impuesto sociedades

Lleva ya algunos días publicada la estadística del impuesto de sociedades para el ejercicio 2007. En esta estadística, no se muestran datos en exceso, dado que se consolidan los balances por grupos sectoriales y tipo de empresa.

Uno de los grupos que más interés suscita, por la repercusión que tiene para todos nosotros, es el grupo de empresas de reducida dimensión. Analizando este grupo, vemos que hay 1,22 millones de empresas, representando el 86,46% de empresas declarantes del impuesto de sociedades.

De todas las empresas de reducida dimensión que han presentado declaración, el 57,9% han declarado una base imponible menor que cero, con lo cual, se encuentran en pérdidas fiscales para el ejercicio 2007. Estas cifras son malas y pueden mostrar un antecedente del resultado de las declaraciones del ejercicio 2008 y 2009.

Es muy lamentable que se dispongan de estas estadísticas con 18 meses de demora, puesto que un análisis sectorial o por comunidades autónomas marcarían una buena base para emprender nuevas líneas de negocio o sacar unas conclusiones más adecuadas en el tiempo.

No obstante, es muy probable que el porcentaje de pymes que se encuentren en pérdidas en el ejercicio 2009 sea superior al 80%, datos que no podremos confirmar hasta dentro de unos años.

Vía | AEAT – Impuesto de Sociedades
En Pymes y Autónomos | Indicadores y Estadísticas

Wordlexis lo avanzó en el post que anunciaba la aprobación de los Presupuestos Generales para el 2010. En esta Ley se introduce una deducción en el impuesto de sociedades para las pymes que creen o mantengan el empleo. Esta deducción que entra en vigor abarca a los periodos impositivos comenzados en el 2009 y se puede extender hasta 2011.

Los tipos efectivos del impuesto de sociedades se minoran en cinco puntos porcentuales según los siguientes tramos:

• Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 120.202,41 euros, al tipo del 20 por ciento.

• Por la parte de base imponible restante, al tipo del 25 por ciento.

Las empresas bien estructuradas administrativamente deben ir comprobando sus resultados en beneficios o pérdidas mensualmente o trimestralmente como máximo. En el caso de las pymes o de los autónomos, estas comprobaciones sobre resultados rara vez se hacen, generando una gran incertidumbre tanto por la marcha de la propia empresa como por el hipotético impacto fiscal que pueden tener los beneficios empresariales.

El caso es que ahora, antes de que cierre el ejercicio, es el momento de comprobar cómo va la cuenta de resultados, realizar una aproximación al resultado de cierre y comenzar a tomar las decisiones adecuadas que minimicen la factura fiscal de la empresa.

El acuerdo de varios partidos ha servido para aprobar en el Senado una enmienda al proyecto de ley de sociedades cotizadas de inversión inmobiliaria (Socimi) que permitirá, respecto las operaciones a plazo, que las cuotas de IVA repercutido por impagos puedan cobrarse en el plazo de un año desde la fecha de impago. Se trata de una solución que mejora el actual sistema general de acuerdo con el cual las cuotas repercutidas incobrables únicamente pueden recuperarse un año después de la emisión de la factura.

Otro acuerdo ha permitido modificar, favoreciéndolo, el trato fiscal que se dispensa al contrato de arrendamiento financiero (leasing) y que consistía en la devolución de todas las ventajas fiscales cuando se pactaba con el banco una ampliación del préstamo que suponía una minoración de las cuotas periódicas. Os remito a un post anterior sobre el asunto.

Hoy se ha aprobado el anteproyecto de ley de los presupuestos generales del 2010. En esta ley, se contemplan modificaciones impositivas sumamente sustanciales. Dejando a parte la modificación en el IVA e IRPF, que la trataremos en otro post, vamos a comenzar por las “buenas noticias”, que son la bajada de 5% en el impuesto de sociedades.

Esta bajada impositiva que se pretende aplicar si finalmente se consiguen aprobar los PGE tal cual están redactados (lo dudo) es una medida que disminuye el tipo impositivo a las pymes que cumplan los siguientes requisitos:

• Pymes con menos de 25 trabajadores que mantengan o aumenten estos empleos
• Cifra de negocio inferior a 5 millones de euros.

• Medidas análogas para autónomos en IRPF.

El impacto en recaudación que se préve alcanzar con dicha deducción es de 700 millones de euros. Esta cifra es disparatada y veamos en qué me baso para llegar a esa conclusión.

Para finalizar con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a proceder a la generar el fichero del impuesto de sociedades y a enviar telemáticamente la declaración.

El en programa del modelo 200, nos vamos a Archivo —> Fichero Presentación Telemática. El programa revisará nuestra declaración y si todo es correcto procederá a generar un fichero del formato “NIF.200”.

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección de la página 18 del modelo 200. En esta página, vamos a proceder a realizar la aplicación de resultados.

En primer lugar, trasladaremos el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias a la casilla 650. Una vez trasladado el resultado, de la cuenta de PyG, sólo nos queda por cumplimentar que parte hemos destinado a remanente, que parte a dividendos y que parte a compensar pérdidas de ejercicios anteriories si las hubiera.

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección de la página 14 del modelo 200. En esta página, vamos a proceder a realizar la cumplimentación de las bonificaciones y deducciones a las que tengamos derecho.

Dentro de las bonificaciones y deducciones aplicables tenemos:

• Deducciones para evitar la doble imposición interna e y internacional, aplicable si mi empresa ha recibido pagos por dividendos.

• Bonificaciones por actividades realizas en Ceuta y Melilla y por actividades públicas prestadas en el ámbito local

Además, podremos practicar el resto de deducciones por la realización de determinadas actividades, como son:

Continuando con nuestra serie de post para confeccionar el impuesto de sociedades, vamos a seguir con la confección desde la página 12 a la 14 del modelo 200. En estas páginas, vamos a proceder a realizar la liquidación del impuesto como tal.

El impuesto de sociedades en sí, es un impuesto simple de practicar su liquidación, dado que se parte del resultado contable obtenido en la cuenta de pérdidas y ganancias y se realizan los siguientes ajustes en el orden que los expongo.