La declaración trimestral del IVA es una de las muchas obligaciones que tienen empresas y autónomos. Las empresas estaban ya desde hace tiempo ha cumplir con este trámite telemáticamente. Pero a los autónomos todavía se les permitía hacerlo a la vieja usanza, con un formulario y pasando por ventanilla para entregarlo. Pero las cosas han cambiado y los autónomos pueden decir adiós a la presentación del IVA en papel y tendrán que hacer a través de Internet para el año 2023.

Afecta al modelo 303 y también al modelo 390, según la orden publicada en el BOE. Las presentaciones se tienen que realizar trimestralmente en abril, julio, octubre y enero. Las que se realicen en enero de 2023, la última trimestral y el modelo 390 corresponden al ejercicio 2022 y se podrían presentar todavía en papel.

Y eso inevitablemente abre dos vías. La primera es delegar la presentación en nuestro asesor fiscal. Esta es la opción mayoritaria para muchas pequeñas empresas y autónomos, que les sale mucho más rentable pagar a un profesional especializado para que lo haga por ellos.

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Cómo se rellena el modelo 303 del IVA con todo detalle e imágenes

El camino inevitable de la tramitación vía internet

La segunda opción será la que elijan aquellos que presentaban todavía en papel el modelo 303. En este caso deberán utilizar el certificado digital de la FNMT de persona física. También pueden utilizar el certificado de firma que viene incluido en el DNIe o darse de alta en el sistema Cl@ve, ya sea para tener Cl@ve permanente o Cl@ve PIN. Podemos llegar a lograrlo incluso sin movernos de casa.

El trámite en sí no es demasiado complicado. Si el autónomo ya lo ha realizado en papel, básicamente no se diferencia mucho. El principal escollo es la identificación digital, pero una vez salvada lo único que hay que tener claro es completar todos los datos identificativos para pasar posteriormente a los económicos.

Habrá que informar sobre el IVA devengado y el IVA deducible, desglosando por el tipo de IVA que aplica a cada categoría (general, reducido y superreducido).

Una vez completado nos aparece el resumen de la liquidación que podemos presentar y formalizar el ingreso o devolución. Para ello el modelo cuenta con la posibilidad de pago por transferencia desde una cuenta de una Entidad Bancaria no colaboradora.

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Del 303 al 349: Los cinco modelos que debes tener en cuenta cuando tengas que liquidar el IVA

Por último, habrá que estar atentos a las nuevas casillas que se introducen  para dar respaldo en la declaración de los nuevos tipos impositivos del 0% y del 5% introducidos en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El modelo 303 es el documento que se presenta de manera trimestral para realizar la autoliquidación del IVA. Es el pago fraccionado del IVA, y que se calcula como la diferencia entre el IVA repercutido de las ventas de un negocio y el IVA soportado por sus compras. El resultado puede ser positivo o negativo, en cuyo caso la liquidación le saldrá a devolver.

En general, cualquier autónomo o empresario que desarrolle una actividad mercantil está obligado a presentar el modelo 303. La mayoría de ellos deberán hacerlo de manera trimestral, entre el 1 y el 20 del mes posterior al del último trimestre, aunque algunos de ellos, los que estén acogidos al REDEME, deberán presentarlo de forma mensual.

Cómo se presenta el modelo 303

Para presentar el modelo 303, el autónomo o empresario deberá acceder a la página web de la Agencia Tributaria. Se podrá acceder con certificado electrónico o Cl@ve PIN, entre otros métodos de identificación. Una vez allí, se deberá introducir el NIF del sujeto pasivo y su nombre y apellidos, así como el ejercicio y el periodo.

En la siguiente pantalla, aparecerán los datos vigentes para el sujeto pasivo en el periodo de devengo. En esta página aparecerán tanto las actividades desarrolladas por el trabajador como la fecha de alta en el Régimen correspondiente.

En el siguiente paso, aparecerá un programa tipo Renta Web donde deberemos ir rellenando cada apartado. Consta de 4 páginas: Identificación, Régimen General, Información Adicional y Resultado.

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Llega el Pre303, un nuevo servicio de Hacienda para facilitar la gestión del IVA a las empresas

En la pantalla de Régimen General, habrá que informar sobre el IVA devengado y el IVA deducible, desglosando por el tipo de IVA que aplica a cada categoría (general, reducido y superreducido). Además, en caso de que se aplique recargo de equivalencia, deberá informarse también.

