El Gobierno, a través de su portavoz Soraya Saez de Santamaría, ha anunciado, en la rueda de prensa posterior al Consejo de Ministros de ayer, que se procederán a aprobar nuevas medidas para el control del fraude fiscal y de la economía sumergida. Entre ellas figurará la limitación del pago en efectivo a partir de un determinado importe.

Más allá de que este plan del gobierno no parece ser muy ambicioso, teniendo en cuenta los resultados de los planes puestos en marcha por el anterior gobierno, los técnicos de Hacienda estiman que si la limitación se aplicara a un máximo de 1.000 euros se podrían recaudar 26.000 euros anuales más.

La medida ya está en vigor en otros paises de la UE y consistiría en que las empresas no podrían deducir el IVA, ni el gasto en el IRPF ni en el Impuesto de Sociedades de las facturas pagadas en metálico, con cheques bancarios o documentos al portador cuyo importe sea superior al límite marcado por la ley.

Falta ver cómo se instrumentaliza esta norma y cuál va a ser el límite que se aplique en la misma. En Italia dicho límite se fijó en 1.000 euros y en Francia se restringen los pagos a 3.000 euros entre empresas y a 1.500 euros en el caso de los pagos relacionados con los salarios.

Por supuesto no podemos valorar a priori el efecto que tendría esta medida, sobre todo sin ver los resultados reales de su aplicación, pero lo que sí puede suponer es un aumento de las cargas financieras para las empresas. El tener que recurrir obligatoriamente a transferencias, cheques, pagarés, u otros, para realizar pagos o cobros. Las empresas deberán pagar las comisiones que cajas y bancos cobran por su uso, algo que al efectuar esos pagos en efectivo se podían ahorrar.

En Pymes y Autónomos | Plan de Control Tributario 2011: la lucha contra la economía sumergida
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En su día ya se trató en esta página el tratamiento fiscal de los impagados comentando en qué circunstancias podemos considerar una deuda cono incobrable y compensar, a efectos de IVA e IS o IRPF, las facturas emitidas en su día. Pero ¿que ocurre si después de esta compensación finalmente cobramos esos créditos. ¿Cuál es la fiscalidad de esos cobros referidos a esos créditos antes considerados incobrables?

Para aclarar esta cuestión podemos referirnos a la consulta vinculante V1130-10 en la cual la consultante interpuso una demanda contra su deudor reclamando unas facturas impagadas. Una vez que fue admitida a trámite la demanda la consultante procedió a modificar la base imponible por tratarse de créditos considerados legalmente incobrables. Pero, posteriormente, una vez concluida la vía ejecutiva, el demandando satisface la cantidad adeudada.

Toda vez que se comprueba que la modificación de las bases imponibles era procedente por cumplir los criterios para considerar esos créditos como incobrables, se manifiesta que “la base imponible no se volverá a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestación, salvo cuando el destinatario no actúe en la condición de empresario o profesional. En este caso, se entenderá que el Impuesto sobre el Valor Añadido está incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporción que la parte de contraprestación percibida”.

Eso sí, “cuando el sujeto pasivo desista de la reclamación judicial al deudor o llegue a un acuerdo de cobro con el mismo con posterioridad al requerimiento notarial efectuado, como consecuencia de éste o por cualquier otra causa, deberá modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la expedición, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento o desde el acuerdo de cobro, respectivamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.”

En este caso el cobro se produce por vía ejecutiva y no hay ni desestimiento del denunciante ni un acuerdo amistoso para el pago de la deuda. Por tanto, para este asunto, la consulta se manifiesta en el sentido de que no es necesario el reajustarse al alza de la base imponible.

En Pymes y Autónomos | Modificación de los plazos de recuperación del IVA en créditos incobrables
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La gestión de tesorería de nuestra empresa ha de basarse, entre otras cosas, en diseñar una buena estructura de cobros que nos permita adelantar en lo posible las entradas de dinero procedente de nuestras ventas y retrasar los pagos, aprovechando las condiciones que nos ofrezcan nuestros proveedores.

Recordemos que esta estructura no debe chocar ni con la política de marketing ni con la imagen de la empresa y que el diseño de ese flujo de dinero debe ser la adecuada para alcanzar el efectivo cero, que permita una menor necesidad de inversión y financiación a corto plazo.

En cuanto a la estructura de cobros debemos plantearnos varios puntos a la hora de su definición. En primer lugar debemos minimizar los costes y procesos administrativos internos necesarios para realizar esos cobros. Cuanto más simple y automático sea el procedimiento de cobro más eficiente y barato será.

Otro punto a considerar son los medios de cobro que podemos poner a disposición de nuestros cliente: su rapidez, su coste y su mayor o menor necesidad de seguimiento. Son muchos lo medios de pago entre los que podemos elegir, algunos tan sencillo como que el cliente pague mendiante transferencia suponen que el cliente asuma su coste pero implica un proceso administrativo mayor, controlar cuándo se realizan, si se esperan varias transferencias del mismo importe saber a quién corresponde, etc.

En otros sistemas como las letras de cambio o los pagarés nos permiten adelantar el cobro aunque el cliente difiera el pago, a través de la negociación bancaria de los efectos, pero siempre asumiendo que nuestra entidad nos permita ese anticipo y teniendo en cuenta el coste de ese anticipo.

La posibilidad de emitir y domiciliar recibos puede ser una manera de tomar la iniciativa en el cobro, al ser nosotros los que enviamos el recibo a la cuenta del cliente y no tenemos que esperar a que éste nos pague mediante los sistemas antes indicados, pero tengamos en cuenta el coste del servicio y el proceso administrativo de generar y enviar esos recibos. El factoring es podría ser una alternativa a la emisión de recibos, su funcionamiento es, en cierto modo, muy similar al descuento de efectos, por lo que debemos considerar su coste.

Independientemente de todos estos sistemas y sus características, un problema añadido que debemos considerar es el riesgo de impago. Los costes de devolución de recibos, los gastos de devolución de un pagaré que no se pueda hacer efectivo y, por supuesto, el tratamiento administrativo de reclamación de esos impagos.

En Pymes y Autónomos | Cash Management
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Una de las maneras de conocer el estado económico y patrimonial de una empresa es a través de su balance de situación. Este balance nos muestra el conjunto de inversiones, de bienes y derechos que tiene la empresa y, como contrapartida, de donde han salido los recursos necesarios para obtenerlos. Más allá de la información del balance la dirección de la empresa debe plantearse, antes incluso de inicar su actividad, cuál va a ser la estructura económica de la empresa, para ello hay una serie de cuestiones clave que han de tenerse en cuenta.

Partiendo de la base de que la empresa va a necesitar una serie de activos para realizar su actividad, que puede tener que gestionar stocks de materias primas y/o de productos terminados, que ha de definir el sistema de ventas y los métodos y plazos de cobros y pagos, una gestión óptima del negocio ha de tener previstos todos estos aspectos.

La puesta en marcha del negocio requerirá, en mayor o menor medida, una serie de medios de producción (maquinaria, equipos informáticos, instalaciones, elementos de transporte, etc.). Esta inversión en activos suele ser una de las partes más importantes del presupuesto inicial del negocio y suele ser la que requiere una buena parte de la financiación que solicitan las compañías.

En la gestión de stocks, tanto en el aprovisionamiento de materias primas como de productos terminados, ha de plantearse cuál es el nivel óptimo de inventarios. La política comercial también puede tener impacto en la estructura económica a la hora de implantar acciones promocionales o descuentos a los clientes.

Por lo que respecta a la tesorería es importantísimo estructurar el calendario de cobros y pagos. Definir como realizar los pagos a proveedores, si necesitamos algún tipo de ayuda financiera para llevarlos a cabo y cuál de estos productos es el más adecuado. Lo mismo con el capítulo de ingresos, cómo se va a cobrar al cliente (al contado o a crédito) y que medios de cobro vamos a utilizar y su coste.

Plantearnos desde el primer momento todas estas cuestiones nos va a ayudar a definir la estructura y el armazón financiero necesario para desarrollar nuestra actividad. Si conseguimos que ese armazón sea sólido, nuestras posibilidades de éxito aumentarán considerablemente.

En Pymes y Autónomos | Consideraciones en el análisis económico-financiero de empresas
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Uno de los principales problemas que suelen tener las empresas cuando pretenden lanzarse a vender a través del comercio electrónico es el de los pagos. La manera más sencilla y más tradicional suele ser el cobro contra-reembolso pero este tiene varios inconvenientes, su coste, su lentitud o la gestión de las devoluciones, etc. y, por otro lado, la solución de implantar una pasarela de pagos en la web para pagar mediante tarjeta de crédito puede resultar muy cara. Hay una solución intermedia que cada vez tiene mayor aceptación, el cobro a través de Paypal.

