El Gobierno despidió 2022 con las medidas anticrisis que afectan tanto a pymes como a autónomos. Una que queremos destacar es la moratoria de las pérdidas contables que exime a los negocios de tener que disolver su sociedad o presentar un concurso de acreedores siempre que hubieran sufrido una pérdida de más del 50% de su patrimonio en años anteriores.

Gracias a esta decisión se logrará evitar la liquidación de empresas que resultaban viables en unas condiciones de funcionamiento de mercado normales, tanto 2020 como 2021 no fueron años sencillos ni con condiciones óptimas para mantener a flote un negocio.

El artículo 363 de la Ley de Sociedades de Capital (“LSC”) establece que la situación de desequilibrio patrimonial, consistente en que las pérdidas acumuladas de la sociedad dejen reducido el patrimonio neto a una cantidad inferior a la mitad del capital social, supondrá una causa de su disolución.

Con esta iniciativa, al menos se consigue ganar tiempo para las empresas y así acceder a financiación, pública o privada e ir recuperando su actividad ordinaria.

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Tres de cada diez autónomos declara tener pérdidas por encima de 30.000 euros

La pandemia provocó en el ejercicio 2020 la situación de desequilibrio patrimonial

Según los economistas, estos dos últimos años no deberían tenerse en cuenta a la hora de interpretar la cuestión de la viabilidad de cualquier negocio. Por un lado, se juntó la pandemia y la crisis de los costes sólo ha servido para generar pérdidas.

Resulta positivo que el Gobierno terminara incluyendo la moratoria de las pérdidas contables en el paquete anticrisis, ya que fue una medida propuesta por el Consejo General de Economistas, y la contabilidad de 2020 y 2021 no se contabilizará para obligar a cerrar a ningún negocio.

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Estas son las principales novedades para autónomos en 2023

Los pequeños negocios serían los más afectados si se tuvieran en cuenta las pérdidas de 2020 y 2021

Aunque en su momento hablamos en clave positiva sobre el concurso de acreedores y lo que implicaba: solventar los problemas de insolvencia de la empresa, que una pyme o un autónomo tenga la opción de no echar la persiana no deja de ser un alivio, pero un alivio con condiciones.

El artículo 65 del Real Decreto-ley 20/2022 de 27 de diciembre, que entrará en vigor a partir del 1 de enero dice: "no se tomarán en consideración las pérdidas de los ejercicios 2020 y 2021 hasta el cierre del ejercicio que se inicie en el año 2024".

Si excluidas las pérdidas de los años 2020 y 2021, en el resultado del ejercicio 2022, 2023 o 2024 se apreciaran pérdidas en una empresa que dejen reducido el patrimonio neto a una cantidad inferior a la mitad del capital social, la situación cambia.

Si el resultado fuera negativo debería convocarse en el plazo de dos meses a contar desde el cierre del ejercicio, la celebración de Junta para proceder a la disolución de la sociedad, a no ser que se aumente o reduzca el capital en la medida suficiente. Esperemos que esta medida resulte un balón de oxígeno para todos los negocios que tenían y tienen un futuro en 2023.

Dentro de los principales informes financieros de una pyme, además del balance, también destaca la cuenta de pérdidas y ganancias. Se trata de un documento donde se recogen todos los ingresos y gastos derivados de las operaciones realizadas por la empresa en un ejercicio, siendo el resultado final el resultado del ejercicio al que hace referencia.

Partes de la cuenta de pérdidas y ganancias

Existen dos partes fundamentales en las que se divide la cuenta de pérdidas y ganancias:

• Ingresos o ganancias, que son operaciones que provocan un incremento en el valor patrimonial de una empresa. Normalmente vienen derivados de las ventas de los bienes o servicios comercializados por la sociedad.
• Gastos o pérdidas, que surgen como consecuencia de todos bienes o servicios que la empresa necesita para operar con normalidad. Además, se incluyen los gastos por depreciación del activo fijo. Los gastos provocan una disminución del valor patrimonial de la empresa.

