A pocos días del cierre del primer trimestre fiscal, miles de profesionales siguen sin una directriz clara sobre cómo deben tributar en 2026 si están acogidos al sistema de módulos.

La organización UPTA ha puesto cifras a esta situación, alertando de que cientos de miles de autónomos permanecen en un limbo normativo.

La ausencia de una comunicación oficial impide planificar pagos, calcular impuestos o incluso decidir si conviene mantenerse en el régimen actual o prepararse para un cambio.

Un decreto fallido que deja todo en el aire

El origen del problema se encuentra en la caída del conocido decreto ‘ómnibus’, que incluía la prórroga de los límites de facturación para seguir dentro del sistema de módulos durante 2026.

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Este marco permitía a los autónomos mantenerse en este régimen si no superaban los 250.000 euros de ingresos anuales y otros umbrales vinculados a su actividad.

Sin embargo, tras no prosperar en el Congreso, estos límites han quedado en el aire. Si no se aprueba una nueva medida, los topes podrían reducirse prácticamente a la mitad, situándose en torno a los 125.000 euros anuales. Este cambio supondría la salida automática de miles de contribuyentes del sistema simplificado.

El riesgo de pasar a estimación directa

El principal temor del colectivo es tener que abandonar los módulos y pasar al sistema de estimación directa. Este modelo implica una gestión mucho más compleja, basada en el cálculo del beneficio real mediante el registro detallado de ingresos y gastos.

Para muchos pequeños negocios, especialmente en sectores como el transporte, la hostelería o el comercio, este cambio supondría un aumento significativo de la carga administrativa.

Además, introduce mayor incertidumbre en la previsión fiscal, ya que los impuestos dejan de ser predecibles y dependen directamente de la evolución del negocio.

En contraste, el sistema de módulos permite calcular el rendimiento en base a indicadores objetivos como el número de empleados, la superficie del local o el consumo energético. Esto facilita la planificación y reduce el margen de error en las declaraciones.

Impacto económico y presión sobre sectores clave

La posible modificación de los límites no solo afecta a la gestión fiscal, sino también a la viabilidad de muchos negocios. Sectores con márgenes ajustados podrían ver incrementada su carga tributaria si pasan a estimación directa, especialmente en un contexto de costes operativos elevados.

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Además, el cambio podría generar un efecto en cadena en la economía real. Menor capacidad de previsión implica menor inversión, y esto puede traducirse en una ralentización de la actividad en ámbitos donde el autónomo tiene un peso determinante.

La situación es especialmente delicada si se tiene en cuenta que el sistema de módulos sigue siendo utilizado por más de un millón de contribuyentes en España, según datos de la Agencia Tributaria.

Críticas a Hacienda y pérdida de confianza

Las asociaciones del sector han elevado el tono de sus críticas ante lo que consideran una falta de planificación por parte del Gobierno. Denuncian que la ausencia de claridad normativa genera inseguridad jurídica y dificulta el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

El problema no es solo técnico, sino también de confianza. La incertidumbre prolongada erosiona la relación entre la Administración y los contribuyentes, que reclaman reglas claras y estables para poder operar con normalidad.

Desde el colectivo se insiste en que no se trata únicamente de una cuestión fiscal, sino de garantizar estabilidad en el tejido productivo. La falta de respuesta en un momento clave del calendario tributario agrava la sensación de desprotección.

Reducciones fiscales que no compensan la incertidumbre

En paralelo, la Agencia Tributaria mantiene una reducción del 5% en el rendimiento neto para quienes tributan por estimación objetiva. Esta medida beneficia a más de un millón de autónomos y supone un impacto recaudatorio estimado de 114 millones de euros.

Sin embargo, este alivio fiscal resulta insuficiente si no se acompaña de una normativa clara. Para muchos profesionales, el principal problema no es cuánto pagar, sino no saber cómo hacerlo.

Imágenes | El Mundo

A escasos días de que finalice el primer trimestre del año, miles de autónomos deben preparar la presentación del IVA correspondiente al inicio del ejercicio, una de las obligaciones fiscales más relevantes del calendario.

Aunque esta vez, el Ejecutivo ha trasladado su intención de resolver esta situación con rapidez para evitar disrupciones en el cumplimiento tributario.

La falta de claridad normativa genera dudas sobre el régimen fiscal aplicable, lo que complica la planificación financiera de negocios y asesorías.

El origen del problema: el bloqueo legislativo

La prórroga del sistema de módulos se había incluido en dos decretos de carácter económico aprobados en diferentes momentos recientes. Sin embargo, ambos textos fueron rechazados en el Congreso, lo que dejó en el aire la continuidad de los límites que permiten a los autónomos acogerse a este régimen.

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Este sistema establece umbrales máximos de facturación y compras, actualmente situados en 250.000 euros, que determinan si un contribuyente puede tributar mediante estimación objetiva.

Sin la prórroga, entrarían en vigor límites más restrictivos, lo que obligaría a numerosos autónomos a pasar al régimen de estimación directa.

La falta de una norma clara a pocos días del cierre del trimestre ha provocado una situación de inseguridad jurídica generalizada.

Qué implica tributar por módulos

El sistema de módulos no se basa exclusivamente en los ingresos reales de la actividad, sino en parámetros objetivos relacionados con las características del negocio.

En sectores como la hostelería o el transporte, factores como el número de mesas, la superficie del local o los vehículos utilizados determinan la carga fiscal.

Este modelo simplifica notablemente la gestión tributaria, ya que reduce la necesidad de llevar una contabilidad detallada. Además, en muchos casos supone una menor carga fiscal en comparación con otros sistemas, lo que explica su elevada implantación.

Según los datos más recientes de la Agencia Tributaria, alrededor de 350.000 autónomos operan bajo este régimen, a los que se suman cerca de 700.000 trabajadores del sector agrario que utilizan fórmulas similares.

Sectores afectados y preocupación creciente

La incertidumbre afecta de manera especialmente intensa a actividades como el transporte de mercancías, donde el uso del sistema de módulos es muy habitual. La posibilidad de un cambio repentino al régimen de estimación directa supondría un incremento de la carga administrativa y, en muchos casos, un mayor impacto fiscal.

Organizaciones sectoriales han advertido de la dificultad de tomar decisiones sin conocer el marco normativo aplicable. La proximidad de las obligaciones tributarias amplifica el problema, ya que obliga a actuar sin certezas sobre el sistema que regirá en el ejercicio.

Además, una parte relevante del tejido empresarial afectado corresponde a pequeñas y medianas empresas con recursos limitados, lo que incrementa su vulnerabilidad ante cambios regulatorios.

Un sistema útil pero cuestionado

Aunque el modelo de módulos ofrece ventajas en términos de simplicidad y previsibilidad, también ha sido objeto de críticas durante años. Algunos expertos consideran que su diseño facilita prácticas irregulares al desvincular parcialmente la tributación de los ingresos reales.

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En reformas anteriores se planteó una reducción significativa de los umbrales para limitar su alcance. Sin embargo, en la práctica estos límites se han ido ampliando mediante prórrogas sucesivas, manteniendo el sistema vigente para un amplio número de contribuyentes.

Soluciones provisionales

En situaciones similares, el Gobierno ha recurrido a fórmulas alternativas para evitar un cambio abrupto en el sistema. En ejercicios anteriores, la continuidad de los módulos se garantizó mediante interpretaciones administrativas, pese a la ausencia de una norma aprobada formalmente.

Este tipo de soluciones, aunque efectivas a corto plazo, generan dudas desde el punto de vista técnico y jurídico. La falta de una regulación clara y estable obliga a los contribuyentes a operar en un entorno de incertidumbre, lo que dificulta la planificación a medio plazo.

El Ejecutivo trabaja en distintas vías para resolver la situación antes de que finalice el trimestre. Entre las opciones se contempla la aprobación de una nueva norma o la adopción de mecanismos administrativos que permitan mantener el sistema vigente.

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No hay manera. El Congreso ha rechazado por segunda vez en lo que va de año la convalidación del Real Decreto-ley que pretendía extender los umbrales vigentes en ejercicios anteriores para 2026.

La decisión deja en suspenso la continuidad de un sistema al que siguen acogidos numerosos pequeños negocios, especialmente en sectores como el transporte, el comercio minorista o la hostelería.

El escenario no es para nada nuevo. Desde hace casi una década, el régimen de módulos se mantiene en una especie de prórroga permanente que depende cada año de acuerdos políticos de última hora.

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Un sistema en equilibrio inestable desde 2016

El origen del problema se remonta a la reforma normativa aprobada en 2015 para su aplicación a partir de 2016.

Aquella modificación redujo de forma significativa los umbrales de exclusión del régimen de estimación objetiva. Los límites pasaron de permitir facturaciones anuales de hasta 250.000 euros en términos generales a cifras sustancialmente inferiores, fijadas en 125.000 euros o incluso 75.000 euros en determinados supuestos vinculados a operaciones con empresarios y profesionales.

Desde entonces, diferentes organizaciones representativas del colectivo han presionado para que se mantuvieran los umbrales anteriores mediante prórrogas anuales.

El argumento principal es que la reducción automática de los límites expulsaría del sistema a un volumen considerable de autónomos cuya estructura de negocio sigue siendo propia de pequeños contribuyentes.

Más de 150.000 autónomos pendientes de una decisión

Las estimaciones difundidas por asociaciones como la Federación Nacional de Asociaciones de Trabajadores Autónomos apuntan a que más de 150.000 profesionales podrían quedar fuera del régimen si no se consolidan los umbrales ampliados.

La salida automática implicaría el paso a estimación directa, con mayores obligaciones formales y contables, así como un cambio en la forma de calcular el rendimiento neto.

Para muchos pequeños negocios, el régimen de módulos aporta previsibilidad y simplificación administrativa. La tributación se determina en función de parámetros objetivos como metros del local, potencia eléctrica o número de empleados, en lugar de depender estrictamente de ingresos y gastos reales. El eventual tránsito a estimación directa supondría asumir una gestión contable más compleja y un mayor control documental.

El segundo rechazo parlamentario en 2026

El Real Decreto-ley 2/2026, aprobado previamente por el Consejo de Ministros, pretendía prorrogar los límites ya vigentes en ejercicios anteriores.

Sin embargo, la falta de apoyos suficientes en el Congreso ha provocado su caída, dejando sin efecto la ampliación prevista. El rechazo se produce pocas semanas después de que expirara el plazo extraordinario para que los autónomos solicitaran ante la Agencia Tributaria su permanencia en el sistema.

La situación reproduce la vivida en 2025, cuando la extensión de los límites quedó inicialmente en el aire tras el fracaso del conocido decreto ómnibus. En aquel momento, la Dirección General de Tributos emitió una consulta vinculante que interpretó que los umbrales anteriores seguían siendo aplicables al no haberse producido una modificación legal con efectos desde el uno de enero. Aquella interpretación permitió salvar el ejercicio in extremis.

La presión del calendario fiscal

El elemento temporal es determinante. El próximo 20 de abril finaliza el plazo para presentar el primer pago fraccionado del IRPF correspondiente al ejercicio.

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Para esa fecha, los autónomos deben saber si pueden seguir tributando en módulos o si, por el contrario, deben realizar el cálculo en estimación directa.

La falta de claridad normativa complica la planificación financiera y contable de miles de negocios.

Desde el Ministerio de Hacienda no se ha detallado aún qué instrumento jurídico podría utilizarse para desbloquear la situación.

Algunas organizaciones sectoriales han reclamado un mecanismo extraordinario similar al empleado el año anterior, ya sea mediante una nueva norma o a través de una interpretación administrativa que aporte seguridad jurídica.

Otras medidas fiscales en suspenso

La caída del Real Decreto-ley no afecta únicamente al régimen de módulos. También quedan en el aire otras disposiciones de carácter fiscal que estaban incluidas en el mismo texto.

Entre ellas figuran incentivos vinculados a la eficiencia energética en viviendas y deducciones relacionadas con la adquisición de vehículos eléctricos y la instalación de puntos de recarga.

La falta de aprobación definitiva genera un escenario de provisionalidad que impacta tanto en la planificación empresarial como en las decisiones de inversión. En un contexto económico marcado por la inflación acumulada de los últimos años y por el incremento de los tipos de interés, la estabilidad normativa adquiere especial relevancia para el colectivo autónomo.

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Las comprobaciones de Hacienda a los autónomos que tributan en estimación objetiva (módulos) no han dejado de crecer en los últimos años. En paralelo, sigue presenta la intención de la AEAT de no prorrogar más la posibilidad de seguir tributando más allá del 2026, pero sin una confirmación definitiva.

Según los datos de la Agencia Tributaria, estas actuaciones de comprobación han aumentado un 65 % desde 2019, con un repunte especialmente fuerte en 2023, cuando se incrementaron cerca de un 20 % respecto al ejercicio anterior.

El foco, bien apuntado

El Plan Anual de Control Tributario de 2023 incluyó un refuerzo específico en la vigilancia de actividades económicas de los autónomos.

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De este modo, la Agencia Tributaria considera que los módulos, al no basarse en la facturación real, son un sistema más difícil de controlar y, por lo tanto, más expuesto a posibles irregularidades.

Así, sectores como la hostelería, el transporte o la agricultura se encuentran entre los más afectados por esta intensificación de las comprobaciones.

El objetivo de la Ley Antifraude, ha sido reforzar la capacidad de investigación y los medios de Hacienda. En estos momentos, la Administración dispone de un amplio abanico de datos que le permite detectar descuadres con mayor rapidez, como la información cruzada de terminales de pago (TPV) y facturación digital, las declaraciones informativas (como el modelo 347) e incluso los consumos de electricidad y otros parámetros objetivos.

De igual modo, la AEAT ya ha implementado proyectos de inteligencia artificial para acelerar las comprobaciones y localizar riesgos fiscales de manera más eficiente.

Contraste con el IRPF

En este sentido, a medida que Hacienda busca el cierre del sistema por módulos, es indicativo cómo mientras las actuaciones sobre módulos crecieron con fuerza, las comprobaciones sobre el IRPF general cayeron un 6 % en 2023.

Todo ello confirma que se están concentrando esfuerzos extra en los regímenes que considera con mayor riesgo de fraude y, a la par, se proponen dificultar la posibilidad de ocultación de ingresos.

¿Tienen los módulos fecha de caducidad?

El régimen de módulos lleva más de una década en la diana. Hacienda y distintos gobiernos han planteado su desaparición en varias ocasiones, pero la realidad es que las prórrogas se suceden año tras año.

Hoy lo utilizan unos 355.000 autónomos en IRPF y cerca de 800.000 en agricultura y ganadería. Los expertos prevén que se mantendrá, al menos, hasta 2026.

Si sigues tributando en el sistema de módulos, se recomienda reforzar la transparencia y el orden en la gestión.

Algunas pautas útiles pueden ser:

• Guarda justificantes y facturas, aunque no se utilicen para calcular los módulos. Son básicos en caso de comprobación
• Revisa los parámetros aplicados (metros del local, potencia eléctrica, personal) para asegurarte de que se corresponden con tu realidad
• Busca asesoramiento fiscal: si tienes dudas, un profesional puede detectar descuadres antes que la Administración
• Evalúa alternativas: si tus ingresos están cerca del límite (250.000 euros), conviene estudiar si la estimación directa simplificada resulta más conveniente

En pocas palabras, el régimen de módulos se mantiene, pero bajo una vigilancia cada vez más intensa. La clave para los autónomos no es tanto preocuparse por su desaparición inmediata como estar preparados para un mayor control de Hacienda y menos margen de error en las declaraciones.

A primeros de año, Rosa Prieto, directora de gestión tributaria de la AEAT, consideraba que el sistema de módulos es una anomalía y que sería necesario pasar al régimen de estimación directa simplificada o normal en el IRPF.

Algunas comunidades autónomas como el País Vasco y Navarra ya llevaron a cabo esta transición. ¿Por qué no se ha actuado antes contra este sistema tan peculiar?

Pagar impuestos sin tener en cuenta los ingresos reales

Los autónomos que llevan años acogiéndose a este sistema, pagan impuestos sin tener en cuenta sus ingresos reales. ¿Cuál es su mayor ventaja? Es un método sencillo, facilita los trámites burocráticos tanto para las pequeñas empresas como para los trabajadores por cuenta propia.

La desventaja es la denuncia que reiteradamente exponen los inspectores de Hacienda, al considerar que la tributación por módulos es "un importante foco de blanqueo y fraude". Estas afirmaciones se hacían en 2010 y ya las recogía El País.

A pesar de que es un sistema injusto respecto al resto de autónomos, ha costado que se tomen medidas para acabar con él. Parece que con la eliminación del IVA a los autónomos que no ganen más de 85.000 euros al año, la desaparición del sistema de módulos será también una realidad.

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Los defensores del sistema de módulos argumentaban en 2022 que era la mejor fórmula para garantizar que peluquerías, bares, panaderías, taxistas cumplan con sus obligaciones tributarias sin asumir un coste excesivamente alto, un razonamiento un tanto surrealista.

Para Hacienda no resultaba lógico que existieran actividades empresariales en las que los titulares no dispusieran de un registro de sus ingresos, gastos y bienes de inversión.

Lo llamativo es que nadie ha tomado medidas en décadas, para acabar con este ´régimen del que sólo pueden aprovecharse cierto tipo de autónomos. Y es que un modulero paga una cantidad independientemente de lo que facture.

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El objetivo es que los autónomos acogidos al sistema de módulos paguen igual que el resto de trabajadores

Si nos vamos a 2019, los datos de la Agencia Tributaria mostraban que los autónomos que se acogen a este régimen pagan mucho menos que el resto.

En concreto, en 2019 pagaron de media un IRPF de tan solo el 7,76%, mientras que los autónomos y empresas que tienen el sistema normal pagaron un 22,28% de IRPF.

En España había aquel año (el último con datos disponibles) más de 1,2 millones de autónomos y empresas tributando por módulos, un 70% de los cuales vinculados a la agricultura y la ganadería.

¿Será 2025 el último año en el que por fin un gobierno tome la medida que desde Hacienda se lleva reclamando año tras año?

El sistema de Estimación Objetiva de la declaración del IRPF de los autónomos es conocido por el nombre de Módulos. Se estima que hay unos 600.000 autónomos en nuestro país que tributan por este sistema. Vamos a explicar en qué consiste tributar por esta fórmula y los cambios que se avecinan en 2024

Qué es la tributación por Módulos o en Estimación Objetiva

El sistema de Estimación Objetiva o por Módulos es una de las fórmulas que existen para que el autónomo pueda tributar por el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

La diferencia de este sistema por Módulos respecto a otros, es que simplifica la gestión fiscal y contable al autónomo.

Los autónomos por módulos surgieron como un modo de facilitar la gestión a aquellos trabajadores por cuenta propia en sectores difíciles de controlar. Se decidió por la década de los 90, establecer una cuota fija, independientemente de su facturación, para este tipo de autónomos.

Como ejemplo de autónomos que se acogen a este sistema entrarían: Camioneros, peluqueros, cafeterías, restaurantes, comercios, agricultores o taxistas.

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Requisitos para autónomos que tributan en módulos

Este sistema es voluntario y sólo pueden adoptarlo quienes desarrollan unas actividades muy específicas (comercio, hostelería, transporte, etc.) y no sobrepasan un determinado volumen de facturación.

Para acogerse al sistema de módulos los autónomos tienen que cumplir estos requisitos:

• No haber superado el umbral de ingresos de 250.000 euros en el año 2022, en el caso de trabajadores por cuenta propia que venden directamente a particulares.
• Si facturan a empresas, el umbral no puede superar los 125.000 euros anuales en 2022.

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¿Desaparecerá el sistema de módulos en 2024?

El principal motivo por el que se lleva hablando desde 2016 de su desaparición es porque se benefician del régimen de estimación objetiva, como ya hemos comentado, es decir:

• Paga a Hacienda según el tamaño del local.
• El número de trabajadores.
• La potencia eléctrica.
• Pero NO por el beneficio real.

Los técnicos de Hacienda vaticinaban la proliferación de facturas falsas o falseadas (en algunos casos) cuando surgió este régimen, por lo que pedían que se exigieran los libros de ingresos y gastos para su control, algo que se aprobó parcialmente en el 2019 cuando se exigió:

• Un libro registro de bienes de inversión.
• Un libro registro de ventas e ingresos.
• Conservar las facturas emitidas y recibidas.

El Gobierno prorrogó en 2023 los límites de facturación que permiten la tributación por módulos. La medida supuso un respiro para los autónomos que tributan por este régimen, pero según anunció el Ejecutivo, no se podrá mantener más allá de 2024. Ahora falta esperar si su desaparición se hará de manera inmediata o progresiva.

Hay muchos autónomos y pequeños negocios que tributan por módulos. Su tributación depende de los baremos que establezca Hacienda. Podemos decir que están de suerte puesto que este año la publicación en el BOE viene con novedades que afectan también a este año fiscal. Porque los autónomos en módulos tendrán una reducción del 15% para la RENTA en 2022 y sube al 10% para 2023.

