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Impuesto de Sociedades: presentación telemática de la declaración

Mon, 20 Jul 2009 21:09:39 +0000

Para finalizar con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a proceder a la generar el fichero del impuesto de sociedades y a enviar telemáticamente la declaración.

El en programa del modelo 200, nos vamos a Archivo --> Fichero Presentación Telemática. El programa revisará nuestra declaración y si todo es correcto procederá a generar un fichero del formato "NIF(sin letra).200".

Una vez generado el fichero, nos da la opción de realizar la presentación telemática de la declaración. Si seleccionamos esta opción, se abrirá una ventana del navegador que tengamos configurado por defecto en el sistema operativo, conectará con la plataforma de la AEAT, leerá el fichero y nos presentará el resumen en pantalla.

El último paso será "Firmar y enviar" la declaración, al igual que se ha hecho con declaraciones similares. En pantalla nos parece el acuse de recibo de la presentación, con la fecha y hora de la misma y el código electrónico que se le asigna.

Por último, para descargar una copia íntegra de la declaración presentada, nos vamos a la Oficina virtual de la AEAT, "Consulta íntegra de declaraciones, seleccionamos el modelo 200 y nos descargamos nuestra copia en PDF.

En Pymes y Autónomos | Impuesto de Sociedades 2008: confección de la declaración paso a paso Más Información | RDL 4/2004 Ley Impuesto de Sociedades Más Información | RDL 1777/2004 Reglamento del Impuesto de Sociedades

Impuesto de Sociedades: aplicación de resultados y domiciliación

Sun, 19 Jul 2009 19:24:55 +0000

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección de la página 18 del modelo 200. En esta página, vamos a proceder a realizar la aplicación de resultados.

En primer lugar, trasladaremos el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias a la casilla 650. Una vez trasladado el resultado, de la cuenta de PyG, sólo nos queda por cumplimentar que parte hemos destinado a remanente, que parte a dividendos y que parte a compensar pérdidas de ejercicios anteriories si las hubiera.

Ver imagen ampliada La condición que debemos cumplir siempre es que el importe total de la base de reparto tiene que ser igual al total de aplicación de los resultados. En la página 19, relativa a operaciones vinculadas, no consignaremos ningún importe, dado que esta obligación entra en vigor el día 19/02/2009.

Por último, consignaremos los datos bancarios, en donde seleccionaremos la forma escogida para pagar el importe o comunicaremos el número de cuetna en donde domiciliaremos el importe a devolver de nuestro impuesto. En el supuesto de domiciliar el pago, tenemos como fecha límite el día 21 de julio para presentar la declaración domiciliada.

Impuesto de Sociedades: bonificaciones y deducciones

Fri, 17 Jul 2009 20:13:34 +0000

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección de la página 14 del modelo 200. En esta página, vamos a proceder a realizar la cumplimentación de las bonificaciones y deducciones a las que tengamos derecho.

Dentro de las bonificaciones y deducciones aplicables tenemos: * Deducciones para evitar la doble imposición interna e y internacional, aplicable si mi empresa ha recibido pagos por dividendos. * Bonificaciones por actividades realizas en Ceuta y Melilla y por actividades públicas prestadas en el ámbito local Además, podremos practicar el resto de deducciones por la realización de determinadas actividades, como son:

Ver imagen ampliada * Investigación, desarrollo, e innovación tecnológica. * Realización de actividades de exportación * Inversiones en bienes de interés cultural y actividades cinematográficas * Inversiones de protección medioambiental * Creación de empleo para trabajadores minusválidos * Reinversión de beneficios Tenemos que tener en cuenta que cada una de estas deducciones se despliega en las casillas laterales y se identifican por el número de Art que les corresponde en la Ley del impuesto de sociedades. Estos artículos son los qu e van desde el 35 al 43.

Una vez aplicadas las bonificaciones y deducciones, llegamos al importe de la cuota líquida. Esta cuota la minoramos con los importes retenidos por otros pagadores, restamos los pagos fraccionados realizados durante el ejercicio anterior y obtenemos la cuota diferencial, que puede ser a ingresar o devolver..

Impuesto de Sociedades: liquidación del impuesto

Thu, 16 Jul 2009 16:05:01 +0000

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección desde la página 12 a la 14 del modelo 200. En estas páginas, vamos a proceder a realizar la liquidación del impuesto como tal.

El impuesto de sociedades en sí, es un impuesto simple de practicar su liquidación, dado que se parte del resultado contable obtenido en la cuenta de pérdidas y ganancias y se realizan los siguientes ajustes en el orden que los expongo.

El resultado contable, puede ser positivo o negativo obviamente. El primer ajuste que se lleva a cabo es aumentar o disminuir el mismo en la cuantía de la cuota del impuesto de sociedades que tengamos contabilizada. Casillas 301 o 302 de la página 12. recordemos que este ajuste se lleva a cabo porque la propia cuota del impuesto no es gasto deducible.

