El balance de situación es uno de los informes financieros más importantes de cualquier empresa. Sirve para conocer cuál es su estado financiero real en un momento determinado del tiempo. Es decir, es una fotografía puntual del valor de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.

Además, forma parte de las cuentas anuales de la empresa, que las empresas tienen obligación de depositar anualmente en el Registro Mercantil. Es una información pública y accesible para todas las personas que quieran consultarlo.

Partes del balance de situación

El balance de situación tiene tres partes:

• El activo, que recoge todos los bienes y derechos de que es titular la empresa. El activo se puede dividir entre activo corriente o a corto plazo (tesorería y cualquier bien que pueda convertirse en liquidez en menos de un año, como dinero en efectivo y mercaderías) y activos fijos o no corrientes (como el equipamiento, terrenos o inmuebles de los que sea titular la sociedad.

• El pasivo, con todas las obligaciones o deudas que haya contraído. También se puede dividir entre pasivo corriente, con las obligaciones de pago inferiores a un año de duración, y el pasivo no corriente, con las deudas a más largo plazo.

• El patrimonio neto, que se calcula como la diferencia entre el activo del pasivo. Está compuesto por las aportaciones de los socios, las reservas y los beneficios retenidos por la sociedad a lo largo del ejercicio.

Principales características del balance

El balance de situación de una sociedad tiene una serie de características que deben ser respetadas:

• El total del activo debe ser igual al total de la suma del patrimonio neto más el pasivo.
• Todo el origen del dinero o la financiación (patrimonio neto y pasivo) tiene un destino o inversión (activo).
• El balance de situación está referido a una fecha determinada, pero en su análisis es fundamental la perspectiva del tiempo.

Ejemplo de balance de situación

A continuación, os dejamos un ejemplo de balance de situación de una sociedad:

2017 está a punto de terminar y toca hacer balance. Desde el punto de vista del empleo autónomo, no se puede decir que haya sido un año bueno, si bien el balance se salda con un crecimiento neto en el número de trabajadores por cuenta propia, aunque menor de lo esperado. El crecimiento se sitúa en 15.000 nuevos autónomos, un incremento del 0,6% con respecto al año anterior y una cifra nueve veces menor al crecimiento del empleo asalariado.

Pero, ¿cuáles son las ciudades que mejor y peor se han comportado? En un contexto marcado por la incertidumbre política y la situación tensa en Cataluña, lo cierto es que las afiliaciones a la Seguridad Social no son todo lo malas que parecen ser en ciudades como Barcelona, donde se ha alcanzado un incremento del 1,74% hasta el 31 de octubre, siendo la segunda ciudad con mayor crecimiento en términos absolutos y la sexta en términos de porcentaje de variación.

Barcelona solo está por detrás de Madrid en términos absolutos, que hasta octubre contaba con 184.652 autónomos, 5.089 autónomos más que un año antes, y un porcentaje de crecimiento en la ciudad de Madrid se sitúa en un 2,83%. Si hablamos únicamente de términos porcentuales, la segunda gran ciudad en crecimiento es Elche, con un incremento del 2,55%, y 364 nuevos autonomos.

Por detrás, se sitúan los municipios de Hospitalet de Llobregat, con 289 nuevos autónomos (2,54%); Palma de Mallorca, con 678 (2,51%); Málaga, con 567 (1,79%); Cartagena, con 169 (1,62%); Alcalá de Henares, con 114 (1,43%); Alicante, con 234 (1,28%); Las Palmas, con 221 (1,17%); Valencia, con 589 (1,13%); Sevilla, con 379 (1,07%); Murcia, con 296 (1,03%); Santa Cruz de Tenerife, con 97 (0,92%); Granada, con 110 (0,72%); Badalona, con 87 (0,70%); Pamplona, con 72 (0,62%); Córdoba, 68 (0,37%); y Jerez de la Frontera, 27 (0,28%).

