El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) es uno de los impuestos más importantes del sistema tributario canario. Es el equivalente al IVA español, ya que grava las operaciones comerciales realizadas dentro de este archipiélago y, al igual que este impuesto, los empresarios pueden deducirse el IGIC soportado en la medida que los bienes o servicios se utilicen en la realización de las operaciones sujetas y no exentas al propio IGIC.

El IGIC está regulado en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias. El tipo de gravamen dependerá del tipo de operación realizada:

• Es del 0 por ciento (es decir, estarán exentos) en el caso de algunos bienes que, fundamentalmente, se relacionan con los consumos más esenciales.
• Del 3 por ciento cuando se aplique a diferentes productos de algunos sectores industriales, además de otros que tributan al 0 por ciento.
• Del 7 por ciento es el tipo de gravamen general, al que se sujetan las operaciones para las que no está previsto otro tipo.
• El tipo de gravamen estará incrementado al 9,5 por ciento en el caso de prestaciones de servicios de ejecuciones de obras mobiliarias que tengan por objeto la producción de vehículos accionados a motor, embarcaciones y buques y aeronaves cuya entrega o importación queda sujeta al tipo de gravamen del 9,5 por ciento.

En Pymes y Autonomos

Partidas/operaciones del NPGC (IV): IVA e IGIC

• Hay un segundo tipo de gravamen incrementado del 15 por ciento que se aplica a determinados bienes que podemos calificar como de lujo o cuyo consumo se quiere penalizar.
• Al 20 por ciento tributa el tabaco, a excepción de los puros.
• Además, existen diferentes tipos especiales en diferentes ámbitos como la vivienda, el automóvil, las embarcaciones o las aeronaves.

Su liquidación se realizará de manera trimestral a través del modelo 420 (régimen general) o del modelo 421 (régimen simplificado) del Gobierno de Canarias. Ambos modelos se podrán presentar de forma telemática. Al igual que el IVA, si el IGIC repercutido supera al IGIC soportado o deducible, deberemos ingresar la diferencia. En caso contrario, procederá la devolución o su compensación en liquidaciones posteriores, según el caso.

Aunque Canarias, Ceuta y Melilla forman parte del estado español y, por tanto, se les aplica la misma legislación que en toda España, lo cierto es que, a nivel fiscal, existen una serie de características diferentes a las del resto del territorio. Así que, si facturas a alguna de estas regiones, debes tener en cuenta una serie de consideraciones para evitar problemas con Hacienda.

Para empezar, en ninguna de estas regiones se aplica el IVA, sino que emplean una serie de tributos a nivel local. En Canarias tienen el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario), mientras que en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla y utilizan el IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación de las Ciudades de Ceuta y Melilla).

Por tanto, las operaciones comerciales que tengan origen cualquier punto de la península ibérica y tengan como destino Canarias, Ceuta y Melilla siguen un régimen tributario diferente al del IVA. Existen, además, diferencias en cuanto a la facturación y el pago de los tributos en función de si es un producto o un servicio y, en este último supuesto, si es un profesional o un particular.

Venta de productos

En el caso de las ventas de productos, y aunque tanto el archipiélago canario como las ciudades autónomas se encuentran en el territorio español, las operaciones comerciales se consideran importaciones y exportaciones. El vendedor está exento del pago del impuesto, mientras que el comprador debe pagar el IGIC o el IPSI del producto comprado y el IGIC o el IPSI del resto de aranceles aduaneros que correspondan.

En Pymes y Autonomos

Canarias, Ceuta y Melilla: territorios españoles excluidos del IVA

Prestación de servicios

En cuanto a los servicios, dependerá de si se presta a un particular o a una empresa. En el primer caso, se aplicará por parte del prestador del servicio el IVA peninsular, salvo en los casos de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión así como aquellos que se realicen por vía electrónica a un particular sin condición de sujeto pasivo, en cuyo caso se gravarán en el lugar de residencia del cliente. Es decir, se aplicará el IGIC o el IPSI en el caso de que sea en Canarias, Ceuta o Melilla.

Si la operación se realiza de empresa a empresa, se aplicará el conocido como inversión del sujeto pasivo. Es decir, los servicios se considerarán prestados en el lugar donde el demandante tenga su sede de actividad o establecimiento permanente, y será este debe hacerse cargo del abono del impuesto. Por tanto, será la empresa radicada en Canarias, Ceuta y Melilla quien tendrá que abonar el impuesto que les corresponda, y el prestador de servicios deberá registrar esta operación como no sujeta.

La problemática contable del NPGC sobre los impuestos indirectos, IVA e IGIC mayormente, es similar a la del antiguo PGC (por no decir idéntica) así que repasaremos sus aspectos más relevantes para que el estudio sobre el manual contable sea completo. De esta forma estos posts también serán útiles a quienes estén empezando en la contabilidad y no solo a quienes nos estamos actualizando.

• Definición. El IVA es un impuesto multifásico que grava el valor añadido en cada uno de las fases de cadena de producción y comercialización hasta llegar al consumidor final. El gravamen entra en un juego de diferencias entre el IVA que la empresa soporta y el que repercute, para determinar trimestralmente la cantidad de impuesto a liquidar. En todo caso hablamos de IVA soportado deducible.

No todas las actividades empresariales tienen derecho a deducción de tal forma que el IVA soportado no deducible pasa a formar parte del precio de adquisición e igualmente se incorpora al coste de producción cuando se trata de autoconsumo interno.

• Liquidación. A la hora de liquidar el impuesto pueden surgir dos situaciones:

IVA Repercutido > IVA Soportado deducible -> Pago a la Agencia Tributaria. IVA Repercutido < IVA Soportado deducible -> En el caso de que a final de año, siguiera existiendo un importe a compensar, la empresa optará por solicitar la devolución del IVA correspondiente o compensar el importe con el de ejercicios posteriores.

• Valoración. La NRV 12ª es la que regula aspectos relativos a la valoración y contabilización de operaciones en las que intervienen el IVA, el IGIC u otros impuestos indirectos.

• Memoria (nota 12.2). En la nota 12.2. Otros tributos se informará sobre circunstancias de carácter significativo que afecten a estos y otros impuestos indirectos, particularmente las de naturaleza fiscal así como cuántos ejercicios hay pendientes de comprobación.

A efectos contables, el IGIC se contabiliza de forma similar al IVA.

Imagen | efect-d En pymesyautonomos | II. Existencias   III. Moneda extranjera  V.Inmovilizado material  VI. Inmovilizado intangible VII. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta  VIII. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar