Abrir una cuenta conjunta en la familia es una práctica habitual que puede tener consecuencias imprevistas. Padres que incluyen a sus hijos como cotitulares de una cuenta bancaria, normalmente para facilitar gestiones o garantizar acceso a efectivo en caso de necesidad.

Sin embargo, según la AEAT, esta decisión está en el punto de mira y puede llegar a despertar dudas fiscales. ¿Se considera una donación? ¿Existe riesgo de sanciones?

Qué dice Hacienda

La Dirección General de Tributos ha aclarado en varias consultas recientes que ser cotitular no implica automáticamente una donación. En pocas palabras, el simple hecho de figurar en una cuenta no significa que el dinero pase a ser propiedad del hijo ni que deba tributar por ello.

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No obstante, Hacienda sí vigila son los movimientos: si se detecta que el hijo dispone libremente del dinero, podría interpretarse como una donación encubierta, sujeta al Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

Según los expertos, el riesgo real se encuentra en dos escenarios principales:

• Disposición de fondos: si uno de los cotitulares retira dinero que no ha aportado, Hacienda puede entender que existe una donación.
• Intereses generados: al figurar como titular, los rendimientos financieros (aunque no haya aportado capital) pueden imputarse también al hijo

De este modo, en ambos casos, la AEAT podría reclamar impuestos adicionales o incluso sanciones si interpreta que se ha querido eludir el pago.

Principales supuestos

Como alternativa para evitar problemas, los asesores fiscales recomiendan valorar la figura de autorizado en la cuenta (que permite operar, pero no genera atribuciones fiscales de titularidad) o dejar por escrito la procedencia del dinero y los acuerdos familiares, algo especialmente útil en herencias o traspasos de patrimonio.

Más allá de las implicaciones fiscales directas, conviene recordar que la cotitularidad no implica que el saldo se reparta automáticamente entre quienes figuran en la cuenta. Hacienda presume que el dinero pertenece a quien lo ha aportado, salvo prueba de lo contrario. Por lo tanto, esto puede generar conflictos en herencias si no se deja constancia clara del origen de los fondos, o incluso obligar al hijo a justificar movimientos ante una inspección, aunque no sea realmente responsable de ellos.

Así, incluir a un hijo como cotitular no es ilegal ni está prohibido, pero sí puede tener implicaciones fiscales inesperadas si no se gestiona con precaución. Lo que empieza como un gesto práctico puede acabar siendo visto por Hacienda como una donación, con el consiguiente coste.

Según un estudio realizado por KPMG en colaboración con las Asociaciones Territoriales vinculadas al Instituto de Empresa Familiar cuatro de cada cinco empresas familiares tienen una sensación positiva o muy positiva sobre la evolución de su empresa en el próximo año. La confianza empresarial ha ido mejorando de forma notable en los cinco años anteriores.

Este optimismo se debe a los buenos resultados registrados este año en las empresas familiares en términos de facturación, empleo e internacionalización. La mayoría de las empresas ha mantenido o aumentado su facturación y solo un 8% ha reducido la misma. Por lo que afecta al empleo, solo un 6% se ha visto obligada a reducir su plantilla y el 76% declara tener ya presencia en mercados extranjeros.

Los aspectos que pretenden mejorar en este próximo año destacan la rentabilidad, para un 70% de los encuestados, seguidos del incremento de la facturación de un 52% o la innovación para un 34%. El objetivo es mejorar la productividad y hacer a las empresas familiares más competitivas.

Para ello es fundamental para afrontar la principal preocupación que tienen este tipo de empresas, ya que para la mitad de ellas el aumento de la competencia es el principal desafío al que se enfrentan en la actualidad. A este le siguen la necesidad de contar con profesionales cualificados o la disminución de la rentabilidad, señalada por un 32%.

Por último, una de sus grandes preocupaciones es el traspaso de la empresa familiar para que quede dentro del control de la misma. La comunicación y la colaboración entre diferentes generaciones es uno de los factores de éxito de este proceso para nueve de cada diez encuestados.

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Uno de los grandes retos a los que se enfrentan las empresas familiares es la preparación de la nueva generación de sus gestores, una tarea harto complicada aún cuando los objetivos profesionales de estos se encuentran alineados con los de sus predecesores.

En este empeño claro está que no es suficiente con dar buenos consejos, aunque también son importantes, ni tampoco contar con un bagaje importante de formación reglada, ya que quizás la mayor parte del conocimiento que se necesita lo proporcionan la resolución de problemas, los años y la experiencia, algo que irremediablemente no se puede concentrar en unas pocas semanas y ni tampoco en un solo ejercicio económico.

Por este motivo, debemos diseñar un plan de sucesión integral que sea eficiente aprovechando las sinergias que se dan en la opción de cursar una formación interesante en las materias y/o habilidades que necesitamos para el trabajo en cuestión, con una participación activa en el negocio, introduciendo en el día a día a nuestro sucesor, en la medida en la que su agenda lo haga posible.

Y además, no debemos mostrar las cosas como una imposición, sino que debemos de contar con la pedagogía suficiente como para que él mismo pueda empezar a tomar sus propias decisiones (al principio en cuestiones menos estratégicas) para que conozca la importancia de las distintas alternativas. Esta opción, claro está, comporta riesgos, pero hay que tener en cuenta que para que sea efectivo debemos confiar en nuestro sucesor o sucesora, ya que si nunca les dejamos que participen de manera activa y directa, posiblemente jamás se encuentren en disposición de sustituirnos.

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La empresa familiar es un entorno muchas veces complejo en el que difícilmente se puede separar los aspectos personales de lo profesionales, algo que tanto puede dificultarnos muchas el valorar los hechos desde un punto de vista objetivo, al pensar en ocasiones que ser claro y directo puede enturbiar un ambiente que necesariamente ha de mantenerse en armonía.

Ante esta disyuntiva, algunas veces ignoramos que por mantener esta 'armonía' podemos pagar un alto precio, el de dilapidar la gestión y/o la sucesión de nuestra empresa familiar por no ser capaces de decir la verdad o no ser objetivos. Además, si disfrazamos la realidad, podemos hacer un flaco favor a nuestros hijos o sucesores, ya que contarán con el criterio suficiente como para diferenciar cuando toman la decisión acertada y cuando no.

En este sentido es muy importante la labor educativa de los padres empresarios a la hora de evaluar el desempeño de sus hijos en el negocio familiar, educándoles para cuando se produzca el relevo generacional y evitar al mismo tiempo dejar cabos sueltos de los que posteriormente nos podamos arrepentir.

Por tanto, si realmente queremos evitar rencillas en la familia por asuntos profesionales y educar en su gestión al mismo tiempo, debemos reforzar otros canales como la comunicación. Dejando claro desde el principio que las críticas en base a la objetividad son necesarias, ya que son la mejor garantía para el mejor aprendizaje en pro de la continuidad de nuestro negocio y el éxito futuro.

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Una de las figuras que puede suscitar más dudas es la del autónomo colaborador. A la hora de incorporar un familiar en la actividad de nuestro negocio debemos tener en cuenta que no podemos hacerle un contrato como si de una persona ajena se tratara, ya que están expresamente excluidos del ámbito del Estatuto de los Trabajadores los familiares que convivan con el empresario hasta segundo grado de cosanguinidad o afinidad.

En estos casos debemos dar de alta en autónomos al familiar que vaya a prestarnos su colaboración, siempre teniendo en cuenta que esta colaboración no sea esporádica. Si, por ejemplo, yo tengo una tienda y hoy la atiende mi cónyuge por motivos de enfermedad, no cabría hacer un alta en autónomos por un día, ya que el requisito para estar en este régimen es la realización de una actividad de forma habitual, personal y directa. Si no hay habitualidad, no procede el alta.

Otra tema distinto es ¿qué obligaciones fiscales tiene el autónomo colaborador? Bien, eso depende de la relación laboral que se pueda establecer y la retribución que perciba por su trabajo. Los ingresos que el negocio genera los declarará íntegramente el titular del mismo, independientemente de que su cónyuge o su hijo lo atienda unas determinadas horas al día. En este caso no se le reconoce al familiar una retribución definida.

