelos.

Diferencias en los tipos impositivos y en las deducciones disponibles

Uno de los factores que explican este fenómeno es la diferencia en los tipos efectivos de tributación. En España, el tipo nominal del Impuesto sobre Sociedades se sitúa en el 25%. Sin embargo, diferentes deducciones, incentivos fiscales y mecanismos de planificación permiten que el tipo efectivo que pagan muchas empresas se sitúe en torno al 20% o incluso por debajo.

En determinados grupos empresariales de gran tamaño, el tipo real puede llegar a situarse entre el 7% y el 15%, según estimaciones de organizaciones profesionales y estudios fiscales. En contraste, los autónomos tributan en el IRPF a través de una escala progresiva que puede alcanzar el 37% en determinados niveles de ingresos.

Desde UPTA señalan que el perfil medio del trabajador autónomo en España declara rendimientos anuales de actividad económica que rara vez superan los 60.000 euros. Aun así, los tipos aplicables en el impuesto sobre la renta pueden resultar significativamente más elevados que los que afrontan muchas sociedades.

La organización subraya que no se trata únicamente de una diferencia en los tipos nominales, sino también en el tratamiento de los gastos deducibles. Las sociedades cuentan con un mayor margen para deducir gastos estructurales vinculados a la actividad empresarial, lo que reduce su base imponible final.

Planificación fiscal y ventajas estructurales para las sociedades

Las empresas también disponen de instrumentos de planificación tributaria que no están disponibles para los trabajadores autónomos. Entre ellos se encuentran mecanismos como las reservas de capitalización, las reservas de nivelación o la posibilidad de decidir el momento en que se distribuyen los dividendos.

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UPTA destaca que estas herramientas permiten modular la tributación de los beneficios empresariales, optimizando el momento y la forma en que se produce la carga fiscal. La retribución del socio a través de salario o dividendos también ofrece flexibilidad en la gestión fiscal de la empresa.

La organización señala que este conjunto de factores provoca que muchos profesionales que inicialmente operaban como autónomos terminen optando por constituir sociedades mercantiles para mejorar su situación financiera.

Además, el marco actual podría generar efectos indirectos sobre la economía. Según UPTA, el desequilibrio fiscal no solo penaliza a los pequeños negocios, sino que también puede favorecer prácticas vinculadas a la economía sumergida o incentivar estructuras societarias creadas exclusivamente con fines fiscales.

“La falta de equilibrio fiscal termina erosionando la competitividad del pequeño trabajador autónomo frente a empresas con mayor capacidad de planificación tributaria”, advierte la organización.

Y seguimos con un aumento de gastos y reducción de márgenes…

Este debate se produce además en un momento en el que muchos trabajadores por cuenta propia afrontan un incremento de los gastos operativos. El aumento de los precios de suministros, energía o alquileres ha reducido los márgenes de numerosos negocios.

Desde UPTA se denuncia además lo que consideran una falta de sensibilidad institucional ante los problemas que afronta este colectivo. La organización habla de apatía y escasa comprensión por parte del Ministerio de Hacienda respecto a las dificultades que afectan a miles de autónomos en todo el país.

El presidente de UPTA, Eduardo Abad, ha sido especialmente crítico con la situación actual del sistema tributario. “La presión fiscal que soportan los autónomos es insostenible frente a las grandes empresas. Muchos se ven obligados a convertirse en sociedades solo para sobrevivir. Si no se adoptan reformas reales, desde UPTA no dudaremos en tomar medidas drásticas para forzar un cambio. Exigimos un IRPF justo para los autónomos y que las grandes compañías contribuyan de manera proporcional”, ha afirmado.

La organización insiste en que la reforma del sistema fiscal debería abordar este desequilibrio para evitar que el régimen de autónomos pierda atractivo y siga reduciendo su base de contribuyentes.

Imágenes |  Pixabay, Unplash

El 25 de julio terminó el plazo que tenían la mayoría de los pequeños negocios en España para presentar el Impuesto de Sociedades a través del conocido modelo 200.