Además de mantener los límites un año más, en lugar de comenzar a bajarlos tal y como estaba previsto desde 2016. Esto hace que muchos de ellos que tendrían que pasar a tributar por estimación directa puedan continuar beneficiándose del régimen de estimación objetiva.

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Una reducción adicional del 10% para la RENTA de 2022

Respecto al método de estimación objetiva de IRPF se eleva del 5 al 15%  la reducción general del rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes. Esta reducción del 15% se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado correspondiente al cuarto trimestre de 2022.

Además para las actividades agrícolas y ganaderas se podrá reducir el rendimiento neto previo en el 35% del precio del gasóleo agrícola necesario para el desarrollo de su actividad y debidamente documentado. También el 15% del precio de los fertilizantes. Una ayuda muy necesaria para un sector donde los costes de producción se han disparado.

Esto además de otras medidas concretas para sectores o áreas dañadas por circunstancias excepcionales, como pueden ser los autónomos de la isla de la Palma. 

Reducción general aumenta al 10% en 2023

Para el próximo año también se va a mejorar la deducción, cuyo porcentaje de reducción general del rendimiento neto de módulos será del 10% para todos los contribuyentes en 2023. Esto supone un ahorro en impuestos importante para todo el colectivo.

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Igualmente tras años con la amenaza para muchos miembros de este colectivo de ser expulsados parece que los módulos van a seguir presentes durante mucho tiempo. Igualmente en un escenario de inflación alta, aunque no se toquen estos límites vamos a ver cómo se reduce el número de autónomos y pequeñas empresas que se pueden acoger al mismo.

El límite sigue siendo de 250.000 euros de ingresos en 2022 para aquellos autónomos que venden directamente al público y de 125.000 en el caso de que facturen directamente a otras empresas. 

Hay un colectivo bastante numeroso de autónomos que están encuadrados dentro del sistema de estimación objetiva, también conocido como módulos para pagar sus impuestos. En este caso, pagan en función de unos beneficios estimados según los recursos disponibles que tienen para realizar su actividad, que se calculan según los parámetros que cada año publica la Agencia Tributaria. Y esto simplifica cómo se calcula la cotización por ingresos reales para los autónomos que tributan por módulos.

Porque en este caso no importa realmente cuanto están ganando, sino cuánto se estima que pueden ganar. Es decir, es una cantidad fija, lo que va a determinar cuánto tienen que cotizar. Para calcular cuanto tienen que pagar hay que acudir al rendimiento neto previo.

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Un sistema de módulos que puede cambiar a final de año

Para ello se tienen que aplicar determinados coeficientes en función de la actividad, los metros cuadrados del local, consumo eléctrico o el número de trabajadores empleados, por ejemplo.  Una vez obtenida dicha cantidad anual tendrá que dividirla entre doce para saber en qué horquilla se encuadra y cuánto tendrá que pagar.

En general, lo más probable es que acaben pagando más que actualmente si estaban cotizando por la base mínima, dado que la mayor parte de los autónomos que pueden elegir tributar por módulos es porque tienen una fórmula más favorable para la cantidad de ingresos que generan, que suele estar por encima del SMI.

Los autónomos que tributan en módulos no podrán reducirse un 7% de gastos de difícil justificación, como si lo hacen aquellos que tributan por estimación directa. Se entiende que al no hacer una contabilidad tan precisa de sus ingresos, dichos gastos ya están contemplados según los coeficientes de módulos activados.

Por último habrá que estar muy atentos a finales de año para ver si se mantienen o no los límites de módulos, que llevan varios años congelados y tienen que pegar una bajada importante. Esto dejaría fuera de este sistema a una gran parte de los que actualmente tributan por estimación objetiva.

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Batuz inicia sus pruebas y obligará a empresas y autónomos a enviar facturas a Hacienda en dos días

Lo que no tiene ningún sentido es que se esté contemplando ya la obligación de la facturación electrónica para los autónomos, pero se mantenga el sistema de módulos como un reducto del pasado con una bolsa de empresas bajo este modelo demasiado amplia.

La campaña de la declaración de la renta está a punto de comenzar. A partir del próximo 6 de abril y hasta el 30 de junio, millones de trabajadores por cuenta propia tendrán que declarar sus rentas generadas a lo largo del ejercicio 2021. Y tendrán que hacerlo en el sistema de tributación en el que estén encuadrados.