Otro caso sería el de una empresa en la que un miembro cosanguíneo del propietario ocupa un puesto determinado dentro de la organización del trabajo del negocio. Por ejemplo en una academia de enseñanza en la que el profesor de matemáticas es el hijo del dueño y convive con él. Esto nos plantea una situación distinta ya que aquí el autónomo colaborador tiene un cargo concreto, una jornada establecida y una autonomía en el ejercicio de su función.

Aunque la Agencia Tributaria no se pronuncia a este respecto, lo lógico sería que esta última relación laboral viviera regulada por un contrato entre las partes donde se estableciera una retribución. Esta retribución sería como la de cualquier otro trabajador y éste la delcarará en su IRPF y el empleador habrá de aplicar las retenciones correpondientes y declararlas en el modelo 111.

En ninguno de los casos, el autónomo colaborador deberá darse de alta en obligaciones fiscales en Hacienda ni presentar pagos fraccionados, aunque esté cotizando en el RETA.

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Un estudio elaborado por la Fundación Nexia revela que alrededor de ocho de cada diez empresas familiares han tenido que realizar ajustes de plantilla por culpa de la crisis. Sólo un 19% afirma que la crisis no ha afectado a sus puestos de trabajo, mientras que un 44% que reconoce una baja o mediana afectación en su plantilla y otro 35% que asegura que ésta ha sido alta o muy alta.

Más de la mitad de estas empresas ha visto reducidas sus ventas por la caída del consumo, lo que ha dañado de forma muy importante su cuenta de beneficios. El estudio apunta que el 40% de los encuestados afirma que su cartera de clientes se ha visto afectada significativamente por la crisis económica, frente a un 36% que asegura que ésta no se ha visto seriamente afectada.

Para afrontar esta situación, estas empresas están buscando la manera de mantener el margen de beneficios y para ello la reducción de gastos está siendo la medida más usada, el 84% de las empresas familiares, seguida de la búsqueda de nuevos mercados (70%), mientras que la eficiencia energética sólo aparece en el 20% de los cuestionarios.

El estudio indica además que además de la caída de las ventas se están alargando los plazos de pago, lo que unido a que muchas de las entidades financieras están cortando las líneas de circulante, da como resultado la falta de liquidez, que se ha convertido en uno de los principales problemas para las empresas familiares.

Así, el 46,4% de ellas aseguran que sus fuentes de financiación se han visto afectadas de manera muy importante o completamente por la crisis. En esta línea, el 52,1% de los encuestados identifica el sector financiero como el principal desencadenante de la crisis, por delante del sector de la construcción (31,7%).

Entre otras afirmaciones cabe destacar que un 87% de los encuestados cree que la figura del líder es muy importante en tiempos de crisis, que un 60,2% ve que su mercado se ha reducido o estancado y que más de la mitad opina que resulta cada vez más difícil hacer previsiones y planes estratégicos.

Como una de las respuestas a la crisis, más de la mitad de las empresas familiares afirma haber recurrido a alternativas de alianzas con otras empresas. También cabe destacar, a pesar de algunas opiniones, que solamente un 44% ve la crisis como una buena oportunidad para contratar el talento disponible en el mercado.

En cualquier caso, el futuro parece optimista para estas empresas. El 81% considera que saldrá de la crisis en un plazo de entre uno y tres años, pese a que un porcentaje similar se muestra totalmente o bastante en desacuerdo con las medidas que ha tomado el Gobierno.

Este optimismo también se refleja en el deseo de continuidad de las empresas familiares. Quizá por ello el dato más positivo de la encuesta resulta que, a pesar de la gravedad de la crisis, un 87% de los encuestados confía en el futuro de los proyectos empresariales de sus familias y afirma claramente la tendencia de no estar pensando en vender su empresa familiar.

Aún si la tuvieran que vender, casi un 62% de ellos confiesa que empezaría un nuevo proyecto empresarial. Este dato muestra un buen estado de salud del espíritu emprendedor, que en opinión de Fundación Nexia representa el elemento clave para la recuperación económica de nuestro país.