Características de una cuenta de pérdidas y ganancias

Según establece el Plan General Contable, la cuenta de resultados (o de pérdidas y ganancias) informa de todo aquello generado por la empresa en el periodo considerado, diferenciando entre resultados por operación de explotación, financiero y operaciones continuadas e interrumpidas.

Se formula con periodicidad anual por el empresario o los administradores que firman y responden ante lo que se informe en el documento.

Existen dos modelos de cuenta de pérdidas y ganancias, normal y abreviado. Para formular este último, y de acuerdo al artículo 258 de la Ley de Sociedades de Capital, las cuentas deberán reunir las siguientes circusntancias:

• Que el total de las partidas de activo no supere los 11.014.000 €.
• Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 22.800.000 €.
• Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 250.

Ejemplo de cuenta de pérdidas y ganancias

A continuación, os enseñamos un ejemplo de una cuenta típica de pérdidas y ganancias:

La Seguridad Social ha pagado hoy 435,36 millones de euros a una estimación de 469.320 trabajadores autónomos a los que les ha sido reconocida alguna de las prestaciones puestas en marcha para paliar la situación de este colectivo como consecuencia de la pandemia de la COVID-19. Pero ¿son ayudas o indemnizaciones lo que reciben los autónomos?

Una ayuda es algo a lo que realmente no tienes obligación. La RAE define ayudar como "prestar cooperación" en una primera acepción y "auxiliar o socorrer" en la segunda. En este sentido si se trata de ayudas las cantidades que perciben los autónomos de la Seguridad Social. Pero en la mayoría de los casos los autónomos ya cotizaban por el cese de actividad. Acreditan tener pérdidas suficientes cómo para poder cobrarlo. Igualmente hay más manga ancha, porque en muchos casos llevan ya más de un año cobrando y son pocos los que habían cotizado el tiempo necesario para prolongar esta prestación tanto tiempo.

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Por qué las empresas necesitan ayudas directas y no bastará con 11.000 millones

Si hablamos de indemnizar, la RAE lo define como "resarcir de un daño o perjuicio, generalmente mediante compensación económica". Sería el caso de aquellos que están obligados a cerrar sus negocios por la situación sanitaria. O trabajar con muchas limitaciones. Y la realidad es que en este caso sería una compensación por esta obligación del cierre. No tanto una indemnización, porque en ese caso tendría que valorarse el dolo ocasionado, y esto no está ocurriendo.

A los autónomos no se les está pagando un porcentaje de las pérdidas que han acreditado. El dinero que reciben entre unas cosas y otras apenas les llega para mantener los negocios abiertos. Y sobreviven en muchos casos a base de endeudarse. Como indemnización sería del todo insuficiente.

Sobre todo las cantidades que perciben, o que no tienen que pagar, sobre todo son muy escasas. No compensa en absoluto las pérdidas ocasionadas. Y esto en los negocios que están afectados directamente, porque los que lo son indirectamente lo tienen peor todavía, porque pueden abrir pero no facturan.

Y para colmo llegan muy tarde. Estas ayudas tendrían que haberse puesto encima de la mesa una vez que se evaluó la situación y se vio que no iba a ser un paréntesis de un par de meses, sino que se prolongaría más de un año en el mejor escenario y sus efectos perdurarían a lo largo del próximo lustro.

Esta crisis deja cicatrices complicadas de curar. Y puede que muchos ni siquiera consigan sobrevivir. Lo peor es que muchos hubieran preferido bajar la persiana hace un año de haberlo sabido. Pero ahora están atrapados y lo único que les queda es seguir adelante y esperar que todo mejore cuanto antes o ir a concurso de acreedores más pronto que tarde.

En una reciente encuesta realizada entre sus asociados por ATA tres de cada diez autónomos declara tener pérdidas por encima de 30.000 euros. En concreto se trata de un 28,8% de los encuestados. A ellos se le opinen el 11,1% que declaran que no tendrán pérdidas.