Ver imagen ampliada Una vez realizado este primer ajuste, procedemos a corregir mediante aumentos o disminuciones al resultado contable las correcciones que se llevan a cabo para obtener la base imponible. Estas correcciones vienen impuestas por la aplicación de los artículos 10 a 25 de la LIS para calcular la base imponible del impuesto.

Destaco en estas correcciones las diferencias entre la amortización contable y fiscal, deducciones fiscalmente deducibles y no deducibles, correcciones por deterioro de valor, aplicación de los valores normales de mercado, provisiones por insolvencias... En definitiva, estos artículos del impuesto son de lectura y comprensión obligatoria, dado que se minora o se corrige al alza la base imponible de una manera sustancial.

En la página 13, encontramos el detalle de correcciones a la base imponible que se realizan por aplicación de otras leyes o reales decretos, así como la aplicación de algunas disposiciones transitorias. Como siempre, ante la duda de posibilidad de aplicar cualquiera de ellas, basta con que nos dirijamos al texto legal que la refleja.

Impuesto de Sociedades: estado de cambios en el patrimonio neto

Wed, 15 Jul 2009 17:44:21 +0000

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección desde la página 9 a la 11 del modelo 200. En estas páginas, vamos a proceder a trasladar los estados de cambio en el patrimonio neto de la contabilidad de la empresa a 31/12

La página 9 está dedicada a reflejar los estados de ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio. Esta página no la cumplimentarán las sociedades que tengan su contabilidad adaptada al plan contable para pymes.

La confección de las distintas partidas se realizará por el importe nominal transferido desde patrimonio neto a la cuenta de pérdidas y ganancias. Fundamentalmente, detallaremos las partidas de subvenciones, diferencias en valoraciones en activos financieros y el efecto impositivo asociado a las transferencias realizadas.

En las páginas 10 y 11, llevaremos a cabo la cumplimentación de las distintas variaciones que han sufrido las cuentas integrantes del patrimonio desde el cierre del 2007 al cierre del 2008. estas páginas son obligatorias para todas las empresas y como mínimo tendremos que reflejar los incrementos o decrementos que se han generado por el propio resultado del ejercicio.

Impuesto de Sociedades: balance y cuenta de pérdidas y ganancias

Tue, 14 Jul 2009 17:35:19 +0000

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección desde la página 3 a la 8 del modelo 200. En estas páginas, vamos a proceder a trasladar el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias de la contabilidad de la empresa a 31/12

La primera particularidad que aparece en todas estas páginas son las iniciales N, A y P para cada una de las partidas solicitadas. Estas iniciales corresponden con el tipo de depósito de cuentas que hemos confeccionado en la empresa.

N: Depósito de cuentas normal.
A: Depósito de cuentas abreviado.

P: Depósito de cuentas para pymes.

Ver imagen ampliada
Como ya comentamos, la selección del tipo de depósito de cuentas va a condicionar en qué casillas tenemos que introducir datos y a qué nivel de desglose para las partidas.

Si nos fijamos en la captura de la pantalla, tenemos cuadros en donde si podemos introducir datos, que están en blanco y cuadros que están en gris, bien porque sean de autocálculo al encontrarse anidados y con margen a la derecha, bien porque nuestro tipo de depósito de cuentas no exija ese grado de detalle.

Si nuestro programa de contabilidad está bien adaptado al NPGC, no debemos tener ningún problema en transcribir estas páginas, dado que los epígrafes de los balances y la cuenta de pérdidas y ganancias coinciden plenamente.

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Impuesto de Sociedades: socios, administradores y empresas participadas

Wed, 08 Jul 2009 19:50:33 +0000

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección de la página 2 del modelo 200. Esta página se rellena fácilmente dado que se piden los datos de los administradores, composición de socios y participaciones que pueda tener nuestra empresa en otras sociedades.

En relación con los administradores, colocaremos en las ventanas de captura, el DNI o CIF de todas las personas que administren la sociedad a 31/12/2008. Sólo tenemos que cumplimentar NIF y apellidos y nobre o razón social, en el caso de personas jurídicas.

Ver imagen ampliada Los apartados siguientes incluyen la relación de participaciones que tenga nuestra empresa en otras sociedades. En este apartado reflejaremos las participaciones superiores al 5% que posea la empresa en otras sociedades a cierre de ejercicio como norma general y las participaciones superiores al 1% si son sociedades cotizadas.