En Información Adicional, deberemos informar sobre entregas intracomunitarias de bienes y servicios y otras operaciones especiales.

Por último, en la ventana Resultado, aparecerá la información sobre el resultado de la liquidación.

Una vez presentado, se generará un PDF con toda la información y las casillas relevantes para la presentación del impuesto, así como el justificante de su presentación.

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El 1 de febrero está a la vuelta de la esquina y esto significa, entre otras cosas, que se acerca el día más intenso a nivel fiscal para las pymes y autónomos. El motivo es la cantidad de modelos diferentes que hay que presentar antes de esa fecha a la Agencia Tributaria, tanto del IRPF como del IVA.

IRPF: presentación del modelo 130 o 131

El primer trámite que tendrán que presentar las pymes y los autónomos son los pagos fraccionados en renta. Para ello, deberán presentar el modelo 130 si tributan por el método de estimación directa o el 131 si lo hacen por el sistema de estimación objetiva, o módulos. Este modelo es obligatorio para aquellos sujetos pasivos que no practiquen retenciones en sus facturas.

IVA: modelo 303 y resumen anual con el 390

Todas las pymes y los autónomos que no declaren el IVA de manera mensual deberán presentar el modelo 303, de autoliquidación del IVA, correspondiente al cuarto trimestre del 2020. Pero, además, deberán presentar de manera obligatoria el modelo 390, que es un modelo informativo de resumen anual del IVA.

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Cómo presentar IVA e IRPF en el caso de cese de actividad

Operaciones intracomunitarias: el modelo 349

Las empresas y autónomos que realicen operaciones intracomunitarias, es decir, venta de bienes o prestación de servicios a otros países miembros de la Unión Europea, estarán también obligados a presentar el modelo 349, una declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Este modelo será obligatorio para las empresas con actividad en la Unión Europea, sea cual sea su régimen tributario.

Otros modelos

Algunos sujetos pasivos también estarán obligados a presentar antes del 1 de febrero el resumen anual del 2020 sobre las retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, a través de los modelos 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196 y 270. Asimismo, también habrá que presentar algunos modelos mensuales correspondientes a diciembre de 2020 del IVA, como el 322, el 380 o el 380.

El próximo mes de febrero se pone en marcha la primera versión del Pre303, un nuevo servicio de la Agencia Tributaria que ofrece ayudar a todos los contribuyentes a presentar el modelo 303, de Autoliquidación del IVA. Es el modelo que se presenta trimestralmente y, en algunos casos, mensualmente, como aquellos contribuyentes que estén acogidos al REDEME.

Para ello, se ha puesto a disposición de los contribuyentes los denominados “Libros agregados (LLAA)” donde constan los importes consignados en sus Libros registro de IVA llevados a través de la sede electrónica de la AEAT y agrupados. Estos Libros Agregados permitirán a la Agencia Tributaria conocer los importes que les correspondería declarar en el modelo 303, incluyendo notas aclaratorias cuyo objetivo es facilitar la comprensión de cómo se han realizado los cálculos.

Desde ellos, el sujeto pasivo del impuesto podrá trasladar toda la información mostrada a las correspondientes casillas de los apartados de “Liquidación” e “Información Adicional” del modelo 303 y, si lo considera conveniente, modificarlas antes de hacer la presentación.

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Te guste o no el SII es el futuro que le espera a tu pyme y su contabilidad

Quién puede solicitar el Pre303 y cómo hacerlo

De hecho, esta ayuda está disponible para contribuyentes que llevan sus libros a través de la Sede Electrónica de la AEAT (SII) y, en concreto, los que están adscritos a este Régimen de Devolución Mensual. Además, deben cumplir los siguientes requisitos:

• No estar incluidos en régimen de caja ni sean destinatarios del mismo.
• No estar incluidos en el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU) ni Agencias de Viajes ni Oro de Inversión.
• No tener prorrata, ni sectores diferenciados.

Tanto los Libros Agregados como la presentación del Pre303 estarán disponibles desde el día 3 de febrero a las 10:00 y la tramitación se realizará a través de la página web de la Agencia Tributaria.

El 2020 llega con muchos cambios en lo que a gestión fiscal se refiere. En 2020, la Agencia Tributaria, dentro de su Plan Estratégico 2019-2022, habilitará un nuevo borrador del IVA para pymes y autónomos similar al que ya existe para presentar la declaración de la renta. Un proyecto piloto para facilitar los trámites entre los negocios y la Administración.