El resto de encuestados se mueven en diferentes baremos, ente 3.000 y 5.000 que tendrán un 8,5% de los autónomos que respondieron a la encuesta o pérdidas entre 8.000 y 25.000 donde se mueve la mitad, el 49,5% de los encuestados. No es un buen panorama, pero si tenemos en cuenta que sólo un 18,7% declara estar abierto y funcionando al 100%, no parece muy descabellado.

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El ocio nocturno y la hostelería podrían desaparecer si no se reciben ayudas directas

Las actividades más dañadas son aquellas que tienen que ver con el ocio y el turismo. Todas aquellas que tienen en su naturaleza la reunión de diferentes personas. Aquí podemos incluir desde un parque infantil que celebra cumpleaños a un macrodiscoteca. En ambos casos llevan con restricciones desde el inicio de la pandemia.

La hostelería también es un sector dañado, aunque las restricciones les hacen mucho daño, en cuanto se abre la mano no dejamos de ver terrazas de bares llenas. El problema es que depende de su modelo de negocio, pueden verse muy perjudicados, ya sea un bar de playa turístico que ha podido trabajar muy poco o un bar de menús para empresas que ha visto como su volumen descendía notablemente.

El principal problema es que los autónomos no cuentan con un colchón de seguridad, con una capacidad financiera suficiente para hacer frente en muchos casos a los gastos fijos de sus negocios. El cese de actividad, los que pueden solicitarlo, no deja de ser un alivio, pero no es una solución.

Y teniendo un panorama de vuelta a la normalidad en el verano de 2021 en el mejor de los escenarios lo cierto es que muchos de ellos no aguantarán. El problema será mayor si se dejan arrastrar con su negocio, ya que muchos no distinguen entre sus deudas personales y las empresariales, entre su patrimonio y su empresa.

No quiero pensar como estarán aquellos que pasados 15 días del estado de alarma estaban clamando porque no tenían para pagar los impuestos, porque no podían pagar el IVA que habían recaudado de sus clientes. Los que vivían al día no podrán sobrevivir sin ayudas directas.

Imagen | Counselling en Pixabay

Un año más, y van ya cinco años desde la reforma fiscal de 2015 se decidiera bajar los límites. Primero se establecieron dos años de moratoria para que los afectados tuvieran tiempo de adaptarse. Después elecciones por medio y circunstancias poco propicias han hecho que se haya postergado esta decisión. Y tampoco será en 2021, porque el sistema de módulos mantendrá sus límites otro año más, pero esta vez seguir dentro puede ser peor que ir por estimación directa.

¿Cuál es el problema? Que los autónomos que tributan por módulos pagan en función de una serie de baremos que se aplican en función del negocio. Por lo general, en circunstancias normales supone una gran ventaja sobre la estimación objetiva, se paga menos, pero también una mayor simplicidad a la hora de llevar la contabilidad. Pero este año 2020 es cualquier cosa menos normal. Y la mayoría de los autónomos declarará pérdidas, aunque dentro de módulos tendrán que pagar lo mismo.

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¿Qué pasa con los autónomos que tributan por módulos? La mayoría declararán pérdidas en 2020

Por este motivo y de forma excepcional el Gobierno abrió la posibilidad al principio de la crisis sanitaria pudieran renunciar al sistema de módulos en 2020 para volver a inscribirse en 2021, sin necesidad de esperar tres años como es habitual si se sale de este sistema. Se paga lo mismo si se tienen muchos ingresos, que si tenemos pocos o nada. Y este 2020 saldrán perdiendo.

Son unos 400.000 los autónomos que tributan por módulos. Y no parece lógico que se mantenga vigente. Es un vestigio del pasado cuando era preferible que pagaran una cuota porque no se podía controlar cuanto facturaban. No es el caso en pleno siglo XXI, donde los autónomo en Euskadi van a tener que mandar sus facturas a la Hacienda foral en dos días en los próximos años.