Paypal es un sistema de pago que permite a sus usuarios abrir una cuenta en Internet para realizar pagos desde nuestra cuenta bancaria o tarjeta de crédito sin tener que facilitar nuestra información financiera. El único requisito para abrir una cuenta en Paypal es disponer de una cuenta de correo electrónico.

Paypal permite abrir distintas cuentas tanto para particulares como para empresas, de manera que nuestra cuenta de Paypal puede servir exclusivamente para realizar pagos o para hacer tanto pagos como cobros. El servicio de pagos es gratuito mientras que Paypal cobra una comisión del importe cobrado en el caso de realizarlo por este sistema.

Para muchos compradores es un sistema de confianza ya que nunca han de facilitar a la tienda donde efectúa la compra ningún dato acreditativo de su cuenta o su tarjeta. Para los vendedores garantiza el cobro seguro e instantaneo y resulta más barato que el cobro contra-reembolso o la implantación y gestión de una pasarela de pagos con tarjeta en su web.

En este caso Paypal es un mero intermediario que se encarga de enviar el importe de la operación desde la cuenta o tarjeta registrada por el cliente a la cuenta del establecimiento.

Cada vez se ha ido extendiendo más el uso de este sistema por su sencillez, por su confidencialidad y por su rapidez, de hecho muchas tiendas on-line incorporan este sistema a pesar de contar con otros medios de pago. Para cualquier empresa que se plantee optar por el e-commerce para desarrollar su negocio, Paypal es una opción a tener en cuenta.

En Pymes y Autónomos | Paypal
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Probablemente las grandes, medianas o incluso pequeñas empresas que venden habitualmente mercancías al extranjero o que prestan servicios en mercados internacionales no tienen problemas con cobrar en otras divisas pues ya se cubren con mecanismos para garantizarse ante fluctuaciones de las mismas, pero no en todos los casos es así.

Existen casos de autónomos que aun y prestando sus servicios igual residiendo en España prestan sus servicios de forma telemática y tienen un alto número de clientes que les pagan en otras monedas, y si bien esto puede ser una ventaja en caso de que el cambio de divisa nos vaya siendo favorable, también nos puede suponer un auténtico quebradero de cabeza en caso de que la tendencia cambie de lado.

Al respecto, obviamente lo más aconsejable sería dotarse de estos seguros de cambio y demás alternativas que comentaba eran útiles a las empresas, pero en muchos casos eso puede no ser rentable o posible para un autónomo y entonces encontrarse con un verdadero problema.

Yo aconsejo varias alternativas, desde abrir una cuenta bancaria en el país donde tengamos clientes en otras divisas (con el impacto en costes y en fiscalidad que ello supone, pues no es una opción barata), pues ello además de beneficiarnos en la divisa también nos beneficiará en una reducción de costes en comisiones bancarias, si nos pagan vía transferencia y asumimos nosotros las mismas, hasta abrir una cuenta multidivisa en nuestro mismo banco e ir cambiando divisas a medida que el tipo de cambio nos beneficia. Luego existen otras opciones de calibre similar como pueden ser las entidades de dinero electrónico o afines.

En Pymes y autónomos | La ruleta de los cobros en distintas divisas
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Cada día surgen nuevas noticias sobre la ya manida ley anti-tabaco. Hoy mismo oí quejarse a un representante de una asociación de hosteleros de ciertas prácticas de evasión de algunos clientes que, aprovechando la disculpa de “salir a fumar”, se marchan sin pagar sus consumiciones.

Si bien la práctica de comprar “a fiado” ya practicamente ha desaparecido no son tan raras, en ciertos ámbitos, situaciones como estás y, sin entrar en generalidades que siempre son odiosas, parece que va en nuestro caracter el no ser muy amigos de pagar rápido.

Por supuesto tampoco quiero enlazar este comentario con los tan comentados problemas de morosidad que viven muchas de las empresas de nuestro país. Este es un tema que ya ha sido suficientemente tratado, me refiero a es “vicio” muy común que parece que va en nuestra cultura y que se basa en “tú haz el trabajo y ya te pagaré”

Parece un poco violento eso de prestar un servicio y “exigir” el pago inmediato, en la hostelería hay algunos sitios donde se puede ver el famoso letrero de “se ruega paguen en el momento de ser servidos”, pero no es lo habitual. A mí, por mi trabajo, tampoco me resulta fácil aplicar ese criterio y eso lleva muchas veces a que la gente se aproveche, deliberadamente o no, de ello.

