No hay consenso. Mientras algunos medios afirman que los delitos fiscales se han reducido un 80 % en una década, lo que equivale a menos denuncias y menos dinero defraudado, según el Gestha (Sindicato de Técnicos del Ministerio de Hacienda), el informe independiente Rethinking the Informal Economy and the Hugo Effect, de Rogoff y Pappadà, afirma que, en España, uno de cada cuatro euros forman parte de la economía sumergida del país.

Esta disparidad en las cifras sobre la economía sumergida en España, que solo se ve superada en porcentajes defraudados por Grecia (31 %) e Italia (36 %) refleja la complejidad del fenómeno y las diferentes metodologías empleadas para su medición y control.

Control tributario, pero ¿qué más?

En este sentido, si bien el Gestha ha confirmado una reducción notable de los delitos fiscales en la última década (que no de las cifras que caen en "el negro", que ha aumentado en todo el sur de Europa), el informe de Kenneth Rogoff y Francesco Pappadà estima que, aproximadamente, el 24 % del PIB español corresponde a actividades no declaradas, situando a España entre los países europeos con mayor economía informal, según puede consultarse en el National Bureau of Economic Research (NBER).

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El estudio introduce la medida "EVADE", basada en datos del IVA, que muestra una variación más significativa en la informalidad entre países europeos que estimaciones previas. Para ello, se ha revisado la cantidad de impuestos que deberían recaudarse y el total recaudado.

Además, identifica el "efecto Hugo" (por Víctor Hugo, parafraseando alguna de sus famosas frases, como "El país le dio la espalda al Gobierno", más probable en tiempos de crisis), según el cual la economía informal tiende a aumentar durante las recesiones y a disminuir en períodos de bonanza económica.

Todo ello, ayudaría a explicar el retroceso de los delitos contra la Hacienda pública de la última década, sumados a un mayor control de las finanzas y las operaciones entre profesionales y particulares.

¿Castigar? Y educar, y simplificar

Según el análisis del NBER, el tamaño de la economía sumergida puede vincularse a menores controles, incentivos mal diseñados y mayor uso del efectivo. Sin embargo, también debe tenerse en cuenta la rigidez de los tipos impositivos, la burocracia y la normativa fiscal, que puede dejar fuera a muchos profesionales, que frenan su actividad empresarial.

El ejemplo paradigmático es el sistema de módulos español, que puede frenar rápidamente la actividad de los autónomos que deberían dar el salto a la estimación directa (para toparse, principalmente, con más impuestos y más burocracia).

De igual modo, el estudio del NBER correlaciona los pagos en negro y el desempleo: cuanto más alta es la tasa de paro, mayor volumen de economía sumergida existirá en un país. Así, durante una crisis, los empleos no declarados aumentan como un modo efectivo de obtener ingresos rápidos.

Además, en este contexto, pese a la dudosa moralidad de las acciones, las pymes pueden optar por tratar de reducir gastos con empleos sin contratos y venta de producto sin facturas como única forma de mantenerse activas.

En cierto sentido, es la pescadilla que se muerde la cola: se confirma que la economía sumergida se reduce en ciertos países (Bélgica, Suecia, Alemania) donde se utiliza la tarjeta y se digitalizan pagos, pero donde también se han simplificado las declaraciones fiscales; de igual modo, se dificulta esta posibilidad al establecer más burocracia y no reducir las desigualdades sistemáticas.

Por último, los pagos en negro siguen perpetuando una menor recaudación fiscal y, a su vez, desigualdades y distorsión en la competencia de los mercados.

El paper concluye que este desafío va más allá de perseguir y castigar: las medidas punitivas pueden ser una parte, pero necesitan de una revisión total del marco legal y administrativo que facilite el cumplimiento tributario y promueva una cultura de transparencia y responsabilidad fiscal.

Otro punto del Plan de Control Tributario 2013 publicado por el gobierno es el comercio y el juego on line. El Plan de Control contempla las primeras actuaciones dirigidas de manera integral y ordenada al sector del comercio electrónico. Con idea de preparar el terreno para proyectos más amplios y complejos en los años siguientes, la Agencia Tributaria comenzará a catalogar las principales operativas de gestión de negocio asociadas a actividades realizadas exclusivamente a través de la red.

