deducciones

El día de hoy se preveía como el día de los acontecimientos y anuncios económicos por parte del Gobierno dentro de las medidas revitalizadoras para salir de la crisis. Por ahora, las dos medidas que se han colocado encima de la mesa, dejan un sabor bastante amargo, en donde a los autónomos nos han pitado penalty en contra, tarjeta roja y expulsión culminando con un gol por toda la escuadra.

En primer lugar, se ha anunciado una rebaja de un 5% en el impuesto de sociedades durante tres años para aquellas empresas que mantengan o creen empleo durante al menos tres años. Requisistos, facturar menos de 5 millones y tener menos de veinticinco trabajadores. Por extensión, muchas empresas se podrán favorecer, pero claro, con condiciones. Este es el penalty.

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No hace mucho, comentaba como el gobierno daba marcha atrás y mantenía la deducción por I+D en el impuesto de sociedades. Eso sí, la mantenía con el nivel de reducción del 85% vigente para el propio ejercicio 2008.

Tanto Expansión, como Redes Malladas entre otros, han criticado duramente esta diferencia del 15% a la par que se carga contra el ejecutivo al no potenciar las actividades de I+D vía deducciones. Yo creo que estas críticas están no son coherentes por los siguientes motivos:

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En el primer post que tocaba la fiscalidad del pago único y las consecuencias fiscales que puede tener para el emprendedor, dramr56 pone de manifiesto las dudas que le asaltan para capitalizar el pago único por las restricciones que tiene la propia exención condicionada en la declaración de la renta.

En este post, prevenía de la situación estándar que se puede dar con el tratamiento fiscal del pago único. Es decir, si se sigue el criterio del devengo, el total del pago único recibido que exceda de 12.020 euros se considerarán como rendimientos del trabajo en ese ejercicio. Pero esto tiene arreglo.

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Cuando la empresa tiene una factura pendiente de cobro, la cual ha pasado más de seis meses para sociedades o un año para IVA, estos importes pasan a ser deducibles de facto, tanto en el propio impuesto de sociedades como en el IVA.

Esto es siempre posible, siempre y cuando no sea una administración quién nos adeuda la factura. Insistimos que la pyme quiere cobrar sus facturas, no aplazar pagos a las administraciones ni tener que aplicar deducciones extrañas. Esta modificación fiscal sería muy necesaria hasta que realmente se cobre la factura, y no creo que haya que realizar un referéndum para llevarla a cabo.

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Ya hablamos en el post anterior sobre la cumplimentación de la deducción de los 400 euros en el modelo 130. Ahora, una vez aplicada esta deducción, procederemos a consignar la deducción por hipoteca en vivienda habitual siempre y cuando tengamos derecho a esta deducción.

Esta deducción se tiene derecho cuando se destinan cantidades para la adquisición de vivienda habitual o se ha realizado su compra mediante financiación ajena, normalmente con préstamo hipotecario.

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Ya nos aventuró Wordlexis las nuevas deducciones que se incluían en los modelos 130 y 131. Refrescando la memoria, desde comienzos de año, se habilitó dentro de una medida anticrisis la posibilidad de deducirse anticipadamente los pagos realizados en financiación ajena para la adquisición de la vivienda habitual.

Esto ha provocado que se sustituyera el modelo 145, para que todos los trabajadores por cuenta ajena que tuvieran este derecho, pudieran favorecerse en las retenciones de su nómina de este anticipo de deducción. .

Pues bien, los autónomos obligados a realizar pagos fraccionados en concepto de IRPF, tambien pueden beneficiarse de esta deducción anticipada. Esta deducción se refleja en el modelo 130 o 131 si se está en módulos. Vamos a ver cómo se practican estas deducciones sobre el modelo 130.

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El Consejo de Ministros del viernes ha realizado una modificación muy importante referente al mantenimiento de manera indefinida de la deducciones por I+D+i e IT en el impuesto de sociedades.

Esta deducción se había legislado su desaparación con la entrada en vigor del de la Ley 35/2006 del IRPF en su disposición adicional vigésimo tercera a partir del año 2012. Es una buena noticia que se sigan manteniendo las deducciones a la cuota a pagar por los gastos en los que incurra la empresa en actividades de I+D e IT.

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Dentro de las (pocas) deducciones con las que cuenta el impuesto de sociedades, una de las más sustanciosas y favorables para la empresa es la deducción que se puede practicar por actividades de investigación y desarrollo (I+D) así como innovación tecnológica (IT).

Clarificar de una manera objetiva que es I+D, IT o nada de lo anterior es una labor cuanto menos compleja. Tengamos en cuenta que podemos llegar a deducirnos entre un 35% a un 50% de la cuota a pagar del impuesto de sociedades, con lo que las arbitrariedades en estos casos no son buenas ni para la empresa ni para la AEAT.

Para eliminar este tipo de puntos espinosos, en el año 2003 se aprobó el RD 1432/2003 en donde se regula la emisión de informes vinculantes por parte del Ministerio de Innovación sobre los proyectos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.

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Ya está disponible el simulador de la declaración de la renta para este ejercicio en la web de la AEAT. Lo cuelgan tarde, pero al menos llegan antes de que termine el ejercicio. En este enlace tenemos el acceso al simulador en donde previa introducción de uestros datos, podremos estimar muestra próxima factura fiscal.

Para realizar los cálculos, tenemos que estimar el total de ingresos que tenemos en cada una de las partidas que tributan por este impuesto, que básicamente son todas aquellas actividades que nos generan ingresos, y proceder a realizar la siimulación de la cuota tributaria definitiva.

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