En Pymes y Autónomos | ¿Seguro que quieres trabajar con la familia? Imagen | virgirm

Situado en contexto el protocolo familiar, delimitar sus objetivos puede ser difícil, pero simplificando podemos ver como objetivos más importantes los siguientes:

• Mantener la cohesión familiar para evitar perjudicar a la gestión y patrimonio empresarial
• Delimitar los objetivos de la empresa a largo plazo, que no tienen por qué pasar por ser el mejor en su sector o el que mas factura sino que pueden estar relacionados con los valores familiares.
• Establecer el perfil de las personas de la familia que van a dirigir la sociedad buscando las que estén más capacitadas, que no tiene por qué coincidir con las que poseen mayor participación de capital.
• El más importante, que de alguna manera engloba a los anteriores, es mantener la continuidad de la empresa en el tiempo, especialmente en las pymes.

¿Cuándo hacer el protocolo familiar?

La respuesta a esta pregunta debe tener en cuenta varios aspectos. El primero es pensar en toda la estructura familiar, ya que todos los miembros de ella pueden ser incorporados al protocolo, no solamente los herederos forzosos, es decir, personas que en un momento dado pueden reunir las características para tomar el relevo sin ser herederos legítimos, como los cuñados, primos, yernos, etc.

El segundo aspecto es desarrollar un calendario de elaboración de esos acuerdos, sin prisa pero sin pausa, para que así tengan utilidad cierta y no caigan en el olvido. Además, se debe tener presente que el protocolo familiar es un documento que para mantenerse vigente debe ser revisado en función de los acontecimientos que afecten a la sociedad y a la familia. Debe ser por tanto, un documento vivo y útil

¿Qué incluir en el protocolo familiar?. Por decirlo sencillamente, podemos incluir todo aquello que pueda ser consensuado por la familia y que analizaremos en el siguiente post.

En Pymes y Autónomos | El protocolo familiar en la pyme, La familia...bien, gracias Imagen | Powerhouse Museum

Una de las diferencias con nuestros vecinos europeos del norte es el concepto de familia. Mientras que en países como Suecia la familia incluye a papá, mamá y sus retoños, en España engloba a personas tan lejanas como el primo segundo de la tía Tula.

Con familias más amplias, es lógico que los apoyos familiares a los empresarios en dificultades sea mayor, compensando así los menores apoyos por parte de las administraciones. De hecho, en estos tiempos de crédito escaso, muchos recurren a la familia para obtener esos miles de euros con los que seguir operando.

Lo primero a evitar en los préstamos familiares es la chapuza. Aunque hay de todo, muchos familiares acuerdan algo similar a "yo te presto 30.000 € y tú me los vas devolviendo según puedas". Error. Este tipo de tratos solo sirven para generar problemas si las cosas van mal, tanto para el que presta como el que recibe.

En España no existe una regulación sobre los préstamos entre particulares. Las condiciones se regulan mediante un contrato privado, donde deben incluirse las partes implicadas, la cantidad que se presta, las cuotas mensuales, el plazo de devolución, el interés (si cobramos alguno), cláusulas que regulen los casos de impago y carencia, el fuero a que se acogen las partes en caso de desacuerdo y cualquier otro aspecto que deseemos regular. Aunque no es obligatorio, resulta recomendable acudir a un notario para que quede registro público del acuerdo. Del mismo modo, los préstamos entre particulares plantean una serie de aspectos tributarios (para los cuales os recomiendo la lectura de este post).

Otra cuestión muy importante es que el prestatario tiene que saber muy bien dónde se mete. Si vamos a prestar nuestro dinero, no es una mala idea echar antes un vistazo a las cuentas de la empresa de nuestro familiar, pasar unas horas en el local de trabajo y ver la operativa, etc. Todo esto nos servirá para saber si la empresa sufre por falta de crédito o por una mala gestión.

Otro problema habitual es creer que la concesión del préstamo nos da derecho a opinar sobre la gestión de la empresa. Mientras nuestro familiar pague sus cuotas en los plazos acordados, será su exclusiva responsabilidad y derecho llevar su negocio como mejor estime. No podemos aprovechar la circunstancia del crédito para dedicar las reuniones de los domingos a instruir al familiar en cómo harías tú las cosas, por qué ha puesto en marcha tal medida, etc. Este tipo de reproches suelen terminar con fuertes discusiones, un deterioro del clima familiar y con la abuela en el hospital por el disgusto.

Imagen | Aidan Jones En Pymes y Autónomos | ¿Seguro que quieres trabajar con la familia?, Las empresas familiares y todos sus fallos de diseño