Sin embargo, de los 30 mayores municipios de España mayores de 200.000 habitantes, también los hay que registran pérdida en el número de autónomos. Así, el municipio con mayor pérdida de autónomos en 2017 es Valladolid, que contaba a cierre de octubre de 2017 con 16.795 autónomos, 344 menos que un año antes, en octubre de 2016, y una caída porcentual del 2,01%, seguido de Vitoria, con 217 autónomos menos que hace un año y una caída del -1,58%; La Coruña, -79 (-0,51%); Gijón, -75 (-0,45%); Zaragoza, -183 (-0,44%); Oviedo, -55 (-0,38%); Vigo, -45 (-0,25%); Terrasa, -9 (-0,07%); Bilbao, -14 (-0,06%); Sabadell, -2 (-0,02%); y Móstoles, -1 (-0,01%).

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El próximo 31 de julio es el último día para presentar las Cuentas Anuales de la empresa en el Registro Mercantil. Se trata de un trámite sencillo consistente en presentar documentos tan importantes como el Balance de Situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la Memoria.

Sin embargo, no está exento de errores, descuidos y problemas que pueden acarrear sanciones administrativas. Especialmente significativas son las sanciones por presentar las Cuentas Anuales fuera del plazo legalmente establecido. El 31 de diciembre se cierra el ejercicio fiscal y, desde entonces, los administradores tienen siete meses para formular, aprobar y presentar las Cuentas Anuales.

Todas las sociedades que no presenten las cuentas anuales en tiempo y forma en estos siete primeros meses se pueden enfrentar a una multa monetaria que va desde los 1.200 y hasta un máximo de 60.000 euros por el incumplimiento de esta obligación, en función de las siguientes sanciones:

• Sanción del 0,5% del importe total del activo más un 0,5% adicional de la cifra total de ventas que aparezca en la última declaración presentada a Hacienda. Si no se hubiese presentado dicha declaración, la sanción será del 2% del capital social de la empresa.

• En caso de que se aporte declaración tributaria, y la suma del 0,5% del activo y el 0,5% de las ventas diera como resultado un importe superior al 2% del capital social, la sanción será del 2% del capital social con una reducción del 10%. Para una empresa con un capital social de 3.000 euros, la mayoría de las SL, la multa será de 60 euros.

• Pérdida del beneficio de la limitación de responsabilidad por las deudas que haya contraído después de que finalice el plazo de presentación.

• Cierre de la hoja registrar de la Sociedad en el Registro Mercantil. No se podrá inscribir ningún acto hasta que se presenten las Cuentas Anuales.

En caso de presentar las Cuentas Anuales fuera de plazo, la empresa tendrá 15 días para presentar alegaciones. En un plazo máximo de seis meses a contar desde que se inició el proceso, se notificará la resolución a la empresa.

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Según el último informe elaborado por Adecco, 2015 ha sido un año de mejora tanto en el empleo como en los salarios, pero bastante mejorable en materia de talento y de absentismo laboral. Las principales campañas de contratación, concentradas en las rebajas de enero y julio (+10% y +4%, respectivamente), Semana Santa (+7%), verano (+13%) y Navidad (+16%) han superado las expectativas y las cifras registradas en el año anterior en cuanto a contratación se refiere.

Sin embargo, España no sale tan bien parada en talento. Según el GTCI, nuestro país ocupa el puesto 30 de 93 en capacidad de atracción y retención del talento; una afirmación que se refuerza cuando se les pide opinión a las empresas, muchas de las cuales afirman tener dificultades para cubrir ciertas vacantes a pesar de la todavía elevada tasa de desempleo existente en España.

El resto del informe muestra datos asimismo interesantes. Por ejemplo, ocho de cada diez trabajadores se consideran felices en su puesto de trabajo y, para ellos, este aspecto es tan importante que el 60% de ellos lo antepondrían a una subida salarial.

Además, el auto-empleo se presenta como una alternativa en auge al trabajo por cuenta ajena. Por primera vez en cinco años aumenta el número de trabajadores autónomos en España, con una gran concentración geográfica : el 44,1% de los trabajadores por cuenta propia están en Cataluña, la Comunidad de Madrid y Andalucía.

Como datos negativos, Adecco destaca el absentismo laboral, que ha crecido al 4,4% frente al 4,1% que se registró en 2013, y la todavía floja presencia de las mujeres en el mercado laboral ya que, aunque 4 de cada diez ocupados son mujeres, el porcentaje de desempleadas todavía es bastante elevado en relación al número de hombres.

