Hoy finaliza el plazo de presentación de la declaración de la Renta del ejercicio 2008. Seguimos siendo "animales de costumbres" y probablemente todavía haya gente que no la haya presentado.

Prueba de esta afirmación tan rotunda, la baso en los horarios especiales de Atención al Público que tiene hoy la Agencia Tributaria en sus oficinas, así como las entidades colaboradoras en la tramitación y presentación del impuesto.

En el caso de la Agencia Tributaria, bastantes delegaciones abren sus puertas esta tarde en horarios que pueden ir desde las 15 a las 19 horas. En este enlace podemos consultar el detalle completo de delegaciones (PDF) que abren sus puertas en horario de tarde.

Respecto a las entidades financieras, podemos consultar cuáles son las oficinas que abren (PDF) también hoy por la tarde, destacando horarios hasta las 19 horas.

Es una buena señal que cada vez abran menos entidades y delegaciones, porque significa que los contribuyentes estamos más habituados a cumplir con antelación con nuestras obligaciones tributarias y por otra parte, destacamos también como los medios telemáticos van cobrando en cada presentación de impuestos mayor presencia.

Vía | Agencia Tributaria En Pymes y Autónomos | Renta 2008

Cuando hablamos de empresa de reducida dimensión nos solemos referir a las sociedades que que le es de aplicación el art 108 de la LSA, pero existe un concepto de empresa de reducida dimensión un poco más desconocido, aplicable a los autónomos que tributan en módulos que puede tener unas repercusiones importantes en la declaración de la renta.

En el caso de autónomos con actividades económicas que tributen en estimación objetiva, se considera empresa de reducida dimensión cuando cumpla:

• Titular de la actividad sea persona física. Se quedan fuera comunidades de bienes.

• Ejerza la actividad en un único local.

• No disponga de más de un vehículo afecto a la actividad y éste vehículo no supere los 1.000 kg. de carga.

• En ningún momento del año 2008 haya tenido a más de dos personas asalariadas.

Si se puede clasificar la actividad en módulos como reducida dimensión, se tendrá derecho a aplicar un índice corrector sobre el rendimiento íntegro minorado en función de los siguientes parámetros:

Estos índices se aplican en el caso de no contar con personal asalariado. Si contamos con trabajadores, aplicaremos el índice de 0,90 sea la población que sea en donde desempeñemos la actividad.

Este tipo de índice tiene una importancia elevada, dado que es incompatible con el índice corrector de exceso que se aplica para las actividades en módulos. El índice de exceso eleva sustancialmente los rendimientos íntegros de la actividad y puede resultar sumamente perjudicial para el contributyente, pero esto lo veremos en otro post.

Imagen | Breno Peck
En Pymes y Autónomos | Renta 2008

Existe una falsa creencia en donde se piensa que por el mero hecho de ejercer una actividad económica ya se está obligado a realizar la declaración de la renta.

Esta creencia no es correcta y la tenemos ratificada en los obligados a declarar que marca la propia normativa del IRPF. Veamos lo que dice la norma y los casos que no están obligados si se ejercen actividades económicas:

Ver imagen ampliada
Si tenemos actividades económicas nos encontramos en la situación dos para no estar obligados a declarar. Como vemos, si la suma total de los rendimientos íntegros obtenidos por rentas del trabajo, ganacias patrimoniales y actividades económicas es inferior a 1.000 euros no estamos obligados a presentar nuestra declaración.

Además si hemos alterado la composición de nuestro patrimonio, las pérdidas incurridas en este concepto tienen que ser inferiores a 500 euros. Esta situación la pueden encontrar muchos autónomos que tengan única y exclusivamente esa actividad como fuente generadora de ingresos, que tributen en estimación directa y hayan presentado pérdidas a cierre de ejercicio facturado menos de 1.000 euros.

No obstante, tengamos en cuenta que si hemos realizado pagos a cuenta o hemos tenido ingresos sujetos a retención en concepto del impuesto, para solicitar su devolución tenemos que presentar la declaración de la renta.

Más Información | AEAT – Manual práctico de IRPF 2008 (PDF para descarga)
En Pymes y Autónomos | Renta 2008

La aprobación de la Ley 2/2008 dejó una reducción para las actividades que tributen en estimación directa equiparable a la reducción que se practica por los rendimientos del trabajo.

Centrándonos en esta reducción, su función es disminuir los ingresos sujetos al impuesto con origen en actividades económicas, gozando de la misma reducción con la que cuentan los ingresos del trabajo según los siguientes baremos:

• Rendimientos netos de actividades económicas iguales o inferiores a 9.180 euros: 4.080 euros anuales.
• Rendimientos netos de actividades económicas comprendidos entre 9.180,01 y 13.260 euros: 4.080 euros menos el resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el rendimiento neto de actividades económicas y 9.180 euros anuales.
• Rendimientos netos de actividades económicas superiores a 13.260 euros o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 euros: 2.652 euros anuales.