Tampoco deberían quejarse mucho. Si durante años ha sido beneficioso para ellos y ahora salen perjudicados, al fin y al cabo son las reglas. Por eso los negocios consolidados, los que tienen una facturación más estable o llevan más años son los que apuestan por este sistema. Para lo bueno y para lo malo, que es lo que ha ocurrido este año donde los límite fijados por Hacienda para 2021 sean más bajos pensando en las previsiones económicas más negativas, sobre todo en el primer semestre del año.

Una unidad generadora de efectivo es un conjunto de activos que una empresa destina a un fin determinado y que pude funcionar independientemente del resto de la empresa, de manera que el conjunto de activos que forman esta unidad se puede deteriorar globalmente en lugar de deteriorarlos activo por activo. Por ejemplo una sucursal o una delegación de una empresa.

Para que un conjunto de activos tengan la consideración de unidad generadora de efectivo las entradas de efectivo deben de ser independientes de otros flujos de efectivo generados por otros activos o grupos de activos.

El tratamiento de las pérdidas por deterioro de una unidad de efectivo se recogen en la resolución de 18 de septiembre de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se dictan normas de registro y valoración e información a incluir en la memoria de las cuentas anuales sobre el deterioro del valor de los activos, publicada en el BOE de 25 de septiembre del 2013.

¿Cuando registrar un pérdida por deterioro del valor de una unidad generadora de efectivo?

Al menos al cierre del ejercicio, la empresa evaluará si existen indicios de que algún activo o, en su caso, alguna unidad generadora de efectivo puedan estar deteriorados, en cuyo caso, deberá estimar sus importes recuperables efectuando las correcciones valorativas que procedan.

Se reconocerá una pérdida por deterioro del valor de una unidad generadora de efectivo si, y solo si, su importe recuperable fuera menor que el importe en libros de la unidad. La pérdida por deterioro del valor se distribuirá en el siguiente orden:

1. En primer lugar, se reducirá el importe en libros de cualquier fondo de comercio distribuido a la unidad generadora de efectivo.

2. Si el fondo de comercio no fuera suficiente se reducirá el importe de los demás activos de la unidad, prorrateando en función del importe en libros de cada uno de los activos de la misma. Estas reducciones del importe en libros se tratarán como pérdidas por deterioro del valor de los activos individuales y la empresa no podrá reducir en libros el importe de un activo por debajo del mayor valor de entre los siguientes:

• Su valor razonable menos los costes de venta (si se pudiese determinar).

• Su valor en uso (si se pudiese determinar).

• Cero.

El importe de la pérdida por deterioro del valor que no pueda ser distribuida al activo en cuestión, se repartirá prorrateando entre los demás activos que compongan la unidad.

Después de la aplicación de los requisitos antes mencionados se reconocerá un pasivo por cualquier importe restante de una pérdida por deterioro del valor de una unidad generadora de efectivo si, y solo si, fuera requerido por otra norma.

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En Pymes y Autónomos | Me cambio de domicilio, ¿a quien se lo debo de comunicar?

El gobierno ha confirmado recientemente un incremento de los descuelgues de convenio desde el inicio de 2013. Esta figura, introducida en la reforma laboral, permite revisar las condiciones laborales de una empresa para evitar despidos y evitar el crecimiento exponencial de los índices de desempleo en nuestro país.

A lo largo de febrero de 2013 se han depositado un total de 245 inaplicaciones de convenios, un 32% más que enero, que afectan a un total de 11.996 trabajadores, un 62% más que en el mes anterior. El 75% de de los trabajadores afectados se concentra en el sector servicios y el 50% procede de empresas de más de 250 empleados.

El descuelgue consiste en la aplicación de condiciones laborales diferentes a las establecidas en el convenio del sector, a condición de que concurran una serie de causas que lo justifiquen. Puede afectar a la jornada de trabajo, horario y distribución de la misma, cuantía salarial, funciones, turnos, sistema de trabajo, rendimiento.. Las cláusulas de descuelgue recogen los puntos concretos de inaplicación del convenio, permitiendo regirse por el mismo en el resto de aspectos de la relación laboral.