Como la mayoría de las sociedades, seguro que has cumplido a tiempo con esta obligación, pero si no es así, formarás parte de ese número de empresas a las que se les ha pasado la fecha y recibirán una sanción que puede alcanzar el 20% del resultado que se dejó a pagar en la declaración.

La normativa actual recoge hasta cuatro tipo diferentes de sanción. La cuantía de esas multa van desde los 100 euros hasta el 20% del importe de la declaración que se dejó de pagar, dependiendo de si el contribuyente corrigió el error o si el impuesto salió a pagar o a devolver.

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Estos son los cuatro tipos de sanción para los negocios que no han presentado el Impuesto de Sociedades

La tipología de estas sanciones dependerá de varios factores, entre ellos si fue el propio contribuyente el que corrigió por sí mismo el error o fue Hacienda la que le envió un requerimiento, también cuenta el tiempo que se tardó en solucionar el error, o de si el modelo salió a pagar o a devolver, tal y como recoge Autónomos y Emprendedores.

Declaración no presentada a devolver: si la declaración no presentada en plazo salió a devolver, y se presenta antes de un requerimiento de Hacienda, la sanción sería de 100 euros, que se puede reducir en un 40%.

Declaración no presentada, a ingresar y sin requerimiento: en el caso de una declaración no presentada a ingresar, si se presenta antes de que llegue el requerimiento de la Agencia Tributaria, se abona un recargo del 1% más un punto adicional por cada mes de retraso con respecto al fin del plazo voluntario.

Ojo, si se presenta pasado un año, el recargo sería del 150% y se aplican intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los doce meses hasta el momento en que se presente la declaración.

Declaración no presentada, a ingresar y con comprobación: si la declaración no se presenta y se inicia una comprobación de la Agencia Tributaria se podrá aplicar una sanción del 50% de la cantidad que se haya dejado de pagar.

Se podrá reducir en un 30% por conformidad y en un 40% si se paga en el plazo de pago voluntario establecido para la sanción.

Declaración presentada pero no pagada: en este caso sí se habría presentado en el plazo a ingresar, pero no se paga. En este caso, según la Agencia Tributaria, se aplica un recargo de recaudación, que puede ser del 5, 10 o del 20%.

El recargo por fuera de plazo es del 5% se paga antes de que se notifique la deuda. En cambio, es del 10% si se paga después de que se notifique, pero dentro del plazo que se da. Por último, es del 20% si tampoco se paga en el plazo dado.

Acabamos de decir adiós a la declaración de la RENTA y llega el turno de la declaración del Impuesto de Sociedades. Es el momento de rendir cuentas con Hacienda de miles de negocios, startups, pequeños negocios y micropymes.

Este año la campaña del Impuesto de Sociedades dio su inicio el 1 de julio y terminará el 25 del mismo mes. La Agencia Tributaria ha publicado un manual práctico para declarar este tributo y puedes verlo aquí.

Este manual está actualizado con las novedades y pasos que afectan a los pequeños negocios, por ejemplo: los tipos de gravamen reducido para las pequeñas empresas de reciente creación y las pymes, así lo recoge Autónomos y Emprendedores. Repasemos en qué consiste este impuesto y todo lo que debes saber para presentarlo a tiempo y que no te pille el toro.

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Novedades y pasos para presentar el Impuesto de Sociedades en 2024

El apartado más importante del manual de la Agencia Tributaria para este 2024 relacionado con el Impuesto de Sociedades es el llamado principales novedades. Vamos a ver las que te resulten más interesantes.

Al acceder a esta información verás las modificaciones que afectan este año a todo tipo de negocios con la obligación de presentar el Impuesto de Sociedades.

Estos son algunos de los cambios:

• Los negocios tendrán plena libertad de amortización de instalaciones que utilicen energía de fuentes renovables.
• Las pequeñas y medianas empresas que facturen al año menos de un millón de euros aplicarán un tipo nominal del 23% no del 25% como venía siendo hasta ahora.
• Las startups o empresas emergentes podrán aplicar un tipo reducido del 15 % en su primer periodo impositivo.