Sin embargo, no todos podrán beneficiarse de él. Solo los autónomos y pymes que estén adscritos al Sistema de Información Inmediata del IVA (el SII) y que tengan un volumen de operaciones inferior a los seis millones de euros. Sin embargo, no recibirán el borrador, al menos en esta primera fase, las empresas acogidas al REDEME ni aquellas que no apliquen la regla de prorrata del IVA o constituyan sectores diferenciales.

Evidentemente, Hacienda tiene que tener controladas las facturas emitidas y recibidas para poder realizar este borrador, igual que también tiene que tener información sobre las retenciones del IRPF para poder elaborar el borrador de la declaración de la renta.

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Hacienda trabaja para facilitar un borrador de IVA y Sociedades a las empresas

Finalidad del borrador

El borrador tendrá dos finalidades:

• Por un lado, agilizar el tiempo de devolución del impuesto. De esta manera, las empresas podrán recuperar con mayor celeridad el exceso del IVA que fuesen acumulando a lo largo del trimestre.
• Por otro lado, para la Agencia Tributaria, el borrador servirá para incrementar las declaraciones en el periodo voluntario de pago. Además, se mantendrá un mayor control sobre los contribuyentes, convirtiéndose en una herramienta útil para la lucha contra el fraude fiscal, como ya lo ha sido el SII.

Al fin y al cabo, el borrador no es más que una herramienta adicional para que las empresas puedan cumplir con sus obligaciones tributarias de una forma mucho más rápida y sencilla, tal y como lo están haciendo en la actualidad cuando tienen que presentar el IRPF.

El fin de año marca también el fin del ejercicio fiscal. Los meses de diciembre y enero son, posiblemente, los más activos en lo que a obligaciones fiscales se refiere. Solo el primer mes del año hay que presentar hasta tres modelos fiscales, a lo que hay que se le suma el hecho de que lo que hagamos hasta el 31 de diciembre tendrá su impacto en la declaración de la renta de abril a junio.

Autoliquidación del IVA

A diferencia del resto de trimestres, donde la presentación de los respectivos modelos 303 había que realizarla antes del día 20 del mes que correspondiese, en enero tienes hasta el día 30 para hacer la autoliquidación del IVA. Si no se presenta este, hay que presentar el modelo 309, el que se tiene que registrar ante la Agencia Tributaria cuando se realiza la autoliquidación pero no es periódica.

Además, junto con el modelo 303, en enero hay que presentar el modelo 390, que es un resumen anual.

Rendimientos del trabajo y de actividades económicas

Diciembre es el último mes en el que tanto los autónomos como los asalariados pueden aliviar su factura fiscal, bien aportando más dinero a planes de pensiones, realizando donaciones, afiliándose a partidos políticos o sindicatos o invirtiendo en empresas de nueva creación.

Además, el 30 de enero es la fecha límite para presentar los modelos 130 o 131, que corresponden a los pagos fraccionados en el IRPF en función de si la actividad está acogida al sistema de estimación directa o al sistema de estimación objetiva.

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Tres tareas que debe hacer la empresa antes de finalizar el año

Por último, el 20 de enero como fecha tope hay que presentar las declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo o actividades económicas. Se realiza a través de los modelos 111 y 115, que se corresponde con el último trimestre de 2019.

Operaciones intracomunitarias

El 30 de enero también marca el último día para la presentación del modelo 349, que es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. En función el importe de las entregas de bienes y servicios realizados a otro país miembro de la Unión Europea, habrá que presentarlo trimestral o anualmente, pero la presentación anual es obligatoria para aquellos contribuyentes con independencia del volumen de operaciones.

Una de las dudas que más se plantean pymes y autónomos que no han tenido actividad durante el último trimestre es si tienen que presentar el modelo 303. La duda no es baladí, pues este modelo se presenta cuando tenemos que declarar el IVA. Si no hay facturas emitidas, a priori, no habría que declarar.

De todos modos, a Hacienda le importa bien poco que ese mes hayamos tenido actividad o no y, en cualquier caso, siempre podemos haber realizado compras en las que tengamos que deducir el IVA soportado de esas facturas. La Agencia Tributaria exige que rindamos cuentas del IVA incluso cuando nuestros ingresos consten a cero.

Esto ocurre de manera muy habitual cuando comenzamos la actividad o algunos periodos en los que no hemos facturado nada. En estos supuestos, marcaremos la casilla donde pone "Sin actividad" en el citado modelo si no hemos tenido ingresos ni gastos, e informaremos del IVA de los gastos si hemos realizado compras durante ese periodo.