Se puede concluir, por tanto, que el balance de 2015 es positivo en ciertos aspectos, aunque muy mejorable en otros. El desafío para 2016 será corregir aquellos desequilibrios (muchos) que todavía están presentes en algunos ámbitos de la economía y, más en concreto, en el ámbito laboral.

Más información | Adecco

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En 38 días se elige nuevo presidente del Gobierno y toca hacer balance. Todos los partidos y principales representantes políticos echan la vista atrás para evaluar los errores en la gestión y sacar conclusiones de las últimas medidas tomadas, especialmente en materia económica.

La Federación Nacional de Autónomos (ATA) también lo ha hecho, y ha elaborado un interesante informe que analiza cuál es el perfil del colectivo de los autónomos entre diciembre de 2011 y septiembre de 2015, del que se desprende que la legislatura que termina no ha sido tan mala como muchos creíamos.

De hecho, en estos últimos cuatro años, los autónomos españoles han generado un total de 238.617 empleos (96.113 autónomos más los 142.504 asalariados de estos), habiendo aumentado el número de trabajadores por cuenta propia un 0,6%, desde 1.947.659 a 1.960.774. Dentro de esta cantidad, el 38% están constituidos como sociedades o personas jurídicas, mientras que el 62% restante son personas físicas.

Además, si bien el número de autónomos sin empleados a su cargo ha descendido un 2,9% en comparación con la legislatura anterior (46.002 personas), el número de autónomos con asalariados a su cargo ha aumentado de manera sorprendente, un 16,7%, sumando un total de 413.262 personas.

ATA insiste que dos de cada tres empleos que se han puesto en marcha en los últimos cuatro años corresponden al colectivo de los autónomos, y son los grandes protagonistas de la generación de empleo en España, según Lorenzo Amor, su presidente. Sin duda, son buenos datos, y todo ello, a pesar de todas las trabas burocráticas que hemos tenido que soportar, en forma de retrasos sistemáticos en los pagos, aumento de costes administrativos o insuficiente liquidez, por no hablar de toda la corrupción institucional que ha lastrado el crecimiento económico de nuestro país.

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Existen muchos métodos para realizar la valoración de una empresa. Todos ellos son igual de válidos pero, al mismo tiempo, todos ellos adolecen del mismo problema: excluir el capital humano a la hora de cuantificar el valor de los activos con los que cuenta para desarrollar su actividad.

Una plantilla bien formada y con amplia experiencia siempre son una suerte para cualquier empresa, y su desempeño es clave a la hora de obtener ganancias, en especial el de aquellos empleados más productivos. Por esta razón, y pese a las dificultades inherentes a todo proceso de valoración de activos intangibles, el capital humano debería ser un activo más en el balance de situación de nuestra empresa.

En todas las empresas, las cuenta de pérdidas y ganancias muestra año tras año una partida especialmente onerosa: los gastos en salarios, en referencia al dinero destinado a pagar los sueldos de nuestros empleados. El nombre de esta cuenta ya nos da una idea de qué tipo de consideración debemos darle: la de un gasto no capitalizable por la empresa, que no incluimos dentro de nuestro activo, como si se tratase del pago de la electricidad de nuestro local.

Algunas empresas ya empiezan a tomar en consideración la importancia del capital humano, y ya están incluyendo la productividad de algunos empleados cuando tiene incidencia directa sobre la cuenta de resultados. No obstante, hay que tener en cuenta de qué tipo de empresa hablamos: las compañías que comercializan sus productos mediante el contacto directo con sus clientes dependen mucho más de sus empleados (por ejemplo, un camarero poco amistoso difícilmente ayudará a que un bar esté lleno de gente).

En cualquier caso, son muchos los economistas que insisten en la necesidad de capitalizar todos aquellos activos que generen riqueza y posiblemente nadie genere tanta como los empleados de una empresa. Sin embargo, al igual que el resto de activos inmateriales que son difíciles de cuantificar, como ocurre con la marca de la empresa, el capital humano tiene muy difícil encaje dentro del balance de la empresa.

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La actividad cotidiana de una empresa se realiza a través de los diversos activos con que la compañía cuenta. Las máquinas, los terrenos, el software e, incluso, los recursos humanos, son los activos más importantes que sirven para hacer crecer y prosperar un negocio de manera sostenible.