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El modelo 200 es esencial en el Impuesto de Sociedades

Son muchos los modelos o formularios fiscales que conoces como autónomo, el modelo 200 es el formulario fiscal para declarar los rendimientos y así determinar el importe que tienes que pagar a Hacienda, o recibir tu devolución.

El modelo 200 deben presentarlo aquellos que tienen la consideración de contribuyentes a efectos del Impuesto de Sociedades. Veamos algunos de los contribuyentes obligados a presentar este modelo:

• Sociedades mercantiles.
• Sociedades estatales, autonómicas, provinciales y locales.
• Fondos de pensiones.
• Comunidades titulares de montes vecinales.

Veamos cuestiones generales que debes agregar en este modelo antes del 25 de julio.

• Indica si tienes empelados y cuál ha sido el importe neto de su cifra de negocios en los doce meses previos al periodo impositivo, normalmente 2022.
• Tu negocio debe incluir un listado de todas las personas físicas o jurídicas ostenten un cargo de consejero, gestor, director, administrador y otros miembros de la dirección.
• Una de las partes fundamentales es la contabilidad. Los pequeños negocios deberán entrar en el apartado de régimen general. Sin olvidar la cuenta de pérdidas y ganancias, o el estado de cambios del patrimonio neto.

No olvides que tienes de plazo hasta el 25 de julio de este 2024 para presentar el Impuesto de Sociedades.

Según recoge la Agencia tributaria, el Impuesto sobre Sociedades se define como un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

El de carácter directo grava la obtención de la renta como manifestación directa de la capacidad económica del contribuyente. y el de naturaleza personal tiene en cuenta determinadas circunstancias particulares de cada contribuyente a la hora de concretar la cuantía de la prestación tributaria que está obligado a satisfacer.

Como cualquier impuesto, este 2024 los negocios que tengan que presentar el Impuesto de Sociedades correspondiente a 2023 antes del 25 de julio, podrán disfrutar de varias deducciones, reducciones y ventajas fiscales. Para acceder a estos beneficios deberán cumplir los requisitos que veremos a continuación.

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Novedades en 2024 en el Impuesto de Sociedades que debes conocer

Las empresas que tengan que presentar el Impuesto de Sociedades antes del 25 de julio podrán disfrutar de diversas deducciones, este 2024 viene con novedades.

Entre ellas destaca la rebaja del 25% al 23% del tipo nominal en el IS para los negocios que cuenten con un importe neto inferior al millón de euros; y la rebaja fiscal a los negocios de reciente creación y a los llamados emergentes, según recoge Autónomos y Emprendedores.

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Otras deducciones que afectan al Impuesto de Sociedades de tu negocio

Existen muchas deducciones que por desconocimiento o por pensar que son complejas, muchas pequeñas sociedades no aplican. En otras ocasiones hemos tocado este tema porque la falta de información provoca no obtener beneficios a los que se tiene derecho.

La contratación de empleados con diversidad funcional

Está incentivada en los negocios. Será deducible de la cuota íntegra diferentes cantidades según el grado de discapacidad del trabajador.

• Por incrementar la plantilla media de trabajadores, frente al período anterior, con trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33% e inferior al 65%, 9.000 euros.
• Por incrementar la plantilla media de trabajadores, frente al período anterior, con trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65%, 12.000 euros.

Deducción por la contratación de desempleados de larga duración

Los negocios con una plantilla inferior a 50 trabajadores en el momento de contratar por tiempo indefinido a un desempleado de larga duración, podrán deducirse de la cuota íntegra el 50% del menor de los importes siguientes:

• El importe de la prestación por desempleo que el empleado tuviera pendiente en el momento de comenzar la relación laboral.
• El importe correspondiente a doce mensualidades del paro reconocido.

Como requisito principal está que el trabajador contratado haya percibido la prestación por desempleo durante, al menos, tres meses previos a la contratación, y la relación laboral debe continuar por un mínimo de tres años.

Deducciones por inversión en vehículos eléctricos

Esta deducción debe cumplir con una serie de requisitos específicos. En el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas IRPF, se permiten dos deducciones.

Una destinada a la adquisición de un vehículo eléctrico nuevo, lo que permite deducir el 15% de su valor, y permite una base máxima de deducción de 20.000 euros.

La segunda, permite deducir un 15% sobre la cantidad abonada por la instalación de sistemas de recarga, para una base máxima anual de 4.000 euros.

El Impuesto sobre Sociedades permite una amortización acelerada en las inversiones relacionadas con infraestructura destinadas a la recarga de vehículos eléctricos en los períodos correspondientes a 2023, 2024 y 2025.

El resto de las deducciones en el Impuesto Sobre Sociedades se encuentra recogido en la Agencia tributaria.

El Impuesto de Sociedades es muy conocido entre todos aquellos autónomos que hayan creado una sociedad limitada o anónima. 

Los negocios, que presentarán el IS correspondiente a 2023 antes del 25 de julio, este año podrán disfrutar de nuevas deducciones y ventajas fiscales, según recoge Autónomos y Emprendedores que vamos a repasar.

Quiénes están obligados a presentar el Impuesto de Sociedades

Por norma general, el hecho de tener personalidad jurídica, con derechos y obligaciones, ya indica que debes hacer frente a este impuesto porque grava la obtención de rentas por parte de las personas jurídicas.

Entonces, son entidades con personalidad jurídica y obligadas a pagar el Impuesto sobre Sociedades, las siguientes:

• Sociedades: anónimas, de responsabilidad limitada, laborales, colectivas, etc.
• Sociedades estatales, autonómicas y también las de carácter provincial y local.
• Sociedades cooperativas y sociedades agrarias de transformación.
• Sociedades de tipo unipersonal.
• Asociaciones, fundaciones e instituciones de todo tipo, sin importar si son públicas o privadas. Cuentan con una exención parcial respecto a este impuesto, pero tienen la obligación de presentar la declaración para informar de las rentas que han obtenido.
• Entes públicos: Administración del Estado, de las comunidades autónomas, de las corporaciones locales, organismos autónomos, etc. Gozan de una exención total y no están obligados a presentar la declaración.

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Deducciones que puedes aplicar si tienes un negocio al presentar el IS

En 2024 encontramos novedades entre las posibles deducciones que puedes aplicar al presentar el Impuesto de Sociedades, por ejemplo, la rebaja del 25% al 23% del tipo nominal en el IS para todos los negocios con un importe neto inferior al millón de euros. Otra rebaja fiscal afecta a los negocios de reciente creación y los emergentes.

Pero existen otras muchas deducciones que por desconocimiento o porque implican dificultad, no se disfrutan por parte de algunas pequeñas sociedades.

Y como es importante conocer si se cumplen los requisitos y beneficiarse de ellas, una vez obtenida esa información una posibilidad puede ser contar con los servicios de una gestoría. Veamos más deducciones y sus características:

Deducción por contratación de empleados con discapacidad

Si contratas a un empleado con discapacidad puedes deducir de la cuota íntegra diversas cantidades dependiendo del grado de discapacidad de la persona contratada.

• Serían 9.000 euros por incrementar la plantilla de trabajadores en relación al período anterior, con trabajadores con diversidad funcional en un grado igual o superior al 33% e inferior al 65%.
• 12.000 euros por incrementar la plantilla de trabajadores, frente al período anterior, con trabajadores con diversidad funcional en un grado igual o superior al 65%.

Amortización en inversiones de energías renovables

Esta deducción es una de las novedades de este 2024 relacionada con el Impuesto de Sociedades. Este beneficio fiscal será para los negocios que inviertan en instalaciones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica o de uso térmico de fuentes renovables. Podrán aplicar la libertad de amortización por una cuantía de hasta 500.000 euros.

Deducción por la contratación de desempleados de larga duración

Los negocios con una plantilla inferior a 50 trabajadores y que contraten por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores con desempleados de larga duración, podrán deducir de la cuota el 50% del menor de los importes que vemos a continuación:

• El importe de la prestación por desempleo que el empleado tuviera pendiente al momento de iniciar la relación laboral.
• El importe correspondiente a doce mensualidades del paro reconocido.