Pero claro, esta reducción sólo es aplicable en casos muy concretos puesto que el autónomo que se quiera acoger a dicha medida tiene que cumplir los siguientes requisitos:

El rendimiento neto de la actividad económica deberá determinarse con arreglo al método de estimación directa. No obstante, si se determina con arreglo a la modalidad simplificada del método de estimación directa, la reducción será incompatible con lo previsto en la regla 4 del artículo 30.2 de esta Ley.

Traduciendo al lenguaje de los mortales, no podemos aplicar el 5% de gastos de difícil justificación que se lleva a cabo en estimación directa simplificada si aplicamos dicha reducción.

La totalidad de sus entregas de bienes o prestaciones de servicios deben efectuarse a única persona, física o jurídica, no vinculada. Autónomo dependiente a todas luces, o incluso falso autónomo. No vale tener más de un cliente.

El conjunto de gastos deducibles correspondientes a todas sus actividades económicas no puede exceder del 30 % de sus rendimientos íntegros declarados. Cumpliendo con el punto anterior, puede ser interesante retocar las amortizaciones si fuese neceasario. Aquí toca coger la calculadora y realizar optimización fiscal del impuesto.

Deberán cumplirse durante el período impositivo todas las obligaciones formales y de información, control y verificación que reglamentariamente se determinen. Vamos, que tenemos que haber presentado todas las declaraciones en Hacienda, llevar el libro de facturas y todo el resto de cuestiones formales.

Que no perciban rendimientos del trabajo en el período impositivo. Es decir, sólo podemos ser autónomos y no haber tenido ninguna nómina en el periodo. Se excluyen también ingresos por cursos, conferencias....

Que al menos el 70 % de los ingresos del período impositivo estén sujetos a retención o ingreso a cuenta. Esta es muy buena. Porque ya reduce la amalgama de autónomos a profesionales independientes en donde trabajen única y exclusivamente con una empresa y que las facturas emitidas estén sujetas a retención.

Por lo tanto, la coletilla de "ingreso a cuenta" como que no entiendo a que viene. Si un autónomo ya se encuentra en estimación directa, tiene la obligación de cumplir con sus pagos trimestrales a cuenta del impuesto.

Por último, este regalo fiscal fabricado a medida de unos pocos autónomos, sólo es válido para la declaración de este año. El programa Padre no coloca la reducción automáticamente y quién tenga derecho la tendrá que reflejar ne la casilla 137 del modelo.

Más Información | Ley 35/2006 Art 32.2 En Pymes y Autónomos | Renta 2008

Cuando comenzamos a hablar de dietas, como otros muchos conceptos, comenzamos a movernos por terrenos farragosos dentro de la deducibilidad fiscal de dichos gastos.

Este terreno, afecta tanto a la empresa como al trabajador, puesto que para la propia empresa tiene la consideración de gasto deducible y para el trabajador ingreso de rendimiento del trabajo exento de tributación del IRPF dentro de unos límites.

El primer lugar que se suele mirar con lupa es en la contabilidad de la empresa y los requisitos básicos que tenemos que cumplir para poder deducirnos estos gastos son los siguientes:

• Estar correctamente contabilizados.
• Soporte documental que justifique dichos gastos. Ambos requisitos son los comunes para cualquier gasto, pero el caso de las dietas tiene una componente adicional dado que tienen que encontrarse perfectamente declaradas dentro del modelo 190, como retribuciones exentas a los trabajadores.

En el caso de no cumplir la empresa este requisito, se pueden sacar fuera de gastos en la contabilidad de la empresa por no existir una imputación individualizada por trabajador de los importes declarados en dietas.

Además, el alcance de dicho imcumplimiento va más allá puesto que le repercute al trabajador. Si la empresa no ha comunicado a la AEAT estos importes pagados, en el caso de comprobación limitada de la declaración de la renta del trabajador, le corresponderá a él probar documentalmente los gastos en dietas.

Lógicamente, ningún trabajador guarda los tickets de comida, facturas de hoteles y demás, puesto que se supone que los ha entregado a la empresa. Frente esta imposibilidad de prueba, Hacienda considera que estos pagos están sujetos a IRPF y realiza la oportuna declaración complementaria de la renta.

Ver imagen ampliada Como norma general, los trabajadores tiene que comprobar que en su Certificado de IRPF, (en el apartado de la imagen superior), aparecen expresamente detalladas las cantidades percibidas exentas de tributación y que estas cantidades coincidan con los importes consignados en las distintas nóminas por estos conceptos.