El comercio electrónico es un sector de fácil acceso a una gran cantidad de contribuyentes, que ven en él una manera de obtener unos ingresos que a menudo no se declaran porque su volumen suele ser pequeño y, muchas veces, porque se desconoce la obligación de hacerlo.

La Agencia Tributaria pretende determinar patrones de riesgo fiscal que deban ser objeto de control y de obtener información sobre la actividad económica de los contribuyentes en la red, contrastando las características de los servicios ofertados a través de páginas web con el perfil tributario de los contribuyentes de acuerdo con la información disponible en las bases de datos de la Agencia. ¿Esto que significa?

Hay personas e incluso empresas que tienen una página web a través de la cual ejercen una actividad económica abierta, bien se trate de ventas o de prestaciones de servicios. Sin embargo, en muchos casos el ofertante no se encuentra de alta en actividades económicas como persona jurídica ni como autónomo, o si lo está, la actividad declarada no se corresponde con la que exponen en la página.

El Plan que recoge la AEAT puntualiza que también se investigarán distintas vías de obtención de información sobre los medios de pago empleados en la red.

Hay que tener en cuenta que existe un extenso Reglamento que regula el Comercio Electrónico y que éste es objeto de una fiscalidad concreta que afecta a distintos impuestos: IVA, IRPF, Sociedades. Antes de colgar una página, debemos informarnos de las obligaciones fiscales que eso implica, no vaya a ser que Hacienda nos de una sorpresa.

En Pymes y Autónomos |La AEAT publica el plan de control antifraude que aplicará en 2013 Imagen |Daniel Dionne

El director de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), Juan Manuel López Carbajo, ha anunciado que a partir de esta semana comenzarán las actuaciones en la calle de los inspectores de Hacienda dentro del plan de lucha contra el fraude. Ya comentamos en nuestra serie de post sobre el nuevo plan de control tributario que una de las medidas que se iban a adoptar para la detección y el control del fraude y la economía sumergida eran acciones presenciales en locales situados en determinadas áreas geográficas, o en los que se desarrollan actividades propias de determinados sectores económicos, para obtener pruebas de la realización de actividades económicas ocultas.

Por tanto, en cualquier momento podremos recibir la visita de los inspectores de la Agencia Tributaria encargados de llevar a cabo estas investigaciones. Ante esto, no está de más tener en cuenta varias consideraciones por si recibimos una de estas visitas inesperadas.

Como ya indicamos en otro post los órganos de inspección tributaria pueden personarse, sin previo aviso, en las instalaciones del contribuyente para iniciar una inspección. En ese momento deberán comunicar al interesado el alcance y significado de la actuación a realizar.

Pero hay que tener en cuenta que, en estos casos, la entrada de los inspectores en nuestras instalaciones sólo podrá hacerse mediante orden judicial o bien tras la autorización del contribuyente. En una situación así conviene recordar que el domicilio de cualquier contribuyente, en caso de inspección fiscal, es inviolable.

No se trata de entorpecer la labor de los inspectores ni se negarse a que estos puedan recabar la información necesaria para que esa lucha contra el fraude sea efectiva, sobre todo porque ese fraude nos perjudica a todos, pero existe un procedimiento para realizar estas actuaciones y los funcionarios han de serguirlo a rajatabla.

Por tanto, siempre que se cumpla el procedimiento, debemos dejar que hagan su trabajo e investiguen con todos los medios necesarios. Esperemos que estas actuaciones sean efectivas y se hagan convenientemente.

Vía | Europa Press
En Pymes y Autónomos | Inspección de Hacienda en mi oficina: con Google no hay problema
Imagen | Alberto “Paco”

Además de los controles relacionados con los contribuyentes con mayor riesgo fiscal y la lucha contra la economía sumergida, el Plan de Control Tributario de 2011 contempla otra serie de medidas para la comprobación e investigación del fraude fiscal. Estas medidas cubren varios frentes, uno de ellos será la lucha contra la deslocalización y la planificación fiscal abusiva con lo que se prentende detectar actuaciones de ingeniería o planificación fiscal que busquen la ocultación o minoración indebida de la tributación.