Un requisito es que el trabajador contratado haya percibido la prestación por desempleo durante, al menos, tres meses previos a la contratación, y la relación laboral deberá ser de un mínimo de tres años.

Deducción por libre amortización en función del incremento de la plantilla media

Esta deducción es interesante para las pequeñas empresas y sirve para incentivar la creación de empleo. Los negocios que hayan incrementado  su plantilla media de trabajadores, por cada persona contratada, podrán amortizar libremente los activos nuevos adquiridos hasta una cuantía de 120.000 euros.

Cuentas con varias opciones para obtener ventajas fiscales al presentar el Impuesto de Sociedades, que ser un pequeño negocio, una pequeña sociedad, no te impida beneficiarte de estas rebajas.

En 2023 se pusieron en marcha varias rebajas fiscales para pymes y negocios o bien tecnológicos o de reciente creación. Todos ellos verán este año cómo van a ser reducidos sus tipos impositivos en la declaración anual del Impuesto de Sociedades.

Recordemos que el impuesto de sociedades es un tributo que deben pagar las empresas y que grava los beneficios que obtienen por su actividad. En 2024, si tu negocio factura menos de un millón de euros pagarás menos impuestos.

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Una reducción de impuestos para pequeños negocios que se ha hecho rogar

En la mayoría de los casos, esta bajada de impuestos será de dos puntos (del 25% al 23%), pero en otros casos podría llegar a una reducción de 10 puntos, hasta un 15%.

Fue por 2022 cuando desde el Gobierno se anunció una bajada del tipo aplicable para los pequeños negocios en el Impuesto de Sociedades. Pero esta reducción anunciada dos años se empezó a aplicar en 2023, así que será este año cuando empezará a tener efectos, según recoge Autónomos y Emprendedores.

Desde Hacienda estiman que afectará a unos 500.000 negocios, algo que podrán reflejar en su próxima declaración en julio de 2024.

Serán aquellos negocios que facturen menos de un millón de euros quienes podrán beneficiarse de esta reducción de dos puntos del tipo nominal en el Impuesto de Sociedades, del 25% al 23%.

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Hasta tres rebajas fiscales en 2024

Como comentábamos, en 2023 vieron la luz un total de tres rebajas fiscales que podían afectar a pequeños negocios: la rebaja general para pymes, la reducción para negocios de reciente creación y la reducción para las actividades emergentes o startups.

La reducción en estos casos que se aplicó el año pasado tendrá efectos en la próxima declaración del Impuesto de Sociedades, cuya campaña comienza el 1 de julio. Sin duda, buenas noticias para todos ellos.

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Menos de un millón de euros y algo más para los pequeños negocios

La rebaja que anunció el Gobierno se aplicará sobre el tipo nominal que hasta ahora, era similar para todos los negocios. Pero como las pequeñas y medianas empresas (PYMES) tienen más dificultades para acceder a incentivos fiscales acababan pagando más que las grandes empresas.

Siempre según las estimaciones del Ministerio de Hacienda, serán 407.384 negocios los que se beneficiarán en el impuesto de Sociedades a presentar en 2024, que les supondrá un ahorro medio en la liquidación del Impuesto de 717 euros por empresa.

El requisito principal ya lo sabemos, tendrán que haber obtenido una cifra de negocios inferior al millón de euros. Y algo más, un segundo requisito para poder beneficiarse de esta rebaja fiscal sería que el autónomo societario o la empresa tuviera en 2023 una base imponible positiva.

El traspaso de un negocio es una forma habitual que utilizan los emprendedores para iniciar una actividad de forma ágil o la mejor manera de salir airoso de en el caso no poder atender el negocio o que éste necesite un giro que lo haga funcionar mejor.

En España, esta figura se utiliza en mayor medida en actividades como bares, cafeterías, restaurantes o comercios, además de la venta de franquicias que ya estén funcionando.

¿Qué es un traspaso de un negocio?

