Como autónomo, debes presentar una serie de modelos y declaraciones informativas ante la Agencia Tributaria, que aunque no supongan desembolso económico a Hacienda, implican una multa por incumplir los plazos.

Cada modelo tiene un plazo de presentación establecido en un calendario fiscal que abarca todo el año, por lo que saltarse un plazo, lleva consigo una serie de problemas y sanciones.

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Estos son los principales modelos fiscales que debe presentar un autónomo en un ejercicio

Sanciones por presentación de modelos fuera de plazo

Presentar un modelo fuera de plazo implica enfrentarse a sanciones por parte de la administración tributaria. Estas sanciones pueden variar en función del modelo o impuesto que haya sido, la gravedad de la infracción y el tiempo que te hayas retrasado.

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¿Qué tienes que hacer cuando te llega una factura con retención del IRPF?

Las sanciones por presentar un modelo tributario de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo vienen reguladas en el artículo 198 de la Ley General Tributaria. Para ello se establecen dos supuestos distintos

• Si Hacienda hubiera hecho un requerimiento

“La sanción consistirá en multa fija de 200 euros o, si se trata de declaraciones censales o la relativa a la comunicación de la designación del representante de personas o entidades cuando así lo establezca la normativa, de 400 euros.

Si se trata de declaraciones exigidas con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información recogida en los artículos 93 y 94 de esta ley, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.”

• Si Hacienda todavía no hubiera hecho un requerimiento

“[...] si las autoliquidaciones o declaraciones se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, la sanción y los límites mínimo y máximo serán la mitad de los previstos en el apartado anterior.”

En este sentido hay que tener en cuenta que aparte de la presentación fuera de plazo que es la que nos ocupa, simplemente implica que se nos ha pasado la fecha para presentar la declaración correspondiente, también existen sanciones, más graves, por haberse equivocado en los datos del modelo, aunque sea en plazo, que son tratado en el artículo 199 de esta misma Ley General Tributaria.

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Modelo 347. ¿por qué es el más temido y el que da más trabajo a las empresas?

¿Qué debo hacer si me doy cuenta de que he presentado un modelo fuera de plazo?

Si te das cuenta de que has presentado un modelo fuera de plazo, lo más recomendable es corregir el error lo antes posible. Debes presentar el modelo correspondiente en plazo y estar preparado para afrontar las posibles sanciones económicas o administrativas que puedan derivarse.

Aparte de asumir las consecuencias, pagando la multa correspondiente por el retraso en la presentación, si es tu caso, puedes intentar recurrir o alegar que existen circunstancias excepcionales que justifiquen la presentación fuera de plazo.

Algunos ejemplos pueden ser enfermedades graves, desastres naturales u otros eventos imprevistos que hayan impedido cumplir con las obligaciones tributarias en el plazo establecido. En estos casos, Hacienda puede tener a bien tus explicaciones, siendo necesario presentar las pruebas correspondientes que acrediten tal circunstancia y poder solicitar la exoneración de las sanciones.

La Agencia Tributaria ha puesto en marcha una utilidad por la que desde la propia página de la Administración se podrán recuperar los datos de los anteriores modelo 303 para presentar la declaración del periodo en curso. Esta posibilidad ya está disponible en la web de la Agencia Tributaria, en el espacio habilitado para la presentación de las liquidaciones trimestrales del IVA.

Esta nueva opción aumenta la funcionalidad de la gestión telemática de impuestos que la Administración Tributaria ofrece a los contribuyentes y que, por otra parte, pasa a ser obligatoria en muchos casos.

El modelo incorpora los datos que tiene registrados la Administración, en caso de ser incorrectos deberán modificarse al incorporarlos al modelo de declaración a enviar, pero esta modificación se podrá hacer directamente en la web antes del envío de la liquidación. Esa modificación podrá realizarse directamente sobre dicho modelo.

Para poder utilizar este sistema habrá que acceder a la sede electrónica de la AEAT mediante una firma electrónica, con un certificado digital, con el PIN24 o con otro medio de identificación electrónico (como el dni electrónico).

Recordemos que en la presentación de las liquidaciones trimestrales sólo debemos tener en cuenta los datos relacionados con el trimestre en curso y que éstos no se acumulan como ocurre con el modelo 130 de pagos a cuenta del IRPF que presentan los autónomo. Una utilidad de esta nueva opción será la incorporación al modelo de las cuotas negativas pendientes de compensar, y que a veces por despiste no se aplican correctamente. También resultará muy útil para los que tributan en estimación objetiva.

Otro potencial de esta función será la incorporación de los datos al resumen anual del IVA, modelo 390. Ahora mismo esta opción no está disponible, pero esperamos que se habilite para el próximo mes de enero, cuando se inicie el periodo de presentación de este modelo.

En Pymes y Autónomos | Hacienda obligará a presentar todas las liquidaciones por vía telemática Imagen | photosteve101

Presentar el modelo 115 es una tarea repetitiva a lo largo del calendario fiscal. Se trata de un modelo muy sencillo, compuesto por cinco casillas, en donde se detalla el número de perceptores de las retenciones, las bases de dichas retenciones y la retención a ingresar.

Normalmente se ingresa la misma cantidad cada tres meses, siempre que no cambie el alquiler de tu local u oficina. Trimestralmente los obligados tributarios tienen que ingresar mediante el modelo 115 las retenciones correspondientes a los alquileres de los cuales se benefician.