Un caso muy típico suele darse en la época de presentar la declaración de IRPF. viene un cliente y te deja la documentación, se prepara la declaración y se manda telemáticamente, encargándose Hacienda de “girar” un recibo a su cuenta en la fecha correspondiente o abonar la devolución. De tal manera que el cliente, si no necesita la copia de la declaración, no tiene por qué volver a buscarla.

Eso puede dar lugar a “despistes”, a “ya pasaré por ahí cuando tenga tiempo”, etc. Sería más lógico que se pagara en el momento de “contratar el servicio” pero en la mayoría de los casos no se hace así, en otros es imposible porque en ese momento no se sabe si se presentará una declaración conjunta o dos individuales, etc. Lo mismo puede ocurrir con el trámite de una subvención u otro tipo de gestiones.

En fin que “despistados” los hay en todas partes, sería mejor que tuvieramos un chip que nos avisara de que se debe pagar en el momento en que recibimos el servicio pero, aquí, ese chip no lo tenemos implantado.

En Pymes y Autónomos | Mi empresa tiene que ser seria… hasta para cobrar
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Hemos tratado en otras ocasiones los principios básico de la dirección empresarial. Tambén hemos hablado de la definición de objetivos, de la planificación y del control como los aspectos fundamentales para la correcta gestión empresarial. A todo esto debemos añadir la gestión de tesorería como otro punto clave para una buena dirección empresarial

Las dificultades de acceso al crédito de muchas pymes han puesto en valor, más si cabe, esta disciplina. Muchas empresas recurrian a la financiación para paliar los defectos o una mala gestión de tesorería, ahora, cuando esa financiación es casi imposible, se hace imperativa una buena gestión del flujo de caja. El flujo de caja es el movimiento de efectivo que tiene una empresa en un período de tiempo determinado, es decir, de cuánto dinero dispone la organización en un momento dado.

Lógicamente para que una empresa tenga una buena salud financiera es necesario que ese flujo de caja sea positivo, o sea, que sus cobros resulten superiores a los pagos. Como decía antes, la financiación externa solía paliar determinadas situaciones donde ese saldo era negativo, bien por una mala gestión o bien provocado por situaciones de mora. Ahora, una gestión preventiva de la tesorería es la única opción.

Una mala gestión de tesorería se suele dar habitualmente cuando se utiliza el criterio del devengo en los cobros y el de caja en los pagos. Esto hace que no se tenga en cuenta el gasto hasta que hace el pago mientras que se planifica la gestión del dinero procedente de los cobros desde el momento en que se emite la factura.

Esta descompensación suele ser fatal ya que por un lado contamos con un dinero que aún no hemos recibido, e incluso podemos hacer uso de él comprando a crédito, y por otro no tenemos en cuenta pagos, que sabemos fehacientemente que tenemos que hacer, hasta el momento en que hacemos el desembolso.

Todo esto nos lleva a una falta de previsión sobre los ingresos y los gastos y contemplamos un escenario demasiado optimista que se puede venir abajo en caso de retrasos en el cobro y de que los plazos para liquidar los gastos se nos echen encima. Lo mejor para una gestión de tesorería óptima sería adoptar una actitud pesimista y hacer todo lo contrario, criterio de caja para los cobros y de devengo para los pagos. De esta manera podremos controlar la liquidez real de la empresa y tomar medidas preventivas para no caer en flujos de caja negativos.

En Pymes y Autónomos | La tesorería en las pymes: hacia la gestión activa
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De entre los principales efectos que la crisis actual está poniendo de manifiesto, la morosidad ocupa el número uno. Esa morosidad, aplicada al IVA, ha llevado en varias ocasiones a que muchos hayan solicitado una revisión de este impuesto y pedir que se declare el IVA cuando se éste se cobra. Ahora mismo todos los contribuyentes obligados a presentar la declaración de IVA han de utilizar el criterio de devengo, es decir declarar el IVA en la fecha en que la factura se emite.

La situación actual ha elevado las quejas por el hecho de que muchos han de declarar el IVA de todas las facturas emitidas, estén cobradas o no, por lo que con un alto índice de morosidad se da la circunstancia de que se anticipa el IVA antes del cobro del mismo. ¿Sería beneficioso cambiar el criterio que utiliza el impuesto y utilizar el de caja, declarar el IVA cuando se cobra y no cuando se factura?

La verdad es que el cambio de criterio puede suponer más inconvenientes que ventajas, derivados de que no es posible la subsistencia simultánea de los dos criterios, o se adopta el de devengo o el de caja pero siempre para todos los casos. No es aceptable que unas empresa utilice el criterio de devengo y otras el de caja.

Para los autónomos el criterio de devengo supone que éstos sólo tengan obligación de llevar un registro de facturas emitidas, otro de facturas recibidas y uno de bienes de inversión (si los hubiera). El hecho de que se utilizara el criterio de caja supondría para el autónomo la obligación de llevar además un registro oficial de todos los cobros y pagos realizados. Para las sociedades mercantiles, obligadas a llevar la contabilidad oficial, no supondría ningún cambio.

Además, en todos los casos, la adopción del criterio de caja para la liquidación del IVA supondrá la puesta a disposición de los departamentos de gestión tributaria de las Haciendas correspondientes de los medios de pago de los contribuyentes, datos bancarios incluidos.

Ahora mismo esos requerimientos de información están limitados a un procedimiento de inspección, en éstos, los contribuyentes han de poner a disposición de los Organos de Inspección Tributaria la información necesaria para llevar a cabo dicho procedimiento y el funcionamiento y plazos para llevar a cabo estas inspecciones están perfectamente establecidos.

Sin embargo, con la utilización de este nuevo criterio, los órganos de gestión de la Administración Tributaria podría exigir todos los datos correspondientes a los métodos de cobros y pagos que tenga la empresa: talonarios de cheques, pagarés, cuentas bancarias, etc. y con ellos efectuar la comprobación de los datos de las correspondiente liquidaciones.

De esta manera, con un simple requerimiento de información, el contribuyente debería poner a disposición de Hacienda toda la documentación económica de la empresa. Bajo este prisma, ¿es mejor el cambio y utilizar el criterio de caja en la liquidación del IVA?

En Pymes y Autónomos | Se aprueba en el Congreso la utilización del criterio de caja en el cálculo del IVA
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Uno de los grandes logros a mi entender de la construcción de la Unión Europea ha sido la implementación de una moneda común, del Euro, pues ha facilitado tanto las transacciones personales como las comerciales, ha supuesto un avance en poder ver rápidamente los precios y las diferencias de los mismos de un lugar a otro, y ha terminado con permanentes cambios de moneda para nuestros viajes y para nuestras transacciones físicas.

Pero como que ni todo el mundo es Europa y no todo el mundo utiliza el Euro, hemos de tener muy presente el riesgo que corremos en nuestras transacciones comerciales con moneda extranjera como profesionales o empresa, debido a la fluctuación de las mismas.

Por supuesto, según el servicio que prestemos podremos encontrar soluciones al respecto como podrán ser seguros de cambio o soluciones por el estilo, pero como que ni todos los productos o servicios son especialmente apropiados para ello, y en muchas ocasiones muy especialmente en el ámbito de los servicios estamos a expensas de la fluctuación, esta se convierte en un grave riesgo. Por ejemplo si miramos lo que sucede en la actualidad es lo siguiente: si hablamos de trabajar con Dólares norteamericanos, cobrar en ellos es una bendición, si debemos cambiarlos a Euros se puede convertir en un drama.

Todo ello tiene varias soluciones y por supuesto dependerá mucho de la infraestructura de cada uno, de lo que ofrece, del volumen a negociar y de sus necesidades, por mi parte mis consejos genéricos y básicos serían dos: marcar nosotros el precio que nos interesa en Euros y que sea el cliente el que entre en la ruleta de pagarnos más o menos en su moneda, pero nosotros siempre cobrar los mismos euros (así podremos ganar o perder pero nos evitaremos sufrir), y segundo si podemos mantener posiciones y cobramos en moneda extranjera abrir una cuenta en esa divisa, y mantenerla hasta que el cambio nos sea lo más favorable posible.

En Pymes y autónomos | Cómo valorar operaciones en moneda extranjera
Imagen | Diego Barra