Este software también se ofrece ya para los principales sistemas operativos, tanto las versiones actuales de Windows, como versiones para Linux y Mac OSX. Su funcionamiento e instalación es análogo a ejercicios anteriores, permitiendo la importación de ficheros de texto o formato XML de otros softwares de gestión con los datos de bases y cuotas de IVA.

El software también realiza el modelo 303 / 311 del 4º trimestre o mes de diciembre, al igual que en ejercicios anteriores. La presentación telemática de la declaración así como la impresión en papel está habilitada, aunque aún no he enviado ninguna, dadas las fechas en las que nos encontramos.

Descarga | Agencia Tributaria – Descarga software modelo 390
En Pymes y Autónomos | Nuevo modelo 390 de IVA para el ejercicio 2010

Si observamos las capturas adjuntas, se detallan todos los tipos de IVA, desde el 4% al 18% para todas las operaciones devengadas, al igual que se contemplan todos los tipos de IVA posibles para las cuotas soportadas.


Para el detalle de cuotas soportadas, tenemos un cuadro muy similar al anterior, con la salvedad que diferencia las partidas de IVA deducible en los mismos grupos que se ha realizado en todos los ejercicios.

Además de la ampliación de casillas, no se ha realizado ninguna modificación más en el propio modelo, ni se han alterado los plazos de presentación o las vías, dígase papel o presentación telemática.

El software para confeccionar el modelo no está disponible todavía y según la Agencia Tributaria, no estará colgado en el área de descarga hasta mediados de diciembre como muy pronto.

Más Información | BOE – Orden EHA/3061/2010 que se modifica el modelo 347, 390 y 190
En Pymes y Autónomos | Modelo 390 se aprueba la nueva declaración anual de IVA

Hasta ahora el plazo que tenía Hacienda para investigar las liquidaciones del IVA era de cuatro años desde la presentación de la liquidación trimestral correspondiente. Ahora, tras una sentencia de Tribunal Supremo, se ampliará este plazo, ya que se tomará como fecha de inicio, para el cómputo de esos cuatro años, la fecha del resumen anual, que se presenta entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente al periodo de devengo.

Esta sentencia, otorga a la Administración de más tiempo para efectuar las investigaciones correpondientes para detectar posibles deficiencias, errores o fraudes en las declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido y da un valor liquidatorio a un resumen informativo alegando que esa declaración informativa es una ratificación de las declaraciones trimestrales.

El Tribunal Supremo refleja en la sentencia que “una primera apreciación pone de relieve que el contenido propio de la declaración-resumen anual no es liquidatorio”, no ignora que en dicha declaración “se acompañan las declaraciones-liquidaciones trimestrales cuyo contenido ha de ser congruente con el de la declaración-resumen anual, pues si así no fuera la declaración-resumen anual y las liquidaciones (aquí trimestral) serían contradictorias, y, por tanto, rechazables”. La conclusión a este razonamiento es que: “Aunque la declaración-resumen anual no tiene un contenido liquidatorio, implica una ratificación de las distintas liquidaciones efectuadas durante el año”.

Esta cuestión interpretativa favorece a la Administración, en tanto que le otorga un plazo mayor, según el trimestre en el que se produzca el hecho a revisar, para investigar y, si fuera preciso, sancionar al contribuyente, basándose en la dudosa interpretación de que el modelo 390 de resumen anual de IVA tiene caracter ratificativo y no informativo, como así lo ha catalogado siempre la Agencia Tributaria.

Sin embargo, la empresa cuya liquidación no fuera correcta, no tiene, en ningún caso, la oportunidad de corregirla en el resumen anual, precisamente por su naturaleza informativa, por lo que no tiene este modelo 390 no tiene el mismo carácter para el contribuyente que para la Administación.

Vía | Expansión
En Pymes y Autónomos | Modelo 390. Aprobada la nueva declaracion informativa de IVA
Imágen | Agencia Tributaria

Recordando un poco, este modelo es el destinado a comunicar el resumen anual de operaciones realizas en el IVA para todos los sectores y regímenes de aplicación del impuesto que tengan la obligación formal del IVA, junto con la comunicación del saldo final de IVA de la empresa a la Agencia Tributaria.

Las novedades que trae este nuevo modelo, son muy pocas, dado que se mantiene prácticamente igual al modelo de ejercicios anteriores, con la salvedad que es modelo único para todas las empresas. Por otra parte, se marca como obligatorio en el caso de presentación en papel, presentar el modelo 390 de manera conjunta con la última declaración de IVA del trimestre o del mes de diciembre.

Respecto al plazo de presentación, se mantiene el mismo plazo vigente, consistente en los primeros 30 días del mes de enero como plazo de fechas hábiles, con las excepciones previstas para hipotéticos fallos en la trnasmisión telemática de ficheros para los casos en los que la presentación de la declaración se lleve a cabo de manera telemática.

Por su parte, la Agencia Tributaria no ha puesto aún a nuestra disposición el software para la confección del modelo, tanto en papel como para la generación del fichero telemático. Esperemos que esté disponible antes de la finalización del ejercicio.

Vía | BOE (PDF)
En Pymes y Autónomos | IVA