Entre ellos, existen activos vinculados de manera directa a la actividad de la explotación de la empresa y los que no. Por ejemplo, parece evidente que una máquina, un ordenador o un terreno son activos que sirven para generar valor añadido directamente, mientras que un coche de empresa o una casa en la playa, pese a formar parte del activo de la empresa en balance, son activos que no ayudan en el proceso de explotación. Los primeros son los activos productivos y los segundos son los activos improductivos.

A priori, la distinción resulta bastante clara y evidente. Cualquiera de nosotros podría, a simple vista, diferenciar un activo productivo de aquel que no lo es. Sin embargo, existen algunos activos cuya clasificación no resulta tan clara o evidente. Por ejemplo, no resulta claro dónde situar la tesorería de la empresa o las oficinas.

En estos casos, no todo el valor del activo puede catalogarse de productivo, ya que buena parte del mismo es productivo y otra parte improductiva. Por ejemplo, buena parte de la tesorería se utilizará para pagar impuestos y obligaciones con la administración mientras que otra parte sí se utilizará para acometer inversiones o, directamente, como remanente para futuras contingencias.

En el caso de la tesorería, si bien no existe una regla fija para clasificarlo como productivo o improductivo, si existe cierto consenso entre muchos expertos en situar un 2% de la tesorería de la empresa como operativo en función de sus ventas. Como decimos, no se trata de una regla fija y, de hecho, podríamos darle un porcentaje mayor, pero es el nivel en el que muchas empresas, en especial en Estados Unidos, se vienen moviendo en los últimos años.

En realidad, este porcentaje depende mucho de la compañía, de su grado de madurez y de la cantidad de liquidez con la que cada empresa opera en cada momento. En cualquier caso, el ratio que mide la valoración de un activo en balance en función de sus ventas constituye un buen cálculo inicial para descomponer un activo en función de su productividad o improductividad.

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Cuando los pasivos fijos alcanzan un volumen elevado pueden suponer un lastre para la empresa, tanto nos podemos referir a un balance de situación como al personal integrante de la empresa. Las empresas para maniobrar necesitan de un fondo de maniobra, pero no solo que su activo circulante sea mayor que su pasivo circulante, sino que también los empleados activos sean más y tengas más fuerza y empuje que los pasivos que merman la capacidad de maniobra de la empresa.

Todos conocemos casos de personas que aportan valor a las empresas, de empleados dinámicos o analíticos, de empleados que son el corazón y la cabeza de la empresa, pero también conocemos otro tipo de empleados que son objeto de análisis incluso en libros, por su baja productividad, su oposición a los cambios, sus ataques a todo lo que deje entrever un ápice de creatividad y su capacidad para aferrarse a su puesto y hacer emigrar de la empresa a todo aquel que pueda hacerle algo de sombra o que pueda suponer una amenaza para la pasividad establecida.

Estos sujetos pasivos necesitan habitar en organizaciones donde el ecosistema permita su supervivencia, siendo imposible en otro tipo de empresas donde sus habilidades son incompatibles con la filosofía y cultura organizativa.

Activos y Pasivos en Balance

En un balance de una empresas podemos encontrar:

Activos, que se definen como bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Pasivos, definidos como obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Si en lugar de pensar en el balance de situación, pensamos en la situación de los recursos humanos de la empresa identificaremos a los recursos más productivos con los que la empresa puede obtener beneficios o rendimientos económicos y por otro lado aquellos que son obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa tendrá que desprenderse de recursos. Y al igual que los pasivos del balance, estos sujetos pasivos también podrían ser objeto de provisión.

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Las entidades financieras y bancarias no son empresas al uso. Su peculiar actividad de intermediación financiera, poniendo en contacto los agentes con superávit de ahorro con aquellos que necesitan financiación, les hace ser unas entidades indispensables para el correcto funcionamiento de la actividad economía.

Por este motivo, y aunque en términos contables la estructura de las masas patrimoniales sea la misma que en cualquier otra empresa (el activo, pasivo y los fondos propios), en realidad su estructura financiera poco tiene que ver con el de cualquier otra organización empresarial, sea más grande o más pequeña, en especial en lo que a su liquidez y solvencia se refiere.