La duración del acuerdo de inaplicación se extenderá hasta el momento en que resulte aplicable un nuevo convenio en dicha empresa. Antes de la reforma laboral los descuelgues estaban sujetos a condiciones de aplicación muy estrictas. Actualmente puede hacerse si concurren causas económicas, técnicas, organizativas o de producción. Es decir, podrá darse en empresas que justifiquen pérdidas, actuales o previstas, o una disminución del volumen de ingresos durante dos trimestres consecutivos.

El descuelque es una negociación con los representantes de los trabajadores, pero en empresas pequeñas se acaba negociando con los mismos trabajadores. Si no se llega a un acuerdo, deberá recurrirse a los procedimientos establecidos en los acuerdos interprofesionales estatales o autonómicos.

En Pymes y Autónomos |Cambios relativos a las modificaciones sustanciales de las condiciones de trabajo Imagen | NobMouse

Se acerca el final del ejercicio fiscal 2012 y la mayor parte de las empresas ya están cuadrando sus números para preparar el cierre fiscal y contable. En la situación económica actual, un problema al que muchos deben enfrentarse son las pérdidas. El hecho de que un gran número de Sociedades Limitadas se constituyan con el capital mínimo exigido, puede hacer que el Patrimonio Neto sea inferior a la mitad del capital social, con lo cual incurrirían en causa de disolución.

Aunque la causa no lleve aparejada que la disolución efectivamente se produzca, legalmente, debería ser así. Es el administrador el que asume la responsabilidad de no dar cumplimiento a la ley. Un Patrimonio Neto negativo podría dejar de serlo mediante una aportación de capital por parte de los socios. El problema es que quizá los socios no estén por la labor de aportar capital a la empresa cada vez que las pérdidas lo hagan necesario.

Una forma de ampliar el capital sin acudir a una aportación de los socios es la condonación de deudas. ¿En qué empresa no existen partidas sin justificar en la tesorería de la empresa?. Es sabido que el socio no debe pagar gastos del negocio con su dinero, ni tampoco al contrario, pero a veces ocurre. Todas esas cantidades se acumulan contablemente en la cuenta 551 "Cuenta corriente con socios y administradores" y se reflejan como saldos pendientes de devolución entre la sociedad y los socios. Esos saldos se trasladan a menudo de un ejercicio a otro con mayor o menor cantidad, pero siempre pendientes.

Esto puede suponer un problema, puesto que las cantidades no devueltas deberían convertirse en un préstamo, con su consiguiente cuadro de amortización y devengo de intereses de mercado. Cuando los saldos son a favor del socio, la sociedad tiene que declarar en el modelo trimestral 123 el importe de las cuotas e ingresar la retención correspondiente. A su vez, repercutirá en la Declaración de la Renta del socio en forma de rendimientos del capital mobiliario.

Si las cantidades no van a ser objeto de devolución, la mejor solución sería hacer una ampliación de capital por condonación de deudas. Esta operación nos proporcionará una doble ventaja: sanear un patrimonio negativo por las pérdidas generada en el ejercicio y saldar la cuenta 551. Cerrar el ejercicio con cantidades pendientes en esa cuenta puede dar lugar a una inspección de Hacienda para comprobar si se ha formalizado un préstamo y si se están abonando intereses.

Si existen resultados negativos de ejercicios anteriores, se puede pasar el saldo en la cuenta 118 "Otras aportaciones de socios" y mediante esta cuenta compensar pérdidas. Esta operación debe aprobarse en Junta, y declarar el impuesto de ITPAJD, aunque actualmente está exento.

Cuando la cuenta 551 presenta un saldo a favor de la sociedad, significa que los socios han retirado dinero de la empresa. En este caso, la solución es distinta. Podemos optar entre formalizar un contrato de préstamo o bien en saldarla realizando un reparto de dividendos, que habría que aprobar también en Junta practicando la retención oportuna.