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Del 303 al 349: Los cinco modelos que debes tener en cuenta cuando tengas que liquidar el IVA

Hay que tener en cuenta que esta información se debe trasladar posteriormente al modelo 390, de declaración anual del IVA. En este caso, el resultado del modelo será cero si no hemos emitido ninguna factura ni efectuado ninguna compra a no ser que tengamos cuotas pendientes de compensar, y negativo en caso de que solo hayamos efectuado compras.

En cualquier caso, aunque hayamos presentado el modelo 303 sin actividad, hay que tener cuidado.La Agencia Tributaria pondrá la lupa sobre nuestro negocio si detecta la presentación de la declaración del IVA sin actividad ni baja en Hacienda durante varias liquidaciones consecutivas. La falta de correlación entre ingresos y gastos puede hacer saltar las alarmas.

La Agencia Tributaria puede entender que exista un trimestre sin actividad o incluso dos. Pero el hecho de seguir dados de alta en Hacienda y no haber emitido facturas en varios ejercicios puede hacer pensar a Hacienda que estamos aprovechándonos de nuestro alta en autónomos para desgravarnos ciertos gastos que no deberíamos. Así que cuidado con esto.

Aunque ya nos hemos metido de lleno en pleno 2019, las obligaciones fiscales se ponen en marcha el día 21 de enero. Si te estás preguntando cuáles son las obligaciones fiscales de cara a este año 2019, te enseñamos los modelos y las fechas que debes conocer para cumplir con los requerimientos fiscales que conlleva nuestra actividad como trabajadores del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.

En la página de la Agencia Tributaria, podrás ver el calendario del contribuyente para 2019 en formato PDF, pero lo más probable es que no tengas que fijarte en todas ellas, sino en las realmente importantes. Estas son algunas de ellas.

Hasta el 21 de enero

• Presentación del Modelo 111, correspondiente a las retenciones e ingresos a cuenta practicados a trabajadores, profesionales o empresarios correspondientes al cuarto trimestre de 2018.
• Presentación del Modelo 115, que hace referencia a las retenciones de IRPF por alquiler, que se han practicado en el último trimestre de 2017.

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Del modelo 111 al 347: todo lo que debes saber sobre los siete modelos que deberás presentar si eres autónomo

Hasta el 30 de enero

• Presentación del Modelo 303, de autoliquidación del IVA correspondiente al cuarto trimestre de 2018 o únicamente de diciembre de 2018.
• Presentación de los Modelos 130 ó 131 de los pagos fraccionados del IRPF correspondientes al cuarto trimestre de 2018 en estimación directa o en estimación objetiva, respectivamente.
• Presentación del Modelo 349, de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias del cuarto trimestre de 2018, para aquellos que tengan clientes o presten sus servicios con países de la Unión Europea.
• Presentación del Modelo 390, de resumen anual del IVA correspondiente a 2018.

Declaración de la renta

• Desde el 1 de abril hasta el 1 de julio: presentación por Internet y por teléfono de las declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018. Si el resultado es a ingresar con domiciliación en cuenta, el plazo termina el 26 de junio
• Desde el 14 de mayo hasta el 1 de julio: presentación en entidades colaboradoras, Comunidades Autónomas y oficinas de la AEAT de la declaración anual de Renta 2018.
• 5 de noviembre: ingreso del segundo plazo de la declaración anual de 2018, si se fraccionó el pago.

Liquidaciones trimestrales

• Del 1 al 22 de abril: presentación del primer trimestre del modelo 303 de autoliquidación de IVA, modelo 130 de IRPF si tributamos por estimación directa o 131 si lo hacemos por módulos y modelo 115 de retención de alquileres.
• Del 1 al 22 de julio: presentación del segundo trimestre del modelo 303 de autoliquidación de IVA, modelo 130 de IRPF si tributamos por estimación directa o 131 si lo hacemos por módulos y modelo 115 de retención de alquileres.
• Del 1 al 21 de octubre: presentación del tercer trimestre del modelo 303 de autoliquidación de IVA, modelo 130 de IRPF si tributamos por estimación directa o 131 si lo hacemos por módulos y modelo 115 de retención de alquileres.

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Los trámites burocráticos son, a menudo, muy costosos para las empresas. Esta es la razón por la que muchas sociedades confían en sus gestores y asesores para que presenten todas sus obligaciones por ellas. Se trata de trámites complejos que llevan tiempo y para los que son necesarios ciertos conocimientos económicos; cualquier fallo puede llevar al traste con toda nuestra planificación fiscal.