Se perseguirá la deslocalización artificial de rentas, patrimonios o la falsa residencia del contribuyente fuera del territorio de actuación de la Agencia Tributaria para tributar las rentas o bienes patrimoniales de forma ficticia, situándolos el contribuyente en países o territorios de baja tributación. Se pretende detectar activos, depósitos y, en general, productos financieros fuera de nuestras fronteras pero cuya titularidad real corresponde a residentes en España.

Dentro de la fiscalidad internacional se potenciará el control de los precios de transferencia y de las operaciones entre empresas vinculadas en tres grandes áreas de riesgo: las operaciones de reestructuración empresarial, en las que se aprecie falta de correlación entre la sustancia económica de la operación y la forma adoptada o la realización de valoraciones abusivas; las operaciones con intangibles, con especial atención a su valoración y, finalmente, se vigilará el tratamiento de las pérdidas derivadas de la crisis para evitar estrategias de compensación.

Se continuarán con las actuaciones de control de operaciones en la construcción y promoción inmobiliaria, con el objeto de verificar la adecuada tributación de dichas operaciones y con la comprobación de las transmisiones de inmuebles con la finalidad de detectar posibles rentas no declaradas.

Se llevarán a cabo actuaciones de control censal especialmente en los principales centros industriales y zonas comerciales donde se puedan estar realizando actividades económicas no declaradas. Se consolidará el censo único compartido con las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y se impulsarán los intercambios de información entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias autonómicas y con las entidades locales.

Se procederá a la comprobación de grupos fiscales del Impuesto sobre Sociedades y de grupos de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido, haciendo especial hincapié sobre las operaciones más específicas a las que da lugar la aplicación del régimen de grupos fiscales consolidados en el Impuesto sobre Sociedades y el de grupos de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como al análisis de laws compensaciones de bases imponibles negativas, tanto del propio grupo como las individuales anteriores a la incorporación al mismo.

Se mantendrán las actuaciones de prevención del fraude en referencia al Registro de Operadores Intracomunitarios y al Registro de Devolución Mensual, realizando un seguimiento de los operadores inscritos en ellos con el fin de evaluar el cumplimiento de los requisitos para la permanencia en dichos registros.

Se hará un especial seguimiento de las solicitudes de devolución o compensación para lo que se implantará un nuevo modelo de control con mejora de los sistemas de calificación y cuantificación del riesgo fiscal. Lo mismo con el control de las exenciones y de beneficios fiscales, para lo que se desarrollarán actuaciones sobre los contribuyentes que reduzcan indebidamente sus bases o cuotas tributarias aplicando de forma incorrecta bonificaciones, reducciones, deducciones o exenciones.

Se centrará la atención en las adquisiciones de medios de transporte que pongan de relieve una alta capacidad adquisitiva y cuyos adquirentes traten de eludir indebidamente la tributación mediante la afectación ficticia del medio de transporte a una actividad empresarial, especialmente en los casos de exenciones declaradas en embarcaciones de recreo, aeronaves y vehículos terrestres por destinarse a arrendamiento.

Se analizará el cumplimiento correcto de la normativa de retenciones mediante la comprobación del efectivo ingreso de las cantidades retenidas, la verificación de la coherencia entre las retenciones ingresadas y la información aportada por los retenedores, y el análisis de las discrepancias entre el importe declarado por los contribuyentes que soportan retenciones y los importes declarados e ingresados por los retenedores.

En Pymes y Autónomos | El Plan de Control Tributario Imagen | jo.in.pink

Otro de los puntos en los que se basa el Plan de Control Tributario es la lucha contra la economía sumergida. Esta comprende todas las actividades productivas legales que son deliberadamente ocultadas a las autoridades con el fin de evitar el pago de impuestos y las cotizaciones a la Seguridad Social, así como el cumplimiento de la normativa laboral.