En Pymes y autónomos |Los prestamos socio-empresa y su cancelación Imagen|CarbonNYC

No recuerdo donde escuche algo así como que si algo es demostradamente blanco y todo el mundo nos dice que es blanco porque no dejamos de darle vueltas y admitimos que es blanco. Y eso me sirve para posicionar el tema de hoy, pero precisamente para el caso inverso: para cuando todo es negro.

Si estamos en un trabajo y vemos que eso no va más allá, si tenemos una empresa y vemos que vamos en caída libre y no se intuye precisamente que vayamos a remontar el vuelo, si nuestros productos o servicios han caído en desgracia o bien si hemos realizado unas inversiones y no paramos de perder más y más dinero, ¿no sería mejor poner freno a eso y replantearse que hacer?

Lo de caer con las botas puestas está muy bien, sí, está muy bien, ¡pero en las películas del oeste! Cuando se trata de nuestro capital, de nuestro patrimonio y de otras muchas cosas más puede que ya no esté tan bien.

¿Eso significa que no tenemos de tener esperanzas de mejora, que no debamos asumir un determinado nivel de riesgo o pérdidas, o que no hemos de luchar? No por supuesto que no, hemos de luchar y mucho, pero la lucha y las pérdidas tienen un límite. Y es que ya se sabe aquel otro dicho que dice aquello de “una retirada a tiempo (y una reconversión añado yo) es una victoria”.

En Pymes y autónomos | La salida honrosa del empresario Imagen | Catorze14

"Si hay que perder dinero para crear empleo, lo hacemos", esta frase pronunciada por José Mª Ruiz Mateos, el fundador de Nueva Rumasa, grupo empresarial que se puede encontrar en la cuerda floja por su delicada sitruación económica, puede parecer un signo de buena voluntad viniendo de un empresario, pero desde el punto de vista de la gestión de cualquier negocio es una afirmación sin sentido.

Uno de los principios que puede mover a una persona que quiera desarrollar una actividad empresarial puede ser el de prestar un servicio a la sociedad y generar riqueza no sólo a nivel individual sino colectivo, creando puestos de trabajo, mejorando la economía de una zona geográfica determinada o reinvirtiendo los beneficios que esa actividad genera en fines sociales. Sin embargo toda esa voluntad siempre estará condicionada por la sostenibilidad de la empresa.

Porque ese ha de ser el objetivo fundamental, la principal aspiración de todo empresario que no pretenda "dar el pelotazo" es que su negocio perdure y para ello ha de generar los recursos suficientes para su sostenimiento y la generación de riqueza que luego, si así lo quiere, podrá repartir.

De poco sirve esa labor social si es pan para hoy y hambre para mañana, si esos recursos no son autogenerados y hay que recurrir a la financiación o a la inversión externa para asegurar el mantenimiento del negocio sin una perspectiva clara de cómo ni cuando podremos devolver el capital obtenido del banco o los inversores.

¿Es mejor crear una infraestrutura insostenible que soporte unas cargas inasumibles en aras de mantener unos puestos de trabajo que, en muchas ocasiones no se necesitan, o hacer una gestión adecuada de los recursos de los que disponemos y asegurar que, aunque con menos trabajadores, el negocio perviva?

Las pérdidas empresariales pueden ser coyunturales o estructurales. En el primer caso podemos recurrir a intrumentos de capitalización que convenientemente administrados puede ser una ayuda fundamental que asegure la obtención de beneficios y la sostenibilidad de la empresa.

Las pérdidas estructurales hay que atajarlas convenientemente porque son una mina en el punto de flotación del negocio y el futuro de la empresa está en juego. Ante estas situaciones no sirve la buena voluntad, sobre todo cuando el dinero es de otros.

En Pymes y Autónomos | ¿Cuánto estás dispuesto a perder en tu empresa? Imagen | mondi