Ver imagen ampliada En la declaración a realizar se encuentran bastantes novedades comparando con el ejercicio anterior. Tenemos que colocar los siguientes datos de empresas participadas: * Datos identificativos de la empresa participada. * % de participación con dos decimales, valor nominal de la participación y valoración en nuestros libros de dicha participación. * Importe de dividendos repartidos en el ejercicio si los hubiera (en bruto obviamente) * Correcciones valorativas realizadas en el ejercicio 2008 en la valoración de la empresa participada. * Datos adicionales del balance de la empresa participada si es una empresa extranjera. En el apartado B2 colocaremos la relación de socios de nuestra sociedad, reflejando aquellos socios que posean más del 5% de las participaciones sociales o acciones como norma general y del 1% si nuestra sociedad cotiza en cualquier mercado organizado.

Por último, reflejaremos el porcentaje de participaciones o acciones que poseen los socios con menos del 5% o el 1% y aquellas acciones o participaciones que se encuentren en situación especial.

Impuesto de Sociedades: CNAE y personal asalariado medio

Fri, 03 Jul 2009 19:53:33 +0000

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección de la página 1 del modelo 200. Esta página se rellena fácilmente dado que se piden datos identificativos y poco más.

Los apartados que podemos tener más problemas para rellenar son los apartados que nos piden el CNAE de la sociedad y el personal asalariado medio del ejercicio.

Ver imagen ampliada

CNAE

Este término equivale al Código Nacional de Actividades Económicas de la empresa según la clasificación vigente para el 2008. La clasificación se realiza a nivel de dos dígitos y nuestro código de CNAE corresponderá con aquel en donde desempeñemos la actividad principal de la empresa.

Para consultar la descripción de cada código numérico, pulsaremos en el icono que tiene colocado al lado y en la ventana emergente que obtenemos podremos seleccionar nuestra actividad.

Personal medio asalariado

Se distinguen dos tipos de asalariados en función del contrato de trabajo. consideraremos personal fijo, aquellos que tienen contrato indefinido en vigor a 31/12/2008. Para calcular cual es nuestro personal fijo medio, calcularemos la media mensual ponderada de los trabajadores fijos por meses y dividiremos entre 12.

Para el personal no fijo, realizaremos la media semanal ponderada por cada trabajador que haya estado en plantilla durante el año. Como es probable que en estos cálculos obtengamos cifras decimales, se redondea a dos dígitos.

En los siguiente apartado colocaremos la declaración de los representantes de la entidad. El secretario del consejo de Administración procederá a certificar que la relación de apoderados que firman la declaración es correcta. Si solo existiera un administrador único, el secretario y relación de apoderados lo integra esa persona sola.

Impuesto de Sociedades: alta de declaración y datos iniciales

Wed, 01 Jul 2009 20:41:57 +0000

A partir de este post, me propongo realizar una serie para explicar paso a paso cómo se confecciona el impuesto de sociedades, a partir del software proporcionado por la AEAT.

En primer lugar tenenos que disponer del software anterior instalado en nuestro ordenador y la contabilidad cerrada. Este punto implica cuenta de pérdidas y ganancias, balances y estados de cambio en el patrimonio neto confeccionados.

La primera pantalla que no aparece es para dar e alta la declaación. Asignamos un nombre cualquiera, no tiene porqué coincidir con la razón social aunque es recomendable, colocamos el NIF y adjuntamos una descripción a la misma si así lo deseamos.

Ver imagen ampliada En la primera página de la declaración vamos a colocar los datos que definen nuestra propia empresa. Se dividen en varios bloques de la siguiente manera: * Tipo de entidad, para el caso de UTEs, entidades exentas, sociedades de inversión variable, cooperativas protegidas... En el caso de pymes, lo normal es que estas casillas se queden en blanco * Regímenes aplicables, en donde destaca la casilla 006 para entidades de reducida dimensión así como las posibilidades de selección para el caso de sociedades con tributación mixta, dígase estatal y foral o bien establecidas en Canarias. * Otros caracteres, en donde las opciones del art 4107 de la LIS se refieren a entidades con integración de rentas del extranjero y el art 51.2b a la identificación de socios de UTEs o agrupaciones de interñes económico. De este apartado tenemos que tener en cuenta la casilla 026 para entidades inactivas durante el ejercicio 2008 y la casilla 027 para aquellos casos en donde la base imponible sea negativa o cero * Del resto de apartados, es raro que se apliquen a las pymes, salvo la casilla 023 de Gran empresa. * Periodo impositivo, en donde colocaremos la fecha de comienzo del mismo, normalmente el 01/01/2008 salvo que nuestra sociedad sea el primer ejercicio que comienza su actividad. * Estado de cuentas. este apartado es totalmente novedoso a partir de este año. Tendremos que colocar qué tipo de modelos hemos presentado en el registro mercantil tanto para balance como ECPN así como para la cuenta de pérdidas y ganancias.

Estas casillas van a condicionar el resto del programa puesto que ocultaran o mostrarán aquellos campos que debemos incluir información. Es muy importante que estas casillas se correspondan también con el depósito de cuentas a realizar dado que la comparación entre el propio impuesto de sociedades y el depósito de cuentas va a cobrar más fuerza a partir de ahora.

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