El Plan pretende la detección de actividades económicas no declaradas o en las que la cuantía objeto de declaración sea proporcionalmente muy reducida en relación con la actividad realmente desarrollada. También se perseguirá la identificación de trabajadores falsamente autónomos y el descubrimiento de personas físicas que no declaren las rentas percibidas y que además estén cobrando prestaciones por desempleo o de la Seguridad Social. Para ello se realizarán actuaciones de forma coordinada o conjunta con la Inspección de Trabajo y Seguridad Social o la Tesorería General de la Seguridad Social.

Se llevarán a cabo acciones presenciales en locales situados en determinadas áreas geográficas, o en los que se desarrollan actividades propias de determinados sectores económicos, para obtener pruebas de la realización de actividades económicas ocultas.

Se efectuará un análisis de la información sobre actividades económicas que se intercambie entre Hacienda y la Tesorería General de la Seguridad Social o la Inspección de Trabajo y Seguridad Social para descubrir actividades económicas que se declaren en la Seguridad Social y no lo hagan en la Agencia Tributaria.

También se pretende detectar actividades económicas cuya naturaleza no se corresponda con el tipo de actividad que se haya declarado a la Agencia Tributaria o a los organismos dependientes del Ministerio de Trabajo e Inmigración, para beneficiarse fiscal o socialmente.

Se efectuará un estudio de la información procedente de la nueva declaración informativa anual sobre consumos de energía eléctrica (modelo 159). Con esto se pretende detectar inmuebles en los que se haya apreciado un determinado nivel de consumo de energía eléctrica y no consten como destinados a uso alguno, ya sea para el desarrollo de actividades económicas o para el alquiler.

De la misma manera se llevará a cabo el análisis de la información suministrada por la nueva declaración informativa sobre terminales de tarjetas de crédito (modelo 170), para detectar a los contribuyentes que dispongan de varios terminales de tarjetas de crédito que se estén utilizando como medio de cobro de ingresos no declarados a la Agencia Tributaria.

Se hará una especial vigilancia de las operaciones de comercio exterior realizadas a través de las aduanas españolas, con la finalidad de detectar aquellos casos en los que el sujeto que realiza la operación de comercio exterior permanece en el ámbito de la economía sumergida. También se procederá a controlar las actividades económicas derivadas de la importación de bienes procedentes fundamentalmente de Asia y otros terceros países. ya que puede haber detraás una vulneración de los derechos de propiedad intelectual y a la protección de los ciudadanos por la falsificación de productos.

En Pymes y Autónomos | El Plan de Control Tributario Imagen | Juanedc

Como ya comentamos, el primer ámbito de actuación del Plan de Control Tributario para 2011 tiene como objetivo la comprobación e investigación sobre el fraude fiscal. Las actuaciones en esta parte del Plan pretenden la comprobación de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y el descubrimiento de hechos o bases no declarados. El objetivo es proceder a las oportunas regularizaciones de la situación tributaria de los contribuyentes y lograr el cobro efectivo de las deudas y sanciones tributarias resultado de estas regularizaciones.

Lo primero que llevará a cabo la Agencia Tributaria, a través de sus diversas áreas, será el control sobre obligados tributarios con mayor riesgo fiscal.

Se llevará a cabo un control de actividades profesionales mediante la utilización de nuevas fuentes de información o signos externos de riqueza que permitan descubrir ingresos no declarados o gastos ficticios en las declaraciones presentadas. Se reforzarán las actuaciones para asegurar la correcta repercusión del IVA en las facturas, especialmente cuando los destinatarios sean directamente los particulares.

Se efectuará un control sobre los contribuyentes que presenten signos externos de riqueza relevantes indicativos de una alta capacidad económica que no se corresponde con las rentas declaradas. Se diseñarán herramientas informáticas para el análisis patrimonial y la detección de esos signos externos en personas físicas.

Se intensificará el control sobre los medios de pago. La detección e investigación de operaciones operaciones en las que se usen billetes de alta denominación así como las investigaciones de los movimientos de efectivo por importes elevados y a los contribuyentes con abonos de importancia en sus cuentas bancarias.

Se profundizará en control del fraude en las subcontrataciones, buscando la detección de falsas empresas subcontratistas que, aparentemente son ejecutoras de obras o prestadoras de servicios para una empresa contratista principal, pero que no realizan tal actividad y se constituyen con el único propósito de emitir facturas falsas que, posteriormente son utilizadas por el receptor para obtener deducciones fiscales indebidas.

También se vigilarán a aquellas empresas subcontratistas que sí desempeñan una actividad económica real pero o bien lo hacen con trabajadores sin alta en la Seguridad Social o no presentan declaraciones tributarias o las presentan sin ingresar las cuotas devengadas.

También se llevará a cabo un control de no residentes para detectar rentas obtenidas en España y no declaradas y se hará un constante seguimiento de la situación tributaria de contribuyentes condenados por delito fiscal.

El control de los contribuyentes en regímenes objetivos de tributación también se contempla en este Plan. Lo que se pretende es acabar con la emisión de facturas falsas que tributen en regímenes de estimación objetiva (módulos) o los que dividen artificialmente su actividad entre varios sujetos con el fin de eludir la exclusión de este régimen.

Se incidirá en el control de operaciones inhabituales o de importe excesivo que vinculen a empresarios en módulos con otros empresarios o profesionales en estimación directa. Estas actuaciones de control se verán reforzadas con la puesta en práctica de un plan de visitas a contribuyentes en módulos, que permitirá obtener indicios de la existencia de alguna de las irregularidades citadas.

Por último se aumentará el control de los no declarantes, realizandose un plan de actuaciones de control de aquellos contribuyentes que hayan incumplido sus obligaciones de presentación de declaraciones de cualquier tributo.

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Hoy, 7 de febrero, se ha publicado en el BOE el Plan de Control Tributario para 2011 con el que el Gobierno pretende intensificar las medidas de lucha contra el fraude y la economía sumergida. Dicho plan contempla la colaboración entre Hacienda, la Inspección de trabajo y la Tesorería General de la Seguridad Social.

El desarrollo del Plan General de Control Tributario se agrupará en tres grandes ámbitos. El primero llevará a cabo actuaciones de comprobación e investigación sobre el fraude fiscal, principalmente en los sectores o actividades en los que existe una mayor percepción del fraude, como es el caso de los profesionales o los contribuyentes con signos externos de riqueza que no se correspondan con los niveles de renta declarados.

El segundo se centrará en la lucha contra el fraude en la fase recaudatoria. Para ello se prevé la puesta en marcha de un programa de actuaciones coordinadas que haga posible anticipar las actuaciones recaudatorias a la fase de liquidación. Se impulsará el control de deudores con incumplimiento sistemático de obligaciones.

También se incluirán actuaciones de control recaudatorio específicas en relación con los procesos concursales, reforzando la participación de la Agencia Tributaria en las diferentes fases del concurso, así como las actuaciones de control recaudatorio en relación con los delitos contra la Hacienda Pública.

El tercer aspecto que contempla este Plan es el control sobre los tributos cedidos. Para ello se impulsarán actuaciones coordinadas con las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas responsables de la gestión de tales tributos entre las que destaca la plena consolidación a lo largo de 2011 del Censo Único Compartido y el carácter prioritario de las actuaciones coordinadas en relación con las operaciones inmobiliarias o societarias más significativas con incidencia en los tributos cedidos.

Ya durante el 2010 se desarrolló un plan de lucha contra la economía sumergida ante la sospecha de la proliferación de estas actuaciones y su aumento derivado de la crisis económica, algunos situan el movimiento de este tipo de actuaciones en torno al 20-25% del PIB. Los buenos aunque insuficientes resultados obtenidos durante 2010 han hecho que el Gobierno refuerze los controles para la lucha contra el fraude para 2011.

Iremos desarrollando en otros post el contenido de ese plan y las medidas que corresponden a cada ámbito de actuación.

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