módulos

Nos llega una consulta de un lector que nos plantea el siguiente caso sobre tributación en módulos y condiciones de exclusión del régimen de tributación en estimación objetiva al existir simultaneidad con otros familiares. Cito textualmente:

Somos dos hermanos y nuestro padre que nos dedicamos a la misma actividad y nos han dicho que no podemos tributar en módulos por ser familiares que hacemos lo mismo. ¿Es esto cierto o realmente sí que podemos alguno estar en módulos?

El caso que se plantea es un caso típico de acumulación de operaciones vinculadas bajo la misma dirección empresarial que según hacienda, a priori, se dedica a evadir impuestos mediante la distribución de módulos por el método de estimación objetiva. ¿Puede este nucleo familiar tributar en módulos?

Inicialmente si es posible tributar en módulos, de manera independiente por cada uno de los hermanos y por el padre pero a la hora de calcular los límites de ventas para estimación objetiva, no sólo se computan los ingresos de cada uno de los titulares, sino que se sumarán los ingresos de todos los familiares si se dan las siguientes condiciones:

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El régimen de estimación objetiva o módulos es uno de los más perjudicados de la crisis al mantener una estimación fiscal de ingresos y va a recibir otro fuerte varapalo con la correspondiente subida del IVA y ajuste del módulo a pagar por este impuesto.

Para mejorar la situación de este tipo de empresas, el ejecutivo ha anunciado la puesta en marcha de una serie de medidas fiscales que disminuyan el impacto económico para este tipo de empresas. Entre las medidas anunciadas se pretende poner en práctica:

• Reducción del 2,5% en el rendimiento neto de la actividad incluyendo también actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
• Mejoras en las deducciones para contrataciones de personas con minusvalía del 40% al 60%.
• Modificación de los índices correctores de módulos para los nuevos establecimientos apliándose un 60% y 70% para el primer y segundo año en lugar del 80% y el 90% actual.

• Aplicación de las nuevas tablas de IVA a posteriori de la subida desde el cuarto trimestre, demorando un trimestre el impacto de la subida frente a la cuota de los módulos.

Como vemos, salvo la reducción del 2,5% y el aplazamiento transitorio del módulo de IVA al 4º trimestre, extremo que no tengo muy claro que requiera la modificación parciar del Reglamento del IRPF, puesto que en dicho reglamento se marca obligatorio mantener el cálculo del módulo durante todo el año, no se va a generar una mejora excesiva en el tratamiento tributario de dicha tributación.

Los módulos son un sistema de tributación muy bueno, cuando las empresas están en beneficios. Frente a las pérdidas, mantener la forma de cálculo en estimación objetiva es un verdadero atraso y es preferible renunciar al sistema de módulos y pasar tres años en estimación directa antes que pagar impuestos sin tener beneficios.

Vía | Retales de economía
En Pymes y Autónomos | Es el momento de abandonar la tributación en módulos
Imagen | Xanetia

La tributación en el IRPF mediante estimación objetiva o módulos es la forma habitual de tributación de muchos autónomos en sectores. Existe un gran nicho de sectores que la inmensa mayoría tributan por este sistema como pueden ser transportistas autónomos, hostelería de pequeña dimensión y por supuesto agricultura.

En el caso agrícola, dadas las caidas de precio de muchos productos, bastantes agricultores se encuentran con explotaciones en pérdidas reales pero con ingresos tributarios estimados, al igual que les puede pasar a muchos otros sectores, como comercio al por menor o trabajos de albañileria.

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Hace un par de meses, me crucé un par de post con los amigos de GurusBlog manifestando mis dudas y reservas sobre la actitud de los cuerpos de inspección de la Agencia Tributaria cerrando empresas. En esa ocasión dudaba que dichos extremos fuesen ciertos y manifestaba que había que analizar más detalladamente los hechos que nos comentaban en GurusBlog al hacer esta afirmación. Hoy me tengo que retractar y afirmar a todo mi pesar que Hacienda si cierra empresas.

Curiosamente, Al ha publicado un post hoy donde él tiene entre manos una inspección de actividades en módulos con sociedades mercatiles vinculadas. Alucinado ya somos dos: tengo un caso parecido al que tú planteas en tu post pendiente de echar un cable. Os resumo de qué va mi caso que quizá sea más extremo:

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Parece que el Gobierno tiene buenas noticias para los empresarios que determinan sus beneficios por el sistema de módulos. Este sistema consiste en estimar por medio de signos, índices o módulos (trabajadores, metros cuadrados del local, carga del vehículo, consumo de energía, etc.) aprobados por el Ministerio de Economía y Hacienda, los flujos económicos de una determinada actividad con la finalidad de calcular el beneficio sujeto al IRPF.

Esta revisión a la baja de los módulos es consecuencia del acuerdo alcanzado entre el Ejecutivo y las asociaciones representativas de los autoempleados ATA (Federación de Asociaciones de Trabajadores Autónomos) y UPTA (Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos) siendo la cuantía de la rebaja proporcional a la caída de la recaudación por el sistema de estimación directa (régimen que determina el beneficio en función de los ingresos y gastos reales de la actividad).

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Siguiendo con los regímenes especiales de IVA vamos a dar unas pinceladas sobre el régimen simplificado del IVA. Este régimen es de aplicación voluntaria y simultánea con el régimen simplificado del iRPF o módulos.

Sólo se puede optar a él personas físicas o entidades en atribución de rentas donde ningún integrante sea persona jurídica en aquellas actividades económicas que se autoricen mediante la correspondiente orden ministerial.

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Cuando hablamos de empresa de reducida dimensión nos solemos referir a las sociedades que que le es de aplicación el art 108 de la LSA, pero existe un concepto de empresa de reducida dimensión un poco más desconocido, aplicable a los autónomos que tributan en módulos que puede tener unas repercusiones importantes en la declaración de la renta.

En el caso de autónomos con actividades económicas que tributen en estimación objetiva, se considera empresa de reducida dimensión cuando cumpla:

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Hay que olvidarse de los aforismos financieros de origen anglosajón. La vieja sabiduria del castellano encierra auténticas perlas de conocimiento en materia de los asuntos del dinero. Hoy nos podemos fijar en aquella que decía que él que parte y reparte se lleva la mejor parte. Todo ello en relación con los módulos fiscales. Según denuncian ATA y Fenadismer la Agencia Tributaria ha desatado una campaña en el sector del transporte que busca, con un simple cambio de epígrafe, disparar sus ingresos. No sabe nada el que parte y reparte. Cito textualmente:

La Agencia Tributaria ha iniciado una campaña en la que, vía telefónica, comunica a numerosos trabajadores por cuenta propia que se dedican al “transporte por carretera” con vehículo ligero (epígrafe 722) que deben encuadrarse ahora dentro del grupo de quienes prestan “servicios de mensajería, recadería y reparto” (epígrafe 849.5). Este trasvase, que no se corresponde a ninguna “motivación objetiva”, según las federaciones del sector, duplica el pago del IVA a los afectados.

En relación con lo expuesto, y reconociendo no haber profundizado en el tema, a primera vista advierto las siguientes derivadas:

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Nos preguntaba Manuel hace unos días si las empresas en módulos tienen la obligación de presentar el 347 a partir del próximo mes de marzo. Y dada la importancia del tema, he considerado oportuno contestarle en un post.

La respuesta inicial es que No, pero con muchos matices dado que hay situaciones que pueden hacer que sea que Si. Vayamos por partes para que esto no se parezca a un trabalenguas.

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