Imagen | bacteriano En Pymes y Autónomos | Dietas

Los autónomos no solemos prepararnos nosotros directamente la declaración de la renta. Es habitual recurrir a nuestro asesor si lo tenemos contratado para que lleve a cabo esta obligación fiscal.

Para los que si os la preparais, os recomiendo la lectura de este post en Actbva en donde explico cómo se realiza la importación de los datos fiscales al propio programa Padre. Y para aquellos que no, vamos a facilitarle el trabajo a nuestros asesores. Les vamos a proporcionar el fichero de los datos fiscales.

Este fichero, lo proporciona la Agencia Tributaria y es una base de datos donde aparecen todos los datos que posee la AEAT sobre nuestra situación fiscal. Estos datos vienen recogidos de declaraciones anteriores, como pueden ser domicilio habitual, situación familiar o datos de inmuebles, y de las comunicaciones que la Agencia Tributaria recibe de terceros.

Estas comunicaciones son los rendimientos del trabajo, pagos a cuenta realizados, relación de préstamos y cualquier tipo de ingreso suceptible de estar incluido en la declaración.

Para obtener nuestro fichero de datos fiscales, necesitamos bien firma electrónica, bien un número de referencia que se incluye en la carta en papel donde Hacienda nos comunica esos datos fiscales. Teniendo alguno de estos elementos debemos ir a este enlace.

En función del tipo de dato que tengamos, dígase número de referencia o firma electrónica, seleccionaremos un acceso u otro y llegaremos a una pantalla como esta.

Una vez introduzcamos nuestro NIF y primer apellido se descargará un fichero que tiene por nombre los 8 dígitos de nuestro DNI y por extensión df. Este fichero sirve para importar todos los datos que sean posibles al programa Padre, destinado para la confección de la declaración de la renta. Si le proporcionamos este fichero a la persona que nos haga la declaración de la renta, ahorraremos tiempo y posibles errores.

Nota: El único navegador permitido para realizar el procedimiento de descarga es Firefox. No soporta Explorer, Chrome o cualquier otro.

Vía | AEAT – Descarga de datos fiscales
En Actibva | Renta 2008: prepara tu declaración fácilmente
En Pymes y Autónomos | Renta 2008

Muchos autónomos se quejan de los importes a pagar en concepto de declaración de la renta. Son importes más elevados porcentualmente que se repercuten en sociedades y no se permite la posibilidad de aplazamiento.

Hablando con un empresario, esta mañana estaba literalmente que echaba las muelas. La cuota del impuesto de sociedades es aplazable mientras que las cuota de IRPF no lo son. En ambos casos son impuestos directos, que tienen un sistema de pagos fraccionados y cuya liquidación se realiza a los 180 días del cierre de ejercicio. Curiosa la diferencia en el aplazamiento.

Existe un tratamiento fiscal entre ambos impuestos, aunque la verdad no le veo fundamento jurídico a estos extremos para presentar estas diferencias. Por más medidas anticrisis y más reformas que se llevan a cabo, el Ejecutivo no ha contemplado aún esta posibilidad, ni creo realmente que la contemple dado que el IRPF es una de las fuentes principales de ingresos.

No obstante, se nos vende como aplazamiento la posibilidad de fraccionar el pago en dos plazos de la siguiente forma:

• 60% de la cuota a ingresar el 30 de junio.

• 40% el 5 de noviembre.

Esto sólo nos indica que sea la cantidad que sea la que tengamos que pagar en nuestra liquidación de IRPF siempre procederemos a fraccionar el pago, dado que para que Hacienda tenga el dinero en sus cuentas corrientes, lo tenemos nosotros en las nuestras.

En Pymes y Autónomos | Aplazamientos de Deudas

Este año la AEAT está sorprendiendo a todos los contribuyentes. Desde hoy está disponible para su descarga el programa de ayuda para la confección de la declaración de la renta del ejercicio 2008; el programa PADRE.

Como vemos, este software, sigue manteniendo el mismo formato que los años anteriores, salvo las modificaciones oportunas a nivel fiscal con la inclusión de los nuevos límites y deducciones.

Para proceder a su descarga, acceder a este enlace de la web de la AEAT. Como vemos este año sólo tenemos la posibilidad de realizar la descarga en módulo único y tengo muy claro si ek programa corre bajo Mac, que creo que no.

Respecto el plazo de presentación de la declaración de la renta, comienza el uno de mayo y finaliza el 30 de junio. Todos los que tenemos actividad empresarial, tenemos que realizar la presentación de la propia declaración, sin poder emitirse el borrador de la declaración, con lo que ya podemos comenzar con esta tarea.

Vía y Descarga | AEAT – Programa PADRE Renta 2008
En Pymes y Autónomos | Borrador IRPF 2008: disponible en la web de Hacienda.