El IVA es uno de los impuestos con más trámites administrativos, pues se aplica en la mayor parte de operaciones comerciales de nuestro país y sobre él existen una gran cantidad de supuestos y casuísticas diferentes. En este sentido, existen cinco modelos que la Agencia Tributaria pone a disposición del sujeto pasivo del impuesto para liquidar el IVA.

Modelo 303

El Modelo 303 de autoliquidación del IVA es el que tienen que presentar todas las empresas de manera trimestral. Desglosa todas las operaciones tanto por el tipo (Régimen General, Operaciones intracomunitarias, Importaciones/Exportaciones, etc.) como por el porcentaje IVA (21%, 10%, 4%, 0%), y se refleja la cantidad que haya que ingresar o la cantidad que resulte a devolver, que se compensará en los periodos siguientes, en función de la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido.

Modelo 390

El objetivo de este modelo es meramente informativo. Se presenta a principios de año con datos del ejercicio anterior, y su función es declarar todas las operaciones realizadas a lo largo del año y agrupadas en los cuatro modelos 303 presentados, o doce si la empresa está acogida al Régimen de Devolución Mensual (REDEME).

Modelo 340

Las empresas inscritas en el REDEME tenían obligación de presentar el Modelo 340, que consiste en el libro de facturas recibidas y emitidas en soporte digital. Sin embargo, a partir de julio de 2017, las empresas inscritas en el Registros de Devolución Mensual no tienen obligación de presentar esta declaración informativa porque están obligados a llevar sus Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT, es decir, a través del Suministro de Información Inmediata (SII).

Modelo 347

El Modelo 347 es anual e informativo. Se presenta en febrero y a través de él la empresa tiene que informar a Hacienda de aquellos clientes y proveedores del territorio nacional que durante el año anterior hayan superado los 3.005,06 euros facturados, entre otras cosas. Las empresas que presenten el modelo 340 no están obligadas a presentar el modelo 347.

Modelo 349

A través del modelo 349, la empresa informa a Hacienda de aquellas operaciones intracomunitarias de entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas durante el ejercicio.

En Pymes y Autónomos | El IVA y los gastos comunitarios

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Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de presentar sus declaraciones de este impuesto de manera trimestral. Normalmente, es el empresario o profesional quien tiene la obligación de presentarlo cada tres meses a través del Modelo 303 de la Agencia Tributaria.

Hoy es 20 de julio y, entre otras cosas, quiere decir que es el último día para presentar el IVA del segundo trimestre. Te enseñamos a calcularlo para que no tengas sorpresas a la hora de realizar esta liquidación.

IVA soportado e IVA repercutido

Lo primero que hay que decir es que no existe un único tipo de IVA, sino dos: el IVA soportado y el IVA repercutido, que se diferencian en quién es el vendedor y quién el comprador del producto. Así, mientras el IVA soportado es aquel que paga el profesional por los servicios o productos que adquiere, el IVA repercutido es el que nosotros como empresa repercutimos al cliente final.

A la hora de calcular el IVA a pagar en tu declaración trimestral, debes recopilar todas las facturas y de gastos correspondientes al periodo declarante y extraer el importe del IVA de todas ellas. Una vez recopilada esta información, se sumarán todos los importes de aquellos productos que hayamos vendido a nuestros clientes (IVA repercutido) y les restaremos el importe de los productos o servicios adquiridos (IVA soportado).

No todo el IVA soportado es deducible

Aunque se tiende a asimiliar el IVA soportado como el IVA deducible (y en la mayoría de los casos, así es), no siempre coinciden. El artículo 96 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, recoge los supuestos en los que el IVA soportado están excluidos del derecho a deducción:

• Alimentos, tabaco y bebidas.
• Espectáculos o servicios de carácter recreativo.
• Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas y objetos elaborados con oro o platino.
• Bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas.
• Servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración, salvo que tengan la consideración de gasto deducible a efectos del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades.

Normalmente, son productos cuya vinculación al negocio es difícil de demostrar, requisito indispensable para que el IVA soportado de un gasto pueda considerarse como deducible.

En cualquier caso, podremos descontar el IVA soportado de nuestra liquidación trimestral en la mayoría de los casos, siempre y cuando demostremos que es un gasto vinculado con nuestro negocio.

En Pymes y Autónomos | ¿Cómo funciona la deducción del IVA de gasolina para pymes?

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