Y es que, si echamos un vistazo rápido al balance de cualquier banco comercial, pronto nos daremos cuenta de algo completamente incomprensible para el director financiero de cualquier empresa que quiera continuar su actividad: la tendencia estructural y sistemática de obtener financiación a corto plazo (mediante, por ejemplo, la captación de depósitos a la vista o a plazo inferior a dos años) y su posterior inversión a largo plazo (por ejemplo, en la concesión de hipotecas a 50 años). Es el llamado, por algunos autores como el economista Juan Ramón Rallo, descalce de plazos.

Esta situación les permite mantener posiciones ilíquidas en su balance y con mucha probabilidad, también de insolvencia, ya que tienen la posibilidad de liquidar el activo fijo con un descuento lo suficientemente grande como para que no pudiera ser cubierto por sus fondos propios. Es decir, los bancos operan con un fondo de maniobra estructuralmente negativo. Gráficamente, el balance de un banco tiende a ser el siguiente:

Pero ¿Por qué los bancos tienen la posibilidad de mantener estos balances? Sus especiales características como sociedades anónimas, además de su papel esencial en la economía y, por extensión, a la sociedad en general, exige que sea necesario una regulación bien diferenciada del resto de sociedades, materializada en última instancia en la existencia de un Banco Central que, al margen de realizar las típicas labores de supervisión financiera, facilitan financiación adicionales en el momento que los bancos así lo requieran. Por este motivo, los bancos tienen la posibilidad de obtener la liquidez necesaria como para que esa situación de iliquidez no acabe desembocando en una eventual situación de incapacidad de pago de deudas a corto plazo.

Este especial privilegio genera una posición de iliquidez permanente, algo que de darse en cualquier otra entidad, en especial en las pymes y más teniendo en cuenta las dificultades de acceso al crédito, abocaría sin remedio a toda empresa a la quiebra inminente puesto que, en este caso, no existe ningún tipo de prestamista de última instancia que facilite la refinanciación de las deudas a corto plazo.

En definitiva, una magnitud tan importante como el fondo de maniobra debe ser gestionada de manera correcta en todas las empresas. Lo lógico y normal es que parte del activo circulante sea financiado con fondos permanentes, precisamente para tener cierto margen de maniobra con el pago de las deudas a corto plazo. A no ser, claro está, que exista una entidad que financiase sistemáticamente estas deudas, privilegio reservado, por el momento, exclusivamente a las entidades financieras.

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Mediante la Ley 16/2012 de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica se destacan, entre otras, la de actualización de balances, que permiten la revalorización y actualización de importes históricos de bienes y activos de la empresa en la fecha actual.

Es decir, lo que se pretende es que los activos que figuran en balance estén valorados por su valor razonable actual, y no por su precio de adquisición, lo que sin duda redundará en una serie de aspectos positivos para la empresa.

En primer lugar, porque la actualización contable de los activos refleja de forma más fiel el valor real de la empresa en su conjunto. Cuando se aumenta o reduce el valor de un activo fijo, implícitamente se están aumentando o reduciendo los fondos propios de la empresa y, por tanto, el valor de su patrimonio neto. Además, una imagen fiel y actualizada de la compañía facilita el acceso a la financiación, al transmitir una mejor imagen económica y financiera de la misma.

En segundo lugar, una revalorización de los activos ayuda a obtener un mayor ahorro fiscal en el futuro derivado de la amortización de los bienes actualizados o de su transmisión en el futuro. Es decir, la revalorización de los elementos actualizados será fiscalmente deducible vía amortización a partir del primer ejercicio iniciado a partir de 1 de enero de 2015, constituyendo por tanto un instrumento financiero-fiscal que favorecerá claramente la capacidad de financiación interna de la entidad.

Por último, una eventual transmisión de los elementos que se han actualizado daría lugar a una menor renta a integrar en la base imponible, si bien, en caso de producirse una pérdida, debería ser objeto de reducción en el importe del saldo de la cuenta de reserva por revalorización correspondiente a dicho elemento.

Evidentemente, a una empresa le interesará revalorizar sus activos siempre y cuando las ventajas sean mayores que los inconvenientes (que también los hay) en caso de realizarse. Como para cualquier cosa, no existe una única alternativa sino que todo depende del balance de situación de la empresa en cada momento.

En Pymes y Autónomos | Actualización de balances por un 5%: ¿oportunidad o amenaza? Imagen | photosteve101