Así, hay algunos autónomos que tributan en el IRPF por el sistema de estimación directa y otros que tributan por el sistema de estimación objetiva, más conocido como módulos. En esta declaración de la renta de 2021, existen diferencias entre uno y otro sistema. A continuación, vamos a repasar las más importantes.

Estimación directa en la declaración de la renta

Los autónomos que tributen a través del método de estimación directa lo hacen en función de sus ingresos reales obtenidos a lo largo del ejercicio fiscal 2021. La mayoría de autónomos tributan por el régimen de estimación directa simplificada, con unas obligaciones formales más sencillas, pues no obliga a llevar una contabilidad ajustada al Código de Comercio.

Renta Web permite importar directamente los Libros Registros en formato Excel en el apartado D1 de la declaración de la renta 2021. En este caso, los datos se rellenan de forma automática. No obstante, se podrán introducir los datos de contabilidad aparte, indicando aquellos conceptos que sean deducibles, como las cotizaciones a la Seguridad Social, sueldos y salarios o suministros, entre otros.

Estimación objetiva o módulos en la declaración de la renta

Los autónomos que tributan por módulos determinan su rendimiento neto de la actividad con arreglo a una serie de unos parámetros objetivos o módulos fijados por Hacienda para cada actividad, en función de sus características y el sector al que pertenece. Por lo tanto, antes de iniciar la actividad, el autónomo ya sabrá lo que tiene que pagar.

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Estimación directa o módulos: ¿qué me sale más a cuenta para pagar menos IRPF?

El autónomo deberá reflejar su información fiscal en la sección D2 del programa Renta Web. En esta sección se incluirá el epígrafe en el que se encuadra la actividad, así como el rendimiento por módulos antes de amortización y otras minoraciones.

Hay muchos autónomos y pequeñas empresas que utilizan el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, para ajustar sus cuentas con la Agencia Tributaria. Por eso vamos a hacer un repaso al sistema de módulos 2022, Módulos 2022, así queda el modelo tras la prórroga de Hacienda y qué podemos esperar para 2023.

Porque hay que recordar que en 2015 se estableció un régimen transitorio de este método de estimación objetiva, según el cuál se concedían dos años de prórroga antes de rebajar los límites por la que una buena parte de las empresas y autónomos que ahora se pueden a modelo quedarían fuera. De esta forma tenían dos años para adaptarse.

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Lo cierto es que siete años después, en 2022 van a seguir sin aplicarse dicha rebaja de límites haciendo que la transición de dos años se convierta en indefinida, al menos por el momento. Y no sabemos si se aplicará tal y como se definió en su momento o quedará dentro de la gran reforma fiscal que está por llegar, pero que también queda aplazada por la crisis del COVID.

A principios de diciembre de este año, tal y como se esperaba por otra parte, el Gobierno confirmó que se prorrogaba un año más los límites actuales del sistema de módulos. Y tal y como está la cosa dudo mucho que se llegue a aplicar en algún momento. Según el BOE:

En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se mantienen para el ejercicio 2022 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Añadido, la presente Orden también mantiene, para 2022, los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.

Tres serán los grandes inconvenientes que tendrán aquellos que queden excluidos de este método de cálculo para los impuestos si se reducen los límites en 2023. Por un lado,

• Más impuestos porque la mayoría de los que están bajo este régimen es porque es más beneficioso para ellos y todos saben que acabarán pagando más si los límites se rebajan y quedan fuera.
• Más complejidad y obligaciones formales
• No hay periodo de transición, porque al alargarse indefinidamente casi ninguna habrá hecho previsiones para poder adaptarse sin sufrir consecuencias a corto plazo o si en su momento las hicieron es muy posible que la crisis del COVID haya cambiado su balance financiero totalmente.

Ofrecido por SAGE

Sistema de estimación directa o módulos, ¿cuál me conviene más?

La realidad es que es un modelo de tributación que todo el mundo reconoce que ha quedado obsoleto en pleno siglo XXI, poco eficiente y además injusto. Pero la realidad es tozuda y es muy complicado cambiar o limitar el número de empresas que se pueden acoger al mismo. Y dudo que en 2023, año electoral, se implante una medida de este tipo, por lo que posiblemente, al menos haya uno o dos años más de prórroga.

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