Solo se rellena el modelo 115 siempre que sean inmuebles urbanos, y están obligado a presentarlo todas aquellos empresarios individuales, profesionales o sociedades que paguen alquileres por sus locales u oficinas. Como decía un buen profesor que tuve, hay una máxima en fiscalidad "El que paga, retiene"

Por el contrario no se presenta cuando son parcelas rústicas, cuando los alquileres no superen los 900€ anuales con el mismo arrendador y cuando el arrendador se dedique exclusivamente como tal a alquilar inmuebles, que sean empresas patrimoniales y lo acrediten con su epígrafe de actividad 861 y hacienda le permita la exención, las llamadas SOCIMIS. Tampoco llevará retención los arrendamientos financieros.

Ejemplo modelo 115

Imaginemos que somos una sociedad limitada y arrendamos un local para nuestra actividad a un particular. Aunque la factura no lo señale, debemos retener el 21% de la base imponible.

Ofrecido por SAGE

Del modelo 111 al 347: todo lo que debes saber sobre los siete modelos que deberás presentar si eres autónomo

Tipo de retención

Actualmente el tipo de retención es el 19%, y se aplica sobre el concepto de alquiler que se satisface al arrendador.

Plazo de presentación del modelo 115

Mensualmente para grandes empresas, y trimestralmente para el resto de los obligados, del 1 al 20 de Abril, Julio, Octubre y Enero. El arrendatario además tiene la obligación de presentar el resumen anual con el modelo 180 y expedir un certificado de retenciones.

En Pymes y Autónomos | Calendario fiscal enero 2014 Imagen | Jean-François Gornet

El nuevo modelo 303 que se presenta desde principio de este año 2014, trae consigo muchas novedades de aspecto formal en su elaboración. La información adicional que debemos reportar a Hacienda cambia respecto a criterios de caja, intracomunitarias y otros aspectos. La mayoría de los cambios en el modelo 303, vienen motivados por el criterio de caja, al que las sociedades y autónomos que cumplan los requisitos y así lo manifiesten mediante el censo correspondiente podrán acogerse.

Además de los cambios por el criterio de caja, quiero resaltar la importancia de la información relativa a modificaciones y rectificaciones de bases y cuotas devengadas y deducciones. Hasta ahora en el antiguo modelo 303 se incluía en las bases imponibles, todas las cantidades, ya fueran positivas o de abono o rectificativa, pero con este cambio, no podemos incluir en la misma casilla todas las bases imponibles, estamos obligados a diferenciar todas las modificaciones, ya sean facturas rectificativas, modificaciones por impagados, devoluciones…

De esta forma en las casillas de 1 a 9 se refleja el neto total de las operaciones, y en las casillas 14 y 15 se reflejará las bases imponibles modificadas(con su signo menos correspondiente), y la cuota de IVA modificada que devengue.

Del mismo modo ocurre en el IVA repercutido o deducible, al realizar nuestra autoliquidación de IVA, e incluir información sobre nuestro IVA deducible, en las casillas 40 y 41, tenemos que tener en cuenta que se rellena con las rectificaciones de las deducciones, es decir, imaginemos que hemos comprado una mercancía, y nos ha venido defectuosa, al recibir la factura rectificativa, estas cantidades negativas irán en dichas casillas.

Si se incurre en un "defecto de forma" al rellenar la declaración, hacienda puede sancionar, pero deberá de demostrar la intención de fraude del contribuyente. Todos podemos cometer errores al rellenar una declaración. Pero claro, si esos errores se repiten en el tiempo, si no son cantidades razonables, si se ocultan cantidades, entonces lo más probable es que se sancionen esas conductas.

Todas estas medidas, informan detalladamente a Hacienda de nuestras facturas, estrechando el cerco al fraude fiscal. En mi opinión creo que todas estas medidas van encaminadas a que todas las declaraciones en el futuro se elaboraren de igual forma que la declaración mensual del modelo 340, en la que se declaran todas las facturas emitidas y recibidas.

En Pymes y Autónomos | ¿Cómo se cumplimenta el modelo 303 con el criterio de caja? Imagen | José Manuel Ríos Valiente

La apertura del plazo para solicitar los borradores del IRPF por vía telemática ha provocado problemas en el funcionamiento de la web de la AEAT. Ante esto Hacienda ha decidido ampliar el plazo para domiciliar las liquidaciones correspondientes al primer trimestre.

Este plazo finalizaba el 15 de abril y se ha ampliado hasta el día 17 y sólo afecta a las domiciliaciones, manteniéndose el plazo de presentación ordinaria que termina el próxima 20 de abril

Esta ampliación afecta a la domiciliación de las liquidaciones de los modelos siguientes:

• Modelo 111: Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. endimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de Renta.

• Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.

• Modelo 130: Pago fraccionado del IRPF. Empresarios y profesionales en Estimación Directa.Declaración – Liquidación.

• Modelo 131: Pago fraccionado del IRPF. Empresarios y profesionales en Estimación Objetiva.Declaración – Liquidación.

• Modelo 202: Pago fraccionado del Impuesto de Sociedades, régimen general.

• Modelo 222: Pago fraccionado del Impuesto de Sociedades para el Régimen de Tributación de los Grupos de Sociedades.

• Modelo 303: Autoliquidación del IVA.

• Modelo 310: Autoliquidación del IVA en régimen simplificado.

• Modelo 353: Autoliquidación mensual del IVA para grupo de entidades.Modelo agregado.

• Modelo 560: Impuestos Especiales. Impuestos sobre la electricidad.

• Modelo 561: Impuestos Especiales. Impuestos sobre la cerveza.

• Modelo 562: Impuestos Especiales. Impuestos sobre productos intermedios.

• Modelo 563: Impuestos Especiales. Impuestos sobre alcohol y bebidas derivadas

• Modelo 564: Impuestos Especiales. Impuestos sobre hidrocarburos.

• Modelo 566: Impuestos Especiales. Impuestos sobre labores del tabaco.

• Modelo 569: Impuestos Especiales. Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos.

En Pymes y Autónomos | Hacerse autónomo paso a paso: calendario fiscal