El traspaso de un negocio es un acuerdo para la cesión de una actividad económica que está en funcionamiento.

En el contrato del traspaso de un negocio se fijan las condiciones de dicha cesión, pudiéndose incluir todos los elementos que permita hacer funcionar de forma autónoma la actividad empresarial.

En un traspaso de negocio se incluye habitualmente todos los elementos clave para la actividad, tales como el local o los derechos sobre su arrendamiento, así como la licencia de apertura que autoriza dicha actividad, los bienes tangibles como las máquinas, equipamiento, ordenadores vehículos o mercancía, e intangibles como la marca comercial registrada y la cartera de clientes con la que cuente.

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Los impuestos que afectan al traspaso de negocio

Al realizar un traspaso de negocio, como en muchas otras operaciones, hay que dar cuenta a Hacienda. En este caso, el traspaso se va a ver afectado por una serie de impuestos, son los siguientes:

• Impuesto de la Renta de las Personas físicas (IRPF) o Impuesto de Sociedades (IS)
• Impuesto de Valora Añadido (IVA)
• Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP)

Declaración de la Renta o Impuesto de Sociedades

Cuando se traspasa una actividad económica se tiene que pagar impuesto por la ganancia generada.

En el caso de los autónomos, es decir personas físicas, se tributa en el IRPF en la declaración de la renta, que se hace entre abril y junio del ejercicio siguiente al que se realice el traspaso. 

En la declaración de la renta se incluirá, no como rendimiento económico sino como ganancia o pérdida patrimonial, calculada entre la diferencia entre el valor de adquisición y el de transmisión, y sometiéndose a la escala de impuestos al ahorro del IRPF que va desde el 19% al 23%.

En el caso de que el traspaso lo realice una sociedad, una persona jurídica, la ganancia generada tributará en el Impuesto de Sociedades, en los rendimientos de la actividad.

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En ambos casos, habrá que analizar si se tiene derecho a deducciones en el impuesto, ya que suelen existir para aquellos traspasos de negocios familiares o tradicionales para favorecer su continuidad

Impuesto de Valora Añadido (IVA)

La tributación o no de un traspaso para el IVA depende de una sola cosa, si el traspaso se realiza de forma completa o si por el contrario, se realiza parcialmente o sólo con parte de los elementos necesarios para realizar la actividad.

En el caso de que el traspaso sea por la totalidad de los bienes tangibles e intangibles que permiten la actividad económica, cosa que sucede en la mayoría de los casos, la operación no estaría sujeta a IVA, tal y como se recoge en el artículo 7.1 de la Ley 37/1992, del IVA, por lo que habría que emitir la factura del traspaso sin IVA.

Cuando se traspasen elementos por separado, estos deberán tener el IVA correspondiente aplicado en la factura.

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Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP)

En función de los elementos patrimoniales que se incluyan en el traspaso del negocio se tendrá que pagar este impuesto o no.

En general el traspaso no está sujeto a este impuesto, tal y como se recoge en el artículo 7.5 de  RD Ley 1/1993, del ITP,  a no ser que se incluyan en el mismo un bien inmueble o vehículos. Solo en estos casos se pagará el impuesto, que es diferente en cada Comunidad Autónoma.

Para elegir la forma de constitución de tu empresa debes tener en cuenta una combinación de factores, como son el tipo de negocio, el riesgo, el capital invertido, la participación de socios o la fiscalidad.

Si nos fijamos en la fiscalidad, existe una medida interesante para los emprendedores que elijan como forma de constitución de su empresa la sociedad limitada, ya que pueden beneficiarse de pagar una cuota reducida del  Impuesto de Sociedades (IS) durante dos años.

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¿Dónde viene determinado este tipo impositivo reducido?

Esta ayuda, consistente en un tipo impositivo reducido, se establece en la Ley del Impuesto de Sociedades, concretamente en su artículo 29.1, donde se dice que:

“El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25% [...] No obstante, las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributarán, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15%”.

¿En qué año puede aplicar una empresa de nueva creación el tipo reducido del 15% en el IS?

En este tiempo desde su instauración, han existido problemas de interpretación de en qué año aplicar el tipo reducido, concretamente a lo que se refiere este artículo 29.1 de la LIS con la expresión “el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente”.

Esto ha quedado resuelto en una reciente Resolución del TEAC número 00/04696/2023/00/00 de hace apenas una semana, donde se unifica el criterio, evitando, a partir de ahora, una posible mala aplicación con consecuencias muy negativas para el emprendedor.

Las dudas surgen para saber en qué momento aplicar este tipo reducido, ya que está claro que se aplica en el primer año donde se tenga una base imponible positiva, pero ¿y el segundo año cuál sería?.

Aquí se puede hacer una doble interpretación, que fuera el inmediatamente posterior a ese primero o que fuera el siguiente con resultado positivo, ya que se puede dar la situación que el primero con base imponible positiva, vaya seguido de uno con base imponible negativa.

Pues en la resolución se establece que este tipo reducido del 15% del IS se aplique el primer año con base imponible positiva y el siguiente, con independencia de que la base imponible fuera positiva o negativa.Ya este criterio lo usaban muchas empresas, por simple prudencia al utilizar esta ventaja fiscal.

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Este criterio también para el tipo reducido del 15% para las empresas emergentes

Este mismo planteamiento sirve para las empresas emergentes, estableciendo el criterio a aplicar al artículo 7 de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.

En dicho artículo, se fija el tipo reducido para las empresas emergentes en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, por lo que queda claro que la aplicación es en los tres años siguientes consecutivos al margen de si la base imponible es positiva o no.

El Gobierno aprobó hace unos días un (otro) decreto ley en el que, debido a la gran mezcla de temas que lleva dentro, algunos de sus contenidos han pasado desapercibidos.

En el conglomerado de aspectos tratados, como por ejemplo, Ucrania, La Palma, ayudas a la vivienda, la transposición de directivas que afectan a la modificación de hasta 50 leyes, hace que unas nuevas deducciones para la compra de vehículos eléctricos y para instalar sistemas de recarga se hayan perdido entre tanto texto.

Las normativa que recoge todo esto es el Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, donde se establecen incentivos fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para fomentar la adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible y la instalación de infraestructuras de recarga.

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Deducción en el IRPF para la compra de un vehículo eléctrico

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se ha establecido una deducción por adquisición de un vehículo eléctrico nuevo.

Los contribuyentes podrán deducir como máximo el 15% o una base máxima de 20.000 euros del valor de adquisición, incluidos los gastos e impuestos, de un vehículo eléctrico nuevo o del anticipo hecho a cuenta de la adquisición del mismo, siempre que este importe sea de al menos el 25% de su valor y se termine de pagar antes de dos años desde el primer pago.

Los vehículos tendrán que ser adquiridos entre la fecha de entrada en vigor de esta normativa, es decir,  desde el 30 de junio de 2023 y hasta el 31 de diciembre de 2024, debiéndose practicar la deducción en la declaración de la renta correspondiente al año de matriculación.

Debes tener en cuenta que para aplicarte la deducción existe un límite al precio del vehículo, ya que no se permiten aquellos que superen el precio de adquisición ya fijado para el Plan Moves III (ver precios en el anexo III del Real Decreto 266/2021, de 13 de abril). Esto quiere decir que sin entrar motos eléctricas de valor superior a 10.000 euros o coches de más de 45.000 euros.

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Deducción en el IRPF por instalar un sistema de recarga

También se establece, en el mismo IRPF, otra deducción, pero en este caso por la instalación de sistemas de recarga para vehículos eléctricos en un inmueble que sea de propiedad del contribuyente, siempre y cuando se finalice la instalación antes del 31 de diciembre de 2024.

En este sentido, se permite deducir el 15% de las cantidades pagadas para la instalación de sistemas de recarga de baterías para vehículos eléctricos, con una base máxima de hasta 4.000 euros.

Para poder practicar la deducción, la normativa aclara que se debe haber realizado el pago por transferencia o cheque, en ningún caso en efectivo, y que sólo se podrán aplicar aquellas cantidades que no hayan sido subvencionadas a través de otro programa de ayudas públicas.

En cualquier caso, los autónomos deben tener cuidado, porque estas dos deducciones del IRPF no pueden estar vinculadas a ninguna actividad económica. Se trata de una ayuda personal, no empresarial.

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Deducción en el IS para infraestructura de recarga para vehículos eléctricos

Con este decreto también se introduce un incentivo fiscal en el Impuesto sobre Sociedades (IS). Se trata de la posibilidad de realizar una amortización acelerada de las inversiones en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos.

Se permite amortizar este tipo de inversiones multiplicando por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficiales, durante los períodos impositivos de 2023, 2024 y 2025.

Ser autónomo es la solución más sencilla para las personas que quieren emprender y comenzar de forma flexible y rápida a desarrollar una actividad económica.

Si consigues que tu negocio crezca, llegará el momento que debas analizar si seguir siendo autónomo o es la hora de cambiar y crear una Sociedad Limitada (SL).

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Qué razones justifican pasar ser autónomo a crear una SL

La decisión de crear una SL como forma jurídica para gestionar tu negocio depende de varios factores, incluyendo tus objetivos a largo plazo, el tamaño y la complejidad de tu negocio, y tus responsabilidades financieras.

Como puedes ver, existen varios motivos y lo normal es que la decisión sea una mezcla de varios de ellos:

El principal motivo: el económico

Como para otros temas empresariales, la principal motivación es el volumen de impuestos que estás pagando.

El autónomo tributa por el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF), y éste, cuando se gana dinero, se puede llevar casi la mitad de los beneficios. Por contra, el tipo impositivo general de una SL es del 25% al tributar por el Impuestos Sociedades (IS)

Tendrás que hacer cálculos y comparar entre IRPF e IS según los beneficios de tu empresa, pero lo normal es, que si estás ganando entre 40.000 y 50.000 euros, y las perspectivas son seguir esa línea, merezca la pena crear una SL.

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Ha aumentado tu responsabilidad

Cuando empiezas como autónomo, el volumen de negocio, el número de contratos firmados o de trabajadores a cargo no es significativo. Pero a medida que creces, aumenta el nivel de responsabilidad sobre lo que pase con tu negocio, incluidas sus deudas y obligaciones financieras.

Al crear una SL, vas a separar tu responsabilidad personal de la responsabilidad de la empresa, lo que significa que solo serías responsable por las acciones de tu empresa hasta el límite de tus aportaciones. Esto puede ser beneficioso a medida que creces y se incrementa el riesgo.

Atracción de inversión y aumento de capital

Si tu negocio está creciendo rápidamente posiblemente necesitará la entrada de capital para expandirse.

Una SL puede ser una buena opción para atraer inversores o socios, ya que aporta la estructura jurídica para que puedan realizar aportaciones económicas y entrar en el capital social.

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Imagen y reputación

Existen circunstancias o sectores concretos en los que siendo autónomo es más complicado progresar y conseguir contratos, ya que se exigen garantías mayores. 

Un ejemplo de esto es trabajar con administraciones públicas, que si bien, no deben poner trabas a trabajar con personas físicas, la realidad es que para poder participar en las contrataciones públicas hay que tener cierta solvencia que aporta una sociedad mercantil.

Aunque crees una SL no te librarás de ser autónomo

Cuando se habla de los autónomos, en realidad se están refiriendo a un empresario individual que, como tal, está obligado a darse de alta en el Régimen especial de los trabajadores autónomos (RETA). Esta obligación nace por el hecho de realizar una actividad económica de forma personal y directa.

En el caso de que se decida cambiar de forma de gestionar la empresa, pasando de ser empresario individual a ser el propietario de una sociedad limitada, no se va a librar de ser autónomo pero, en este caso, autónomo societario, ya que su obligación nace por tener el control efectivo de la sociedad.

En este sentido, como de pagar la cuota de autónomo no te vas a librar, más vale que tu motivación para crear una SL sea otra de las que hemos visto.