Durante años, la Agencia Tributaria ha mantenido una postura rígida en relación con las devoluciones de ingresos indebidos, amparándose en el plazo de prescripción de cuatro años establecido por la Ley General Tributaria.

Sin embargo, el Tribunal Supremo ha marcado un antes y un después en esta interpretación al sentar una doctrina que obliga a Hacienda a cumplir lo que establezca una resolución judicial.

La nueva sentencia refuerza la seguridad jurídica de empresas y autónomos al impedir que la Administración deniegue devoluciones alegando prescripción en aquellos casos en los que un tribunal reconozca que el pago fue indebido.

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El Supremo abre la puerta a que los autónomos reclamen más rápido sus facturas al Estado

Esto supone un cambio de gran calado en la relación entre contribuyentes y el fisco, especialmente en situaciones en las que la propia Hacienda ha promovido un proceso penal.

El caso que dio origen a la sentencia

El fallo, emitido el 21 de julio con ponencia del magistrado Francisco Navarro Sanchís, se basa en un litigio iniciado en 2008. La Agencia Tributaria abrió una inspección a una empresa al entender que se había deducido indebidamente el IVA de dos facturas que consideraba falsas.

Ante la posibilidad de sanciones, la compañía ingresó de forma cautelar 156.000 euros. Un año después, la propia Administración remitió el asunto a los juzgados al estimar que podía tratarse de un delito.

En abril de 2016, el Juzgado de lo Penal absolvió a la empresa al no hallar pruebas de falsedad en las facturas. Pese a esa absolución, Hacienda retomó la inspección y rechazó devolver el dinero, alegando que ya había transcurrido el plazo de cuatro años para reclamar desde la fecha del ingreso.

El Supremo ha corregido esta actuación. Según la Sala, el cómputo del plazo no debe iniciarse con el ingreso, sino con la sentencia penal absolutoria, momento en el que el contribuyente tiene conocimiento real de que el pago era indebido.

Esta interpretación aplica el principio de la actio nata: el tiempo de prescripción comienza cuando existe plena conciencia del derecho a reclamar.

Qué cambia respecto a la interpretación anterior

Hasta ahora, Hacienda entendía que el plazo de prescripción empezaba a correr desde el mismo momento del ingreso, independientemente de la existencia de un proceso judicial posterior.

Este criterio dejaba a muchos contribuyentes sin posibilidad de recuperar su dinero incluso tras una sentencia favorable, generando un escenario de inseguridad jurídica.

La doctrina fijada por el Supremo aclara que cuando la propia Administración impulsa un procedimiento penal, debe aceptar que el contribuyente no puede reclamar hasta que exista una resolución definitiva.

Solo entonces se constata si el ingreso fue indebido y, por tanto, comienza el plazo de cuatro años previsto en el artículo 66.c de la Ley General Tributaria.

Impacto para pymes y autónomos

La sentencia tiene una enorme trascendencia práctica para pequeñas y medianas empresas, así como para trabajadores autónomos. Estos colectivos suelen carecer de recursos para litigar prolongadamente frente a la Administración y, en muchas ocasiones, desistían de reclamar al verse bloqueados por la interpretación restrictiva de Hacienda.

Ahora, con este cambio, la devolución de ingresos indebidos ordenada por un tribunal no podrá ser negada bajo el argumento de la prescripción. Esto no solo implica una mayor protección económica para los contribuyentes, sino también una reducción de la incertidumbre jurídica que durante años ha acompañado a los procesos de inspección tributaria.

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En otras palabras, la sentencia supone un avance al reforzar la seguridad jurídica de los afectados y limitar la capacidad de la Administración de invocar la prescripción en situaciones que ella misma ha generado. La doctrina abre la puerta a que numerosos casos pasados puedan ser revisados bajo este nuevo enfoque.

Jurisprudencia y principios generales

El Supremo también recuerda que la absolución de la compañía conlleva el derecho a deducirse el IVA soportado de forma indebida y que la negativa de Hacienda supondría un enriquecimiento injusto de la Administración.

Este principio, ampliamente reconocido en el derecho, impide que una institución pública obtenga un beneficio económico sin causa legítima en perjuicio de los ciudadanos.

Un informe reciente de la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF) subraya que los litigios por devoluciones indebidas representan más del 20% de los casos contencioso-tributarios en España.

El mismo estudio señala que la inseguridad derivada de los criterios restrictivos de Hacienda ha supuesto un obstáculo importante para la confianza empresarial. Con la nueva doctrina, se espera un descenso de reclamaciones y un aumento de la confianza en el sistema.

Por su parte, el Barómetro del Centro de Estudios Financieros de 2023 ya advertía de que más del 60% de las pymes percibían la inseguridad jurídica como uno de los principales frenos para su actividad.

La sentencia del Supremo puede contribuir a mejorar esta percepción, ya que limita la discrecionalidad con la que la Agencia Tributaria interpretaba los plazos de prescripción.

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La Agencia Tributaria prepara una campaña de devoluciones para la declaración de la Renta 2024, que afectará a miles de contribuyentes a partir del 2 de abril de 2025.

Según las estimaciones, algunos trabajadores podrán recuperar entre 400 y 900 euros en su declaración del IRPF. Pero ¿quiénes son los beneficiados y cómo pueden solicitar esta devolución?

Ajustes en las retenciones

En 2022, Hacienda ajustó las tablas de retención a través de una modificación en el reglamento del IRPF, reduciendo la cantidad que se descuenta en nómina a algunos trabajadores. Como resultado, muchas personas recibieron un sueldo neto ligeramente mayor cada mes, así como unas mayores retenciones que no correspondían.

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Buenas noticias para las familias que cobren menos de 1500 euros... si viven en Cataluña

Por ello, al igual que el año pasado, la AEAT devolverá estas cantidades a quienes perciban entre 22.000 y 35.200 euros anuales. Este ajuste responde a la modificación del Reglamento del IRPF aprobada en 2022 por el Ministerio de Hacienda, cuyo objetivo fue aliviar la carga fiscal en determinados rangos de ingresos.

De igual modo, cabe señalar que, para quienes hayan tenido un único pagador, la obligación de declarar se activa al superar los 22.000 euros anuales, mientras que para los profesionales con dos pagadores o más, la cantidad se reduce a 15.000 euros, siempre que se haya cobrado más de 1.500 euros del segundo pagador.

Además, la cantidad exacta a devolver variará según las circunstancias individuales, como las cargas familiares. En este sentido, quienes se sitúan cerca del límite superior de 35.200 euros y sin cargas familiares verán un impacto menor, mientras que aquellos con cargas familiares y con ingresos cercanos a 22.000 euros podrían enfrentarse a un ajuste fiscal más elevado.

La medida se basa en la reducción de las retenciones que las empresas aplican a los salarios. Gracias a esta bajada, algunos trabajadores han percibido un sueldo neto mayor a lo largo del año; sin embargo, lo que se retuvo en realidad puede ser inferior al importe que correspondería según la tabla del IRPF.  Al presentar la declaración de la Renta, se realiza un ajuste fiscal que compensa esa diferencia, recuperando el excedente que se pagó de menos durante el año.

Quiénes pueden recibir entre 400 y 900 euros

Los contribuyentes cuyos ingresos anuales oscilen entre 22.000 y 35.200 euros podrán beneficiarse de esta devolución. Sin embargo, la cantidad final dependerá de varios factores:

• Cargas familiares: si se tienen hijos o personas dependientes a cargo puede aumentar el importe a devolver.
• Número de pagadores: si se ha trabajado para más de una empresa en el año, las retenciones aplicadas pueden variar.
• Retenciones aplicadas, dependiendo de cuánto se haya retenido mes a mes, la devolución puede ser mayor o menor.

Para entender cómo se calcula esta devolución, un ejemplo sencillo puede ayudarnos: un trabajador con un sueldo de 30.000 euros anuales y sin hijos podría recibir unos 500 euros de devolución; en cambio, un contribuyente con un sueldo de 25.000 euros anuales y dos hijos podría recuperar hasta 900 euros.

Por descontado, los cálculos son aproximados y dependen de la situación personal de cada trabajador y de las retenciones aplicadas durante el año.

Recibir la devolución

Para beneficiarse de esta devolución, es necesario presentar la declaración de la Renta entre el 2 de abril y el 30 de junio de 2025.

Para ello, si queremos presentarla mediante sede eléctronica de la AEAT:

1. Podemos acceder a la sede electrónica de la Agencia Tributaria y consultar los datos fiscales
2. Presentar la declaración a través de la web, por teléfono o en oficinas físicas
3. Indicar un número de cuenta bancaria para recibir la devolución
4. Consultar el estado de la devolución a través del portal

La Agencia Tributaria dispone de un plazo de seis meses desde la finalización de la campaña para realizar los pagos.

Con las restricciones sanitarias y de movilidad el comercio online ha tenido un gran impulso. Por un lado han desaparecido sus competidores en el mercado tradicional. Por otro algunos clientes han comprado por primera vez o lo han hecho en otros segmentos de mercado online. Pero se enfrentan a diferentes problemas. Uno de ellos es devolver una compra online, un reto y una forma de fidelizar clientes.

Se estima que los compradores online devuelven uno de cada tres productos, según un estudio de KPMG. pero es una cifra que en campañas puntuales como pueden ser navidades o Black Friday puede aumentar hasta el 50% de los productos adquiridos.

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El cliente que se marcha a Internet no vuelve, ¿qué puede hacer el comercio tradicional?

El problema está en los consumidores que ya compran para devolver, donde por ejemplo, compran una misma prenda en varias tallas y devuelven la que no les queda bien o tal vez las dos si no les acaba de convencer. Y esto es un reto para la logística de las tiendas online, pero también para su rentabilidad.

No solo se trata de recoger la prenda, sino de efectuar la devolución, de comprobar que el producto entregado está en perfectas condiciones, de volver a introducirlo en el stock del almacén, etc. Y a medida que el porcentaje de devoluciones aumenta, el reto es mayor. ¿Quién corre con los gastos de estas devoluciones?

Pues aquí depende de la tienda. En muchos casos las devoluciones son gratuitas. El riesgo en este caso es que no se disparen las devoluciones y se mantengan en un porcentaje asumible. En otros casos el coste de la devolución es más simbólico, tanto como para que no se pidan productos por pedir sabiendo que con toda probabilidad se devolverán.

Para el comercio tradicional que también vende online una opción muy interesante es la devolución gratuita en la propia tienda. Por un lado el cliente tiene la confianza de que si tiene cualquier problema se cambia el producto o se devuelve el dinero. Por otro, se da a conocer el negocio y otros productos que podemos tener en nuestro comercio tradicional.

La cuestión es que se fidelice a los clientes. Que repitan en nuestra tienda, que confíen en nosotros, que conozcan nuestros productos, o si vendemos ropa o calzado, nuestro patronaje. De esta forma puede que el primer artículo lo devuelvan, pero si repiten ya tienen más claro qué tienen que pedir.

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Uno de los problemas que tienen muchas tiendas online es gestionar la logística inversa de las devoluciones. Como en muchos otros ámbitos, Amazon y la facilidad para las devoluciones se ha convertido en una referencia. Y un problema para la pyme, puesto que una de las grandes armas del comercio tradicional, de proximidad ha sido poder probar, pero también devolver los productos que no le acaban de gustar.

Este aspecto es uno de los que definitivamente están haciendo ganar la confianza de muchos clientes en sectores como calzado y moda, pero también en otros como la compra de gafas graduadas han hecho de un proceso efectivo para el envío y devolución de artículos de prueba una oportunidad para su modelo de negocio en Internet.

Lo cierto es que más allá de la confianza que genera en los consumidores el 85% no volvería a comprar en una tienda si el proceso de devolución no fuera satisfactorio. De esta manera poder devolver o cambiar un producto se convierte en clave para la estrategia de fidelización. Para ello encontrar el socio adecuado se convierte en clave para que los costes no se coman nuestros beneficios.

Un buen trato comercial con la empresa logística puede abrir nuevas oportunidades de negocio. Productos que nunca hubieras pensado que se venderían por Internet se convierten ahora en viables. Nichos nuevo en los que poder encontrar un hueco para nuestra empresa y un futuro a corto y medio plazo donde lograr beneficios.

Y todo esto intentando que el proceso esté lo más automatizado posible. Hay que intentar que el tiempo de preparación de los envíos y de la recepción de las devoluciones se miniminice. También aprovechar para poner a la venta productos reacondicionados que hayan sido devueltos por otros clientes.

En Pymes y Autónomos | Por qué tu comercio no venderá si montas un tienda online

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Durante años muchos consumidores preferían realizar sus compras en El Corte Inglés en lugar de otros lugares por las facilidades para devolver los productos si no estaban conformes. Esa es la política que Amazon implantó hace tiempo en sus ventas, pero que ahora se extenderá a toda la plataforma, independientemente de quién sea el vendedor.

Hasta ahora devolver un producto vendido por Amazon en su plataforma era tan sencillo como imprimir una etiqueta con todos los datos para la devolución para que pasaran por su domicilio a recoger el envío. No era tan sencillo si el producto se vendía a través de la tienda de Amazon, pero lo hacían otras empresas. La política de devoluciones se extiende a todos los vendedores que quieran utilizar la plataforma logística de Amazon.

Esto supone un reto, en primer lugar, para todas aquellas empresas que venden a través de Amazon. Si ya sus márgenes son ajustados para poder ser competitivos en la tienda online, ahora tendrán que aumentar previsiblemente el número de devoluciones y los gastos asociados a los mismos. Es uno de los peajes que hay que pagar por el acceso a un mercado de millones de clientes que tiene Amazon.

Lo lógico es que toda la plataforma tenga la misma política de devoluciones, independientemente de quién sea el vendedor. Para los clientes es muy frustrante encontrarse con que un producto vendido a través de este tipo de plataformas, luego se desentienden cuando los clientes han tenido cualquier problema.

Para los pequeños comercios que tienen sus propias tiendas online también será todo un desafío. El trato más cercano al cliente era uno de sus puntos para tratar de competir con Amazon, pero si ahora se ofrecen condiciones de devolución más sencillas en las grandes tiendas online, tendrán que buscar igualar al menos dichas condiciones.

En Pymes y Autónomos | Comprar en Amazon no afecta sólo al pequeño comercio, también al empleo

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En teoría, ofrecer a nuestros clientes una política de devolución indulgente puede aumentar el número de artículos comprados más de lo que aumenta el número de artículos devueltos.

Pero en el mundo real, la mayoría de las empresas imponen restricciones para tratar de evitar demasiadas devoluciones. Esto es comprensible, pero las empresas deberían adoptar un enfoque más equilibrado y ser selectivamente indulgentes o restrictivas.

Estrategias de devoluciones que funcionan

• Ser selectivos basándonos en la causa de la devolución

Por ejemplo, Gap tiene una política de devolución de 45 días para cualquier cambio, pero ofrece una política de devolución sin restricciones para todos los productos defectuosos.

• Ser selectivos en función del tiempo

Aunque en España no se suele aplicar, en otros países se establecen rangos, así se devuelve el 100% del importe para devoluciones de menos de 30 días después de la compra, 75% de vuelta por 30-60 días después de la compra, y así sucesivamente.

• Ser selectivamente indulgente para tus mejores clientes

En Cinesa te devuelven el dinero de la película si no te ha gustado csolo a los clientes de Cinesa Card, posibilidad que no está disponible para el resto de clientes.

En definitiva, la política de devolución debe proporcinar a la organización una mayor fidelización de nuestros clientes y un mayor grado de satisfacción.

Imagen | Cyberpunklybrarian En Pymes y Autónomos | El problemas de las devoluciones en el e-commerce

Uno de los aspectos donde las pequeñas tiendas y comercios tienen ventaja sobre los grandes cadenas y la competencia de Internet es en las políticas de devoluciones. La cercanía del comercio de barrio a pie de calle se demuestra con la facilidad para comprar, pero también para descambiar los productos. Se puede hacer que nuestra política de devoluciones en rebajas nos ayuden a fidelizar clientes.

Porque recordemos que las condiciones tienen que ser las mismas en rebajas que en el resto del año. Pero se da la circunstancia que en muchos casos el cambio de algo supone que ya no hay stock. Si nuestras condiciones indican que nos devuelven el dinero el cliente lo más probable es que apueste por acudir a la competencia.

Además en esta época ocurre que son muchos los regalos de Navidad que no han acabado de convencer y acaban por ser devueltos. En muchos casos ni siquiera será nuestro cliente el que viene a descambiar, por lo que tenemos la oportunidad de ganarnos uno nuevo que quizás no nos conocía antes.

Tenemos la opción de utilizar un vale por la cantidad, pero en muchos casos no supone un aliciente para los clientes que prefieren el reintegro del dinero. En este sentido podemos lograr que sea más atractiva se incluimos alguna oferta de segunda compra. Hablamos de un cliente, que más allá de que no haya estado conforme con el producto, vuelve a comprar en nuestra tienda.

Conseguimos a un cliente que estará pendiente de nuestros productos, de nuestros servicios, de las novedades de nuestra tienda para poder cambiar nuestro vale de devolución. Un cliente que será fiel a nuestro establecimiento. Y todo esto con la ventaja de incluir también alguna oferta en la segunda compra.

Hay que tener en cuenta que tenemos que tener una política de devoluciones que sea más cómoda para los clientes que aquella que tienen los grandes. No puede ser que sea más fácil cambiar algo en Amazon que en la tienda de la esquina. Y si esto no ocurre, al final el cliente no volverá a cruzar el umbral de nuestro negocio.

En Pymes y Autónomos | El problema de las devoluciones en el e-commerce

Imagen | Cyberpunk

Llegado el momento de presentar la declaración de la renta uno se puede llevar a alegría de que ésta le salga negativa y Hacienda le tenga que devolver cierta cantidad de dinero. Tanto si se es asalariado y se ha retenido de más como si se es autónomo y se han hecho pagos fraccionados o aplicado retenciones que sobrepasen la cuota a pagar la Agencia Tributaria debe proceder a ingresar esa devolución a los contribuyentes. sin embargo hay autónomos que estando en esta situación nunca recibirán su dinero.

Es sabido que si uno mantiene deudas con la Administración o tiene multas sin pagar se retiene la devolución para amortizar parte o toda la deuda, y sólo se devolvería el exceso si lo hubiera. Pero además ahora la Agencia Tributaria está procediendo a la compensación de oficio de los aplazamiento de pago concedidos con las devoluciones del IRPF.

Es decir, si un autónomo está pagando un aplazamiento tributario, sea de IVA o IRPF, y su declaración de la renta le sale a devolver la administración compensará automáticamente las cuotas de los aplazamientos pendientes con las cantidades a devolver, hasta la cantidad que alcance la devolución y procediendo al abono del exceso si la devolución fuera mayor que las cantidades pendientes de pago por el contribuyente.

Por ejemplo, un autónomo presentó su liquidación de IVA del primer trimestre y había de pagar 1.200 euros, solicitando un aplazamiento de pago en seis meses con cuotas de 200 euros más los intereses correspondiente y al presentar su declaración de la renta Hacienda le ha de devolver 800 euros. La administración procederá a compensar esos 800 euros de la cantidad pendiente de abono, no recibirá su devolución y deberá pagar las cuotan pendientes según el acuerdo de aplazamiento fijado.

Lo más curioso del caso es que la Agencia Tributaria no comunica al interesado esta compensación y si le llegara alguna comunicación en esta se señalaría que la compensación se ha hecho por la solicitud del contribuyente, algo que evidentemente no es así ya que es Hacienda la que lleva a cabo la compensación unilateralmente. El propio procedimiento tributario indica que se puede proceder a la compensación de deudas si el contribuyente tienen otros créditos a su favor, pero este hecho debe ser siempre a instancias del interesado.

Por tanto, si eres autónomo, la renta te sale a devolver y tienes aplazamientos por pagar no esperes el ingreso de la devolución.

En Pymes y Autónomos | ¿Cómo va la campaña de la renta? Imagen | Philippe Put

Cuando una persona trabaja cara al público se encuentra con muchas situaciones y clientes que ponen a prueba nuestra paciencia y buen estar. Aunque hace unos años que ya no tengo ese rol, me gustaría compartir algunas anécdotas que guardo de una pequeña época en la que me dediqué a vender productos relacionados con la informática (ordenadores, software, impresoras, etc...) en unos conocidos grandes almacenes. En otra ocasión espero poder hablarles también de unas experiencias en un servicio de atención telefónica que no tienen desperdicio.

Uno de los casos consistió en un hombre que pasaba por la zona y que me preguntó con un fingido aire desinteresado "¿Se puede devolver Software?" a lo que respondí que dependía de varios factores y que tendríamos que mirarlo bien siguiendo una política de devoluciones que le comenté a grandes rasgos.

Ante esto me contestó rápidamente que lo tenía en el coche y que era un defecto muy claro. Se fue a toda velocidad y cuando volvió esperó a que me quedara libre rechazando a otros vendedores dejándome al final una situación algo surrealista.

Trajo ante mí el ticket junto a una caja cerrada con su plástico envolvente y le pregunté "¿Lo ha probado?" a lo que respondió "espera un momentito que te lo muestro" mientras con las uñas raspaba las esquinas de plástico que ya pude comprobar que no estaban pegadas del todo. Sacó la caja del interior y me pidió una superficie donde mostrarme el problema.

Empieza el show

Le dije que podíamos probarlo en un ordenador que tenía para ello y respondió que no haría falta así que liberé un espacio y le dejé operar con el envoltorio. No recuerdo muy bien cómo era la caja pero sí recuerdo que tenía unas grapas y que el cliente las sacó una a una con las uñas y las dejó ordenadamente sobre la mesa junto al plástico y la caja, todo perfectamente alineado. Rechazó el quitagrapas que acerqué para la ocasión y mi intervención en la "operación".

En ese momento me aclaró que era bastante meticuloso y que sabía que era un poco obsesivo. Intenté mantenerme "calmado" mientras a mi alrededor otros vendían ordenadores de más de mil euros. Las miradas entre los compañeros se cruzaron con complicidad y yo imaginaba las comisiones que estaba perdiendo pues el proceso se prolongaba de forma desesperante (era navidad y todavía no estábamos en crisis...).

Le pregunté por tercera vez que cuál era el problema exactamente y tras sacar el contenido de la caja extrajo los CDs cuidadosamente y me enseñó la parte de atrás de uno de ellos diciendo "¿ves?". No vi absolutamente nada y no tuve más remedio que preguntarle si estaba rayado y si quería que lo probásemos.

Insistió bastante en mostrarme a contraluz la parte trasera señalando con el dedo y diciendo "ahí ¡mira, mira!". Tras dejarme los ojos en el intento me aclaró que habían unas pequeñas y "misteriosas" partículas sobre la superficie del CD. Lo cogí nuevamente, lo miré y observé al cliente con sincera confusión.

Soplé y desaparecieron las microscópicas partículas a las que ni siquiera había prestado importancia a lo que el cliente añadió: "Anda, también tiene una huella dactilar parcial. Esto lo ha manipulado alguien. ¡Está clarísimo!" Yo ya no entendía muy bien pues ni siquiera veía la huella dactilar así que le expliqué pacientemente que como el CD viene "clavado" en el cartón del embalaje es normal que queden esas partículas (de cartón) y que evidentemente se requiere de manipulación del fabricante para introducir los CDs pero que no se ha dañado el producto.

¿Y qué hago?

La huella podría ser mía, de él mismo al señalar la superficie o no existir pero en cualquier caso no era motivo de devolución... si el CD funcionaba no podía hacerle un cambio ya que no poseía defecto alguno.

El cliente siguió quejándose airadamente de que alguien había tocado aquel CD y exigiendo uno nuevo así que consulté con un superior y a la voz de "madre mía, cámbiaselo por uno igual y nos lo quitamos de encima" me despachó antes de que pudiera sugerirle lo mismo aunque fuera contrario a la política de la empresa.

Cuando pensé que todo había terminado al realizar el cambio, el cliente cogió la nueva caja y volvió a retirar todo el envoltorio ordenadamente y a cerrar el anterior incluyendo las grapas que metió a presión con los dedos aunque yo le dije que nosotros nos ocupabamos de la devolución.

Total, que tras 40 minutos se fue a casa con unos CDs que según me mostró también acumulaban algunas partículas de cartón (algo que le decepcionó aunque le avisé que así sería). Yo, por otro lado me quedé absolutamente mudo y he de reconocer que con algo que contar al llegar a casa. Dado su arte de abrir y cerrar envoltorios puedo entender por qué no se fiaba de que el paquete no hubiese sido manipulado.

Pymes y Autónomos | Ese cliente "especialito" (II), ¿Cuales son las verdadera tareas de un vendedor? Imagen | Stuartpilbrow

La cuenta corriente tributaria es un sistema que permite a los contribuyentes, que cumplan determinados requisitos, la compensación de créditos y deudas con la Administración Tributaria. Se basa en la compensación de deudas tributarias como forma de extinción de las mismas.

Básicamente es un sistema de regularización de pagos y devoluciones entre los sujetos pasivos y Hacienda que, utilizando el método de compensación de créditos, haga posible agilizar los pagos y devoluciones compensando unos con los otros. Para poder acogerse a este sistema se requiere que el sujeto pasivo resulte acreedor de la Administración Tributaria por devoluciones continuas, además se deberán de cumplir una serie de requisitos adicionales.

Los requisitos que deben cumplir los sujetos pasivos para poder solicitar una cuenta corriente tributaria son los siguientes:

• Que ejerzan actividades empresariales o profesionales y que, debido a ello, hayan de presentar declaraciones-liquidaciones de IVA, retenciones a cuenta del IRPF o del Impuesto de Sociedades.
• Que el importe de los créditos reconocidos durante el ejercicio anterior a la solicitud de la cuenta corriente sea equivalente, al menos, al 40% de las deudas tributarias devengadas en el mismo período de tiempo.
• Que estén al corriente de sus obligaciones tributarias.
• Que no hayan renunciado a su aplicación en los dos ejercicios anteriores a aquel en que se presente la solicitud.

Las anotaciones en la cuenta corriente tributaria se realizan trimestralmente, los días 31 de marzo, 30 de Junio, 30 de Septiembre y 31 de Diciembre de cada ejercicio. En esas fechas se anotan las nuevas deudas o devoluciones y se notifican al sujeto pasivo que tiene 10 días para formular alegaciones. Pasado ese plazo, a los 15 días se dicta liquidación provisional.

Se anotan, por un lado, los créditos reconocidos al sujeto pasivo que correspondan al IRPF, IS o IVA y que hayan sido resultado de devoluciones de oficio acordadas o que se hayan solicitado después de su inclusión en el sistema. Por otro lado, se anotan las deudas que resulten de las declaraciones-liquidaciones de IRPF, IS, IVA y retenciones y pagos a cuenta del IRPF y Sociedades.

No se podrán anotar, y por tanto no serán compensables, las deudas siguientes:

• Las que procedan de declaraciones-liquidaciones presentadas fuera de plazo.
• Las derivadas de liquidaciones provisionales o definitivas practicadas por los Órganos de la Administración Tributaria.
• Las devengadas en concepto de IVA por las importaciones.
• Las devoluciones reconocidas en procedimientos especiales de revisión establecidos en la Ley General Tributaria, y en la resolución de recursos y reclamaciones.

Este sistema puede resultar muy beneficioso para las empresas que cumplan estos requisitos, teniendo en cuenta que los pagos de las deudas con Hacienda hay que hacerlos puntualmente mientras que las devoluciones suelen demorarse basante, además con este sistema podemos compensar cobros y pagos de distintos impuestos, algo que no está permitido fuera de este procedimiento.

En Pymes y Autónomos | IVA negativo ¿Lo compensamos o solicitamos su devolución